Составить начальный бухгалтерский баланс. Практический бух

Многие российские компании обязаны предоставлять ФНС бухгалтерский баланс. Данный документ включает цифры, отражающие обороты бизнеса, расходы, обязательства. Поэтому бухгалтерский баланс — важнейший источник информации, свидетельствующей об уровне эффективности работы предприятия. Каким образом данный документ следует составлять? Как могут выглядеть образцы бухгалтерских балансов?

Что такое бухгалтерский баланс?

Для начала остановимся на некоторых теоретических вопросах. Так, прежде чем исследовать образцы бухгалтерских балансов, полезно рассмотреть сущность данного явления. Под рассматриваемым термином чаще всего понимается методология группировки и классификации сведений, отражающих имущественные активы организации в финансовом выражении.

Бухгалтерский баланс, как правило, имеет 2 раздела — актив и пассив. В первом отражается имущество, распределенное по структуре и расположению, во втором — классифицируется, исходя из его источников. Бухгалтерский баланс предоставляется по итогам года.

Обязательно ли составлять бухгалтерский баланс?

В общем случае — обязательно. Составление бухгалтерского баланса для российских предприятий — процедура, закрепленная в законодательстве. Исключение установлено для ИП - при условии ведения предпринимателями книги учета доходов и расходов. Предприятия, зарегистрированные как ООО, должны предоставлять баланс, даже если они работают с использованием УСН.

Формы баланса

Законодательно определен ключевой документ, посредством которого фирма должна отчитываться в в аспекте бухгалтерских показателей перед государством — форма 0710001, соответствующая ОКУД. Или, как ее часто неофициально называют бухгалтера, форма 1. Бухгалтерский баланс, образец которого мы будем рассматривать в статье, также может быть полным либо упрощенным. Исходя из каких критериев предприятие может выбрать первый или второй вариант составления отчетности?

Какую форму выбрать: полную или упрощенную?

Строго говоря, выбор зависит не от предпочтений руководства организации, а от положений норм законодательства. Поэтому, главное — правильно их интерпретировать, чтобы затем заполнить корректную форму бухгалтерского баланса. Конечно, фирма в любом случае может выбрать полную схему составления соответствующего типа отчетности. Но работа с формой 1 в этой версии характеризуется несопоставимо большей трудоемкостью, чем при выборе упрощенного документа. Фирмы, таким образом, по возможности стремятся работать по второй, более простой схеме. Но для этого они должны соответствовать ряду критериев:

• доля уставного капитала фирмы, принадлежащая юрлицам, не должна превышать 25%;
• средняя численность сотрудников за год не должна превышать 100 человек;
• выручка фирмы не должна быть больше 400 млн руб. за год.

Только при соответствии отмеченным пунктам компания может направлять в ФНС упрощенный бухгалтерский баланс. Образец заполнения отчетности в данном формате мы рассмотрим чуть позже. Сейчас же изучим специфику составления Формы 1 в полной ее версии. Условимся, что нам предстоит составлять бухгалтерский баланс за год. Образец заполнения соответствующего документа за другие отчетные периоды (квартал, полугодие и 9 месяцев) будет в целом характеризоваться схожей структурой.

Требования к бухгалтерскому балансу

Прежде чем изучать собственно алгоритм составления требуемой отчетности в ФНС, рассмотрим некоторые законодательные нюансы, касающиеся требований к документам данного типа.

Так, многие юристы рекомендуют обращать внимание на следующее требование: в бухгалтерский баланс должны быть включены отражающие деятельность всех структур юридического лица, включая филиалы и представительства в любых населенных пунктах. Другое важное требование — если баланс сдает ООО, то цифры, отражающиеся в документе, должны быть утверждены на общем собрании владельцев компании. Форма 1 должна дополняться аудиторскими заключениями, если ее предоставляют АО, банки или страховые организации.

Изучим теперь образец заполнения бухгалтерского баланса. Начнем со схемы, предполагающей использование полной версии формы 1.

Важные атрибуты

Так, рассмотрение алгоритма необходимых действий можно начать с изучения специфики заполнения самых первых строк документа. В заголовке Формы 1 следует указать дату ее составления — 31 декабря того года, за который сдается отчетность. После этого необходимо указать полное название фирмы, специфику деятельности, правовую форму и вид собственности организации. Следом нужно определиться с единицей измерения финансовых показателей. Оптимальный вариант — тысячи рублей. Соседствующий вариант нужно подчеркнуть. Следует указать корректное расположение фирмы, а также уделить внимание указанию необходимых кодов.

Условимся, что баланс в нашем примере заполняется в рамках руководством новой фирмы, работающей как ООО при задействовании УСН.

Алгоритм заполнения баланса в полном виде: актив

Первым делом мы заполняем актив.

Графу 1 должны заполнять не все предприятия — только те, которые формируют Поэтому в ней можно поставить прочерк. После этого переходим к строкам. Заполнять их нужно крайне внимательно.

В строке 1110 фиксируется разница между двумя сальдо - по дебету счета 04 и кредиту счета 05. Не забываем, что значения мы вписываем в тысячах рублей. То есть если соответствующий показатель — 140 000, то в строке 1110 пишем 140.

Строка 1170 должна включать данные, соответствующие сальдо по дебету счета 58.

В пункте 1100 суммируется итог по строкам 1110, 1150, а также 1170. Полезно перепроверить цифры перед сложением.

В пункте 1220 фиксируется цифра, соответствующая сальдо по дебету счета 19.

В строке 1250 необходимо отразить показатели, которые вычисляются посредством сложения двух сальдо — по дебетам счетов 50 и 51.

После этого считаем итоговую цифру и фиксируем ее в пункте 1200. Суммируем, таким образом, показатели по строкам 1210, 1220, а также 1250.

Необходимо внимательно перепроверить цифры по пунктам 1100 и 1200 — дело в том, что для заполнения строки 1600 нужна их сумма.

Алгоритм заполнения баланса в полной версии: пассив

Следующая наша задача — корректно заполнить пассив. В нем, аналогично сведениям, которые содержит в части актива форма бухгалтерского баланса (образец алгоритма ее заполнения мы рассмотрели выше), цифры указываются в тысячах.

В строке 1310 необходимо отразить цифру, соответствующую сальдо по кредиту счета 80.

В пункте 1360 — сальдо по кредиту счета 82.

Строка 1370 должна содержать цифры, соответствующие показателям сальдо по кредиту счета 84 (если компания имеет прибыль).

Для того чтобы вычислить значения для пункта 1300, необходимо суммировать данные по вышеуказанным строкам — 1310, 1360, а также 1370.

При условии что задолженность у фирмы краткосрочная, показатель для пункта 1520 высчитывается посредством сложения четырех сальдо — по кредитам счетов 60, 62, 69, а также 70.

В строке 1500 можно скопировать значения пункта 1520.

В строке 1700 фиксируются цифры, получившиеся в результате суммирования данных по пунктам 1300 и 1500.

Рассмотрим теперь образец заполнения бухгалтерского баланса по упрощенной форме.

Алгоритм заполнения упрощенной формы баланса: актив

В активе нам необходимо заполнить 2 (при необходимости ее следует добавить в документ — для отображения кодов) и 3 графу — в ней мы будем фиксировать показатели.

В строке «Материальные внеоборотные активы», которой можно присвоить код 1150, фиксируется величина основных средств фирмы.

В пункте «Запасы» необходимо указать цифры, аналогичные тем, что зафиксированы в общей форме, в строке 1210. Одновременно это будет код для упрощенного документа.

В пункте «Денежные средства и эквиваленты» нужно зафиксировать соответствующие сведения и присвоить ей код 1250.

После этого считаем итоговую сумму, которую нужно будет отразить в строке 1600. Это можно сделать, сложив показатели по пунктам 1150, 1170, 1210, 1250, а также 1260.

Теперь переходим к пассиву.

Упрощенная форма: пассив

В пункте «Капитал и резервы» фиксируются цифры, отражающие резервные средства и нераспределенную прибыль. Код должен соответствовать показателю, который в денежном объеме наибольший. Условимся, что это нераспределенная прибыль. Поэтому присваиваем данной строке код 1370.

В следующей строке, которой нужно присвоить код 1520, фиксируется относящаяся к категории краткосрочных.

После этого необходимо сверить цифры по пунктам 1600 и 1700. Рассматривая полный образец заполнения формы бухгалтерского баланса, мы отметили, что они должны сходиться. Аналогичный критерий — также и для упрощенного документа.

Таким может быть образец бухгалтерского баланса малого предприятия, которое в соответствии с положениями закона вправе задействовать более простой вариант Формы 1. Вместе с тем компания может на свое усмотрение использовать также полную версию соответствующего документа.

Баланс при нулевых оборотах

Бывает, что предприятие, формально находясь в статусе зарегистрированного юрлица, не ведет активную деятельность, вследствие чего финансовые обороты на нем отсутствуют. Каким образом заполняется соответствующий бухгалтерский баланс — нулевой? Образец алгоритма его составления предельно прост. Все, что нужно заполнить в форме 1 в этом случае — это строки 1250 и 1600 в активе, а также 1300 и 1700 — в пассиве. В них, вероятнее всего, будет отражаться минимальный уставной капитал фирмы — 10 тыс. руб. Разумеется, все остальные части документа — в частности, отражающие данные о фирме - должны быть заполнены корректно.

Заполнение бухгалтерского баланса: на что обратить внимание

Итак, мы рассмотрели образцы бухгалтерских балансов — полного и упрощенного. Заполнять соответствующие документы несложно, если в доступе находятся необходимые счета, по которым узнается сальдо. Вместе с тем каким бы логичным ни был образец бухгалтерского баланса предприятия, полезно учитывать ряд важнейших нюансов его заполнения. Рассмотрим их.

Форма 1 бухгалтерского баланса должна быть подписана двумя должностными лицами — директором и главным бухгалтером компании. Тем самым заверяется корректность сведений, предоставляемых фирмой в ФНС.

Перед заполнением баланса необходимо удостовериться, что работа идет с Формой 1, утвержденной приказом Минфина № 66н от 2 июля 2010 года, а не с каким-либо другим документом.

При составлении соответствующего типа отчетности рекомендуется руководствоваться критериями, прописанными в ПБУ 4/99, а именно в 4 разделе данного источника.

Если фирма ведет деятельность не первый год, то показатели за предыдущие периоды следует указывать в текущем отчете. В соответствии с п. 10 ПБУ 4/99 соответствующие цифры могут быть откорректированы (при наличии необходимых пояснений к балансу).

Если какие-либо показатели в Форме 1 отрицательные, то их нужно вписывать, используя круглые скобки. Любые корректные образцы бухгалтерских балансов должны соответствовать данному критерию.

Когда предоставлять баланс в ФНС?

Предоставлять Форму 1 в ФНС, необходимо до 1 апреля того года, который следует за отчетным. Дата выполнения данного обязательства соответствует моменту отправления указанного документа почтой либо фактической его передачи сотрудникам ФНС. Однако если это выходной, то датой предоставления Формы 1 считается следующий рабочий день. Поэтому фирмам следует проявлять внимательность при сдаче отчетности вплотную к срокам.

Значение бухгалтерского баланса

Предоставление соответствующего типа отчетности, как мы отметили выше, — это обязанность российских предприятий, установленная законом. Вместе с тем не только ФНС может быть заинтересована в получении от фирмы необходимых цифр. Дело в том, что показатели, фиксируемые в Форме 1, способны дать в целом вполне адекватное представление о том, как идут дела на предприятии, о том, насколько эффективна его бизнес-модель.

Эта информация может быть полезна, к примеру, для инвесторов, кредиторов, потенциальных партнеров фирмы. В связи с этим заинтересованность в своевременном составлении бухгалтерского баланса должно проявлять прежде всего руководство компании.

На этой странице приведен бухгалтерский баланс со счетами. Счета приведены, согласно плану счетов бухгалтерского учета , который так же есть на сайте. Этот баланс подготовлен для облегчения понимания связи счетов бухгалтерского учета с показателями баланса. В отличие от регламентированной формы, по которой предприятия готовят отчетность, в приведенный баланс добавлена колонка с указанием счетов бухгалтерского учета, остатки по которым могут отражаться в той или иной строке баланса. Для облегчения понимания к некоторым строкам баланса добавлена расшифровка "в том числе" . Так, например, как можно увидеть ниже, понятие "запасы", включает в себя сырье и материалы, незавершенное производство, товары и т.д. В утвержденной форме баланса - это одна строка и заполнение её начинающими вызывает большие трудности. Если для задачи необходимо заполнить баланс по утвержденной форме, то строки расшифровки "в том числе", необходимо суммировать, а результат отнести в итоговую строку.

Оборотно-сальдовая ведомость — это таблица, в которой располагаются используемые счета учета. Причем счета располагаются в порядке возрастания номеров.

В Оборотно-сальдовой ведомости отражаются остатки на начало периода, обороты и сальдо на конец периода, то есть ведомость формируется за определенный период (например, месяц, квартал, год).

У нас начального сальдо не будет, так как ведение деятельности рассматривается с нуля, непосредственно с момента формирования уставного капитала.

Последовательно перенесем обороты и сальдо по каждому счету учета. Рассчитаем также итоговые обороты и итоговое сальдо всех счетов по Дебету и Кредиту.

Из этой таблицы видно, что итоговый оборот по Дебету и Кредиту счетов совпадает. Это значит что хозяйственные операции отражены корректно, и бухгалтерские проводки

сформированы правильно.

Давайте на основании Оборотно-сальдовой ведомости сформируем Бухгалтерский баланс в 1С 8.3 бухгалтерии. Бухгалтерский баланс будет представлен в упрощенном виде, и здесь только те показатели, которые были связаны с решением рассматриваемой задачи. Например, Внеоборотных активов нет и этот раздел расшифровываться не будет.

Будем заполнять бухгалтерский баланс поэтапно, с первой статьи Запасы. По этой статье отображаются материалы, товары, готовая продукция, незавершенное производство.

Обратимся к Оборотно-сальдовой ведомости и посмотрим, что имеется на остатках. Сумма материалов и незавершенного производства составляет 20 000,00 руб. (сумма по 10 и 20 счетам).

Следующая статья - Дебиторская задолженность.

Это общая сумма по дебету счетов 60, 71 и 75, которая составляет 53 000,00 руб. Следующая статья – Денежные средства и денежные эквиваленты. Денежные средства отображаются на 50 и на 51 счетах. Общее сальдо по данным счетам – 32 000,00 руб. Рассчитаем валюту баланса – 105 000,00 руб. Эти данные совпадают с данными Оборотно-сальдовой ведомости.

Теперь заполним данные по Пассиву баланса. Уставный капитал – 100 000,00 руб. Рассчитаем кредиторскую задолженность. Обратимся к счетам расчетов – 60, 71 и 75. Общее сальдо по кредиту этих счетов – 5 000,00 руб. (сумма по 60 счету).

Валюта баланса 105 000,00 руб. Обратите внимание, что валюта баланса совпадает и в Активе, и в Пассиве, то есть итог Актива равен итогу Пассива. А это говорит о том, что Бухгалтерский баланс в 1С бухгалтерии сформирован правильно.

Давайте на основании данных по счетам учета сформируем в нашей программе 1С Оборотно-сальдовую ведомость, и составим составим Бухгалтерский баланс.

Задачи бухгалтерского учета с решениями

В этом разделе вы найдете решенные задачи по бухгалтерскому учету (малую их часть). Обращайте внимание на годы, упомянутые в решениях задач, законодательство в сфере БУ быстро меняется и некоторые выкладки в решениях могут быть устаревшими на данный момент.

Если вам нужна помощь с задачами, курсовыми, тестами — мы будем рады помочь: Бухучет на заказ. Другие примеры в разделе: Готовые контрольные по бухучету.

Каталог заданий

Задача 1. Определить обороты и остатки по расчетному счету (сальдо конечное):
а) остаток денежных средств на начало месяца составил 3000000 руб.
б) за расчетный месяц проведены следующие хозяйственные операции
1) 10/ХХ получены с расчетного счета и оприходованы в кассе деньги – 1000000 руб.
2) 15/ХХ погашена задолженность поставщикам 800000 руб.
3) 15/ХХ перечислено налогов в бюджет 600000 руб.
4) 20/ХХ перечислены денежные средства по месту нахождения подотчетного лица 8400 руб.
5) 21/ХХ перечислены с расчетного счета и оприходованы в кассе деньги 200000 руб.
6) за расчетный период зачислена на расчетный счет выручка от реализации 1200000 руб.

решение задачи на обороты и остатки

Задача 2. На основании хозяйственных операций открыть счета синтетического учета и записать в них суммы начальных остатков. После регистрации каждой операции в журнале записать ее на счетах.
Подсчитать фактическую себестоимость выпущенной продукции, финансовые результаты от продажи продукции, прочих операций, налог на прибыль, чистую прибыль предприятия. Вывести конечные остатки по счетам.
По данным счетов составить оборотную ведомость, баланс на начало и конец отчетного периода, отчет о финансовых результатах, отчет о движении денежных средств за отчетный период.

решение сквозной задачи по бухгалтерскому учету 2 (15 страниц)

Задача 3. 1. Выполнить бухгалтерские проводки по всем хозяйственным операциям за 2012г. с необходимыми расчетами.
2. Открыть необходимые счета, рассчитать обороты за месяц и вывести сальдо по конец периода.
3. Рассчитать фактическую себестоимость реализованной продукции за март 2012г.
4. Составить оборотную ведомость с выделением необходимых субсчетов по состоянию на 01 апреля 2012г.
5.

решение задачи по бухучету 3

Задача 4. На основании данных для выполнения задачи:
1. Подготовить и заполнить журнал регистрации хозяйственных операций.
2. Открыть схемы счетов и отразить в них хозяйственные операции.
3. Подсчитать обороты за месяц и вывести остатки на конец месяца.
4. Определить и списать результат от реализации продукции.
5. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам.
6. Составить баланс ООО «Кедр» на 1 мая 2013г.

Задача по бухгалтерскому учету с решением 4

Задача 5. 1.Открыть синтетические счета и записать на них остатки на начало месяца
2. Составить журнал хозяйственных операций за месяц. Произвести необходимые расчеты по операциям.
3. Записать на счетах операции за месяц и подсчитать итоги оборотов по дебету и кредиту. Вывести остатки на начало следующего месяца.
4. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам.
5. Составить по данным оборотной ведомости баланс на начало следующего месяца.

решение сквозной задачи бухучёта 5 (23 страницы)

Задача 6. Получены деньги за предоставленные услуги 54870 рублей. Оприходован материал на склад 5648 рублей. Начислена заработная плата основным работникам в размере 45793 рублей. Выплачена заработная плата работникам в сумме 5267 рублей. оплачены канцелярские товары 12500 рублей. перечислен ЕСН в размере 25000 рублей и НДФЛ в сумме 45600 рублей. Списаны материалы в производство 45870 рублей. Акцептованы счета-фактуры транспортному предприятию на сумму 63287 рублей. передана готовая продукция на склад 45839 рублей. Составить журнал хозяйственных операций (содержание документ дебет кредит сумма) сделать разноску (самолетики)

Бухгалтерские самолетики пример

Задача 7. На балансе предприятия числится имущество, остаточная стоимость составляет:
На 01.01.2013 – 2 345 000 руб.
На 01.02.2013 – 2 294 700 руб.
На 01.03.2013 – 2 175,300 руб.
На 01.04.2013 – 3 187 600 руб.
Определить среднегодовую стоимость имущества. Начислить авансовый платеж и перечислить в бюджет.(Сделать самолетик и проводки)

Решение задачи об имуществе

Задача 8. Составить бухгалтерские проводки и определить тип хозяйственной операции, влияющий на изменения в бухгалтерском балансе

Составление проводок

Бесплатные решения разных экономических задач

В этой статье я собирался показать, как сделать бухгалтерский баланс из ОСВ. Однако, прикинув, как я буду это делать, понял, что начну использовать правила и термины бухучета. И я не уверен, что у нас с вами получится одинаковое их понимание. А посему, я придумал вот что.

Писать статью сугубо теоретическую, мне неинтересно. Я хочу задействовать вас, чтобы мы вместе прошли путь от «рассмотрения ОСВ» до заполнения бухгалтерского баланса.

Для этого у меня есть свой подход: давая новые знания, я стремлюсь, чтобы было повторение предыдущих. Иными словами, мы повторяем те знания, что служат нам опорой для новых.

Хочу отметить, что в этом цикле статей про заполнение бухгалтерского баланса, я расскажу об общих идеях, основных правилах, покажу как это делается. Вы вместе со мной проделаете весь путь по созданию баланса на основе ОСВ реального предприятия.

Итак, поехали…

Вот ОСВ работающего предприятия. В предыдущей статье мы подготовили ее к созданию бухгалтерского баланса .

Вот что нам следует сейчас сделать:

• скачайте оборотно-сальдовую ведомость и откройте ее
• в колонке «наименование» напишите, как называется счет. Не надо заглядывать в план счетов. Не надо добиваться какого-то точного совпадения названия счета с тем, как он называется в плане счетов. Просто вспоминайте и пишите. Достаточно, чтобы ваше название отражало суть счета. Например . 50 счет я назову «Касса». А в плане счетов он может называться «Касса предприятия».
• в колонке «АП» у каждого счета проставьте, какой он, «А — активный счет», «П - пассивный счет» или «АП - активно-пассивный счет». Подсказка : Активные счета - это те, что хранят информацию о том, что имеет предприятие и это «то», что помогает предприятию работать и зарабатывать. Обычно «это» можно потрогать. Активные счета всегда имеют дебетовый остаток, либо ноль. Пассивные счета - это долги/обязательства нашей фирмы. Это просто информация о суммах долга. Пассивные счета всегда имеют кредитовый остаток, либо ноль.

Разумеется проставить «А, П и АП» — задача не из простых. Здесь нужно знание, некоторые размышления. Я согласен, что есть счета, где можно сходу выставить, а где-то воспользоваться подсказкой и проставить нужную характеристику. В любом случае, проставьте там, где вы сможете это сделать. А оставшиеся пустые ячейки заполните согласно плану счетов. Скачать план счетов бухгалтерского учета.

Как только решите задание, сравните с тем, что получилось у меня.

Немного Общих Правил и Наблюдений

Полагаю, читатель, вы помните, что бухгалтерские счета собирают и хранят информацию о деятельности предприятия. Разделение всей информации происходят по определенным критериям. Так вот, код и название бухгалтерского счета служит критерием разделения. В результате ОСВ показывает все задействованные на нашем предприятии бухгалтерские счета. Из ОСВ мы видим, какая информация собрана.

Однако, бухгалтерский баланс собирает информацию предприятия по-другому.

Во-первых , бухгалтерский баланс разделяет информацию на АКТИВ и ПАССИВ.

Во-вторых , внутри АКТИВА и ПАССИВА информация разделяется на определенные группы. Каждая такая группа - это экономический показатель.

В конечном итоге, ОСВ в бухгалтерском балансе просто перегруппировывается.

• Все дебетовые остатки, а это счета с характеристикой А - идут в раздел «АКТИВ баланса»
• Все кредитовые остатки, а это счета с характеристикой П - идут в раздел «ПАССИВ баланса»
• Счета с характеристикой АП переходят в баланс так: если есть дебетовый остаток - он идет в АКТИВ, если есть кредитовый остаток - он идет в ПАССИВ.

Пришедшая сумма в АКТИВ или ПАССИВ заносится в конкретное название экономического показателя. Основанием попадания суммы в экономический показатель будет название бухгалтерского счета или же, когда непонятно, используем закон о заполнении бухгалтерского баланса. Ну, а мы, уже совсем скоро приступим к заполнению баланса.

Основные средства и НМА при заполнении баланса

Основные средства неразрывно связаны с таким понятием, как амортизация (учитывается на 02 счете). Амортизация - это постепенное уменьшение первоначальной стоимости ОС, связанной с эксплуатацией ОС. Процесс амортизации у ОС происходит в течении определенного времени, но больше чем год. В результате все придет к тому, что сумма амортизации сравняется с первоначальной стоимостью ОС.

Посмотрите в ОСВ . На 01 счете учитываются суммы всех основных средств по своим первоначальным стоимостям. На 02 счете учитываются суммы амортизации этих ОС. Сейчас вы спрашиваете себя, как это связано с бухгалтерским балансом?

Казалось бы, по правилам разнесения сумм из ОСВ в баланс, мы должны суммы с 01 счета отправить в АКТИВ, а суммы со 02 счета отправить в ПАССИВ баланса. Однако для Основных средств имеется исключение.

Суть его заключается в том, что перед тем как отправить сумму в бухгалтерский баланс мы берем суммы с 01 отнимаем суммы с 02 и получившуюся сумму отправляем куда????

В АКТИВ баланса. Потому что амортизация никогда не может быть больше первоначальной стоимости ОС, а посему разница между 01-02 всегда будет дебетовая. 01 счет (А) > 02 счета (П). Ну, в крайнем случае, будет 0.

Точно такая же ситуация с 04 и 05 счетами. Здесь учитываются активы предприятия, которые не имеют физического объекта, подобно станку или машине. На 04 счете учитываются такие активы предприятия, как лицензии, исключительное право на патент, исключительное право на программное обеспечение и др. Срок использования их тоже больше 12 месяцев и они не предназначены для перепродажи. Все как с ОС. Амортизация Нематериальных Активов (НМА) учитывается на 05 счете.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Заканчивая эту стаью предлагаю сделать практическое задание. Мы поработаем немного с цифрами из ОС. Задание такое:

• разделите свой лист в тетради или блокноте на две колонки: «Актив» и «Пассив»
• из ОСВ мы будем работать с колонкой «Сальдо на начало периода»
• по всем изученным правилам в этой статье - выпишите бухгалтерские счета и суммы , что можно отнести к «Активу», а что к «Пассиву»
• в каждой колонке подсчитайте итог всех сумм
• сравните общую сумму «Актива» и общую сумму «Пассива»

Для выполнения задания у вас уже есть ранее скачанные ОСВ. Если вы еще не скачали, то скачайте здесь.

Пожалуй, теперь мы готовы к заполнению бухгалтерского баланса. В следующей статье мы сделаем это. Приглашаю.

P.S.

Все не выходит из головы эта статья.

Возникает какое-то чувство незаконченности, что ли. Цель понятна - подвести вас, читатель, к заполнению баланса. Сделать так, чтобы вы были максимально подготовлены к этому действию. И, хотя мне приходится выкручиваться, чтобы объяснение было на понятном уровне, все же в этой статье чего-то не хватает.

Я понимаю, что все равно вопросы будут, но хочется свести их к минимуму. Думаю, что часть этих вопросов сниму заранее. Прежде чем приступим к заполнению формы бухгалтерского баланса , я предлагаю еще немного поработать с ОСВ.

Вот что нам требуется сделать.

• мы продолжаем работать с первой колонкой ОСВ - «начальное сальдо»
• выпишите счета, которые вы считаете, собирают информацию о долгах нашей фирмы. Вы можете сразу приступить к выписыванию тех счетов, что вы знаете, и они есть в ОСВ. Можете пойти обратным путем - вычеркните те счета, что ответственны за имущество фирмы, за то, что можно потрогать. Оставшиеся счета - то, что надо.
• У выписанных счетов имеются суммы в «Дебете» или «Кредите», а то и там и там. Выпишите счет, каждую его сумму, и напишите какая это задолженность - «Должны ли нашей фирме» или «Наша фирма Должна»
• Вспомните, как по-бухгалтерски называется «Долг нашей фирме» и «Наша фирма должна».

  В скобках для этих названий по каждой сумме напишите бухгалтерские термины. Для подсказки прочитайте эту статью.

Как сделаете, сравните с тем, что получилось у меня.

Финансовый анализ предприятия в MS Excel

Подборка финансового анализа в таблицах excel предприятия от различных авторов.

Таблицы Excel Попова А.А. позволят провести финансовый анализl: рассчитать деловую активность, платежеспособность, рентабельность, финансовую устойчивость, агрегированный баланс, провести анализ структуры активов баланса, коэффициентный и динамический анализ на основе 1 и 2 формы бухгалтерской отчетности предприятия.
Скачать финансовый анализ в excel от Попова

Таблицы Excel финансового анализа предприятия Зайковского В.Э. (директора по экономике и финансам ОАО «Томского завода измерительной аппаратуры») позволяют на основе 1 и 2 форм внешней бухгалтерской отчетности произвести расчет банкротства предприятия по модели Альтмана, Таффлера и Лиса, оценить финансовое состояние предприятия по показателям ликвидности, финансовой устойчивости, состоянию основных средств, оборачиваемости активов, рентабельности. Помимо этого находят связь между неплатежеспособностью предприятия с задолженностью государства перед ним. Имеются графики изменения активов и пассивов предприятия во времени.
Скачать финансовый анализ в excel от Зайковского

Таблицы Excel для проведения финансового анализа от Малахова В.И. позволяют рассчитать баланс в процентной форме, оценку эффективности управления, оценку финансовой (рыночной) устойчивости, оценку ликвидности и платежеспособности, оценку рентабельности, деловой активности, положения предприятия на РЦБ, модель Альтмана. Строятся диаграммы актива баланса, динамики выручки, динамика валовой и чистой прибыли, динамика задолженности.
Скачать финансовый анализ в excel от Малахова

Электронные таблицы Excel финансового анализа Репина В.В. вычисляют движения денежных средств, прибыль-убыток, изменения задолженности, изменения запасов, динамику изменения статей баланса, финансовые показатели в формате GAAP. Позволят провести коэффициентный финансовый анализ предприятия.
Скачать финансовый анализ в excel от Репина

Таблицы excel Салова А.Н., Маслова В.Г. позволит провести спектр — балльного анализа финансового состояния. Спектр балльный метод является наиболее надежным методом финансово-экономического анализа. Его суть заключается в проведении анализа финансовых коэффициентов путем сравнения полученных значений с нормативными величинами, используется при этом система «разнесения» этих значений по зонам удаленности от оптимального уровня. Анализ финансовых коэффициентов производится путем сравнения полученных значений с рекомендуемыми нормативными величинами, играющими роль пороговых нормативов. Чем удаленнее значение коэффициентов от нормативного уровня, тем ниже степень финансового благополучия и выше риск попадания в категорию несостоятельных предприятий.
Скачать финансовый анализ в excel от Маслова

Joomla SEF URLs by Artio

Бухгалтерские курсы. Шаг6. Учимся делать баланс

Есливыхотите стать главным бухгалтером, то вы обязательно должны узнать, как сделать бухгалтерский баланс. Это прямая обязанность главного бухгалтера — по окончании каждого квартала делать баланс. Итак, вы хотите научиться сводить баланс?Пройдите бухгалтерские курсы, и вы узнаете, как делать баланс и как формировать декларации по налогам. Вы наверняка получите более высокооплачиваемую работу! Дешевле узнать все у профессионала, чем потом переучиваться! вся информация на странице Курсы бухгалтерского учета.

Чтобы получить бесплатный шаг курса «Как стать главным бухгалтером»,

напишите мне на почту[email protected] «прошу выслать первый шаг курса».

6.1 Что входит в «Баланс» организации.

Бухгалтерские курсы невозможно построить без подробной информации о построении баланса. Итак, учимся белать баланс. В многочисленной литературе, посвященной бухгалтерскому учету, почему- то нигде не описан процесс подготовки баланса. Есть много статей, как заполнять баланс, что отражать в тех или иных строках балансах, но нигде понятным человеческим языком не описано, как же его делать. Поэтому, когда я была начинающим главным бухгалтером, приходилось обращаться к более опытным коллегам за помощью.

Если вам есть к кому обратиться во время подготовки первого баланса — это здорово! Моя задача — рассказать вам самое необходимое о том, как подготовить баланс, а такие подробности, что включать в строки баланса, вы можете сами почерпнуть из литературы.
Баланс сдается в налоговую инспекцию четыре раза в год: за 1-й квартал, за 6 месяцев, за 9 месяцев и за год.

Образное слово «Баланс» включает в себя:

— Бухгалтерский баланс (форма N 1);
— Отчет о прибылях и убытках (форма N 2);
— Отчет об изменениях капитала (форма N 3);
— Отчет о движении денежных средств (форма N 4);
— Приложение к бухгалтерскому балансу (форма N 5);
— пояснительную записку.

Однако, форму 3, форму 4 и форму 5 малые предприятия не сдают. Поэтому в рамках нашего тренинга мы их рассматривать не будем.
Баланс сдается в налоговую инспекцию до 30-го числа месяца, следующего за последним месяцем квартала. Т.е. за первый квартал – до 30-го апреля, за 2-й квартал – до 30-го июля, за 3-й квартал – до 30-го сентября, а годовую отчетность нужно сдать в налоговую инспекцию до 30 марта следующего года.

Формы баланса часто меняются, поэтому, если у вас не будет консультационной программы в компьютере, откуда можно взять последние варианты форм, то можно купить в вашей налоговой инспекции полный пакет форм баланса со всеми последними изменениями. Когда будете делать баланс первый раз, то лучше так и сделать, чтобы не искать в программе, а получить готовый пакет баланса.

Прежде чем приступать к составлению баланса, вы должны провести ревизию всех счетов. Для лучшего понимания будем считать, что наша организация занимается оптовой торговлей. Так будет более наглядно.

Начинать нужно с денежных счетов — счета 51 «Расчетный счет» и 50 «Касса».

В наших рассуждениях я буду иметь ввиду, что вы используете компьютер в вашей работе, и пользуетесь одной из бухгалтерских программ (об этом более подробно мы поговорим позже). Представить, что кто-то ведет бухгалтерский учет вручную, я не могу.

Преимущество использования бухгалтерских программ в том, что вам необходимо только занести проводки по всем первичным документам, а все отчеты по счетам (ведомости, карточки счетов и т.д.) программа формирует сама.

Итак, вы разносите все банковские выписки, формируя тем самым счет 51. При этом сверяете остаток по счету 51 (сальдо на конец), который у вас получился, с банковской выпиской. Чтобы посмотреть сальдо на конец, по какому — то счету, нужно просто сформировать ведомость по этому счету за месяц. Ведомость счета – это отчет, в котором отражены все проводки по счету за месяц. В нашем тренинге мы учились, как формируется счет, на структуре счета. Так вот эта структура счета и есть ведомость счета.

Далее, разносим все кассовые документы, формируя тем самым счет 50. При этом сверяете остаток по счету 50 (сальдо на конец), который у вас получился, с остатком денег в кассе. Заодно проверяем, правильно ли оформлены кассовые документы, все ли подписи стоят в приходных и расходных ордерах.

Итак, мы разобрались с денежными счетами.

Следующий этап- проверка счетов товаров и основных средств. Для этого вы проверяете, все ли документы от поставщиков разнесены (счета-фактуры). Например, согласно приходных документов вы получили товар на 200000руб. без НДС и НДС 200000*18%=36000руб. Вы должны проверить, что оборот по дебету счета 41 «Товары» равен 200000руб.

При этом вы продавали товар и стоимость проданного товара равна 50000. Значит, кредит счета 41 должен быть равен 50000.

Далее, на 41-м счете остается какое-то сальдо. Это стоимость оставшихся на конец периода товаров. Когда вы разносите в бухгалтерскую программу приходные и расходные документы, то программа сама высчитывает количество товаров, которое пришло на склад, которое ушло со склада, и количество товара, которое осталось на складе. Вы должны каждый месяц сравнивать эти данные с отчетами кладовщиков. Если данные совпадают — здорово! Если нет, необходимо сделать внеочередную инвентаризацию на складе, чтобы разобраться в ситуации.

После того, как вы разобрались со счетами материальных ценностей, проверяете счет 60 «Расчеты с поставщиками». С каждым поставщиком на конец месяца нужно иметь акт сверки, подписанный обеими сторонами. Вы должны проверить, совпадает ли сальдо по поставщикам, которое получилось на 60-м счете по каждому поставщику с актом сверки. Если нет, это означает, что где-то закралась ошибка. Возможно, не все документы на поставку товаров отражены, или оплата случайно попала на другого поставщика.

62/90 отразили задолженность покупателя.
90/68 начислили НДС.
90/41 списали себестоимость проданного товара.
90/44 списали затраты, которые приходятся на отчетный период.
90/99 отражается финансовый результат.

Я сейчас написала проводки без субсчетов по 90-му счету, чтобы напомнить еще раз общую схему, а с субсчетами подробно эти проводки были расписаны, когда мы о реализации (продаже) говорили.

После этого проверяете правильность расчетов с покупателями. С каждым покупателем также нужно иметь акт сверки, сумма которого должна совпадать с сальдо по покупателю на счете 62 «Расчеты с покупателями»

Вы видите, что на 99-м счете получилась ваша прибыль.

После всех этих действий вы распечатываете «Оборотно — сальдовую ведомость». Оборотно – сальдовая ведомость представляет из себя отчет, в котором указаны суммы остатков на начало периода по всем счетам, обороты за месяц по дебету и кредиту и сальдо на конец.

Это и есть ваш баланс (форма 1)! Дебетовые остатки (сальдо на конец) по счетам — актив вашего баланса, а кредитовые остатки по счетам — пассив вашего баланса.

Вы можете полностью освоить материалы, если запишитесь на тренинг.

Всю информацию о курсах можно получить

на странице Курсы бухгалтерского учета

[email protected]

В соответствии с законодательством многие российские бизнесы обязуются формировать бухгалтерскую отчетность. Это может предполагать заполнение ряда стандартизованных документов. В числе таковых — бухгалтерский баланс по форме 1, утвержденной Минфином РФ. Какова специфика данного документа? Каким образом его правильно заполнять?

Бухгалтерский баланс: основные сведения

Бухгалтерский баланс — важнейший компонент соответствующего типа отчетности российских предприятий перед государственными органами. Сведения из формы, по которой он заполняется, могут дать весьма взвешенную и объективную оценку касательно положения дел в бизнесе, а также послужить информативным ресурсом с точки зрения планирования развития компании. Форма бухгалтерского баланса (бланк) утверждена Минфином РФ в приказе № 66Н, изданном 2 июля 2010 года.

Как заполнить баланс правильно?

Можно отметить, что ключевой критерий корректности рассматриваемого типа отчетности — равенство актива и пассива. Другие требования, которым должен соответствовать бухгалтерский баланс:

Нельзя осуществлять зачет между показателями строк в активе и пассиве;

Данные, отражающие показатели на начало года, должны совпадать с теми, что были зафиксированы в конце предыдущего;

Сведения, отраженные в документе, о котором идет речь, должны быть подтверждены.

Какие еще можно отметить особенности, характеризующие бланк, на котором заполняется бухгалтерский баланс? Форма 1 (именно так именуется соответствующий документ) предполагает структурирование разделов на строки, каждая из которых имеет отдельный код. Заполняется бланк бухгалтерского баланса чаще всего в тысячах рублей, а десятичные показатели не задействуются. В ряде случаев — например, если документ сдает крупная фирма с большими оборотами — результаты деятельности отражаются в миллионах рублей.

Специфика заполнения строк актива

Как составить бухгалтерский баланс? Пример алгоритма заполнения его актива может выглядеть так.

Строка 1110 предполагает отражение сведений о нематериальных активах фирмы. Их можно определить как сальдо по дебету счета 04, из которого вычитаются показатели по кредиту счета 05.

Строка 1120 предполагает включение данных, касающихся результатов исследований, а также разработок. Для того чтобы подсчитать данный параметр, нужно определить сальдо по дебету счета 04 в части субсчета, который именуется как «Расходы на НИОКР».

Строка 1130 включает сведения об активах, которые относятся к категории нематериальных поисковых. Их можно определить на основе сальдо по дебету счета 08 в части субсчета, который называется «Нематериальные поисковые активы», уменьшенного на показатель по кредиту счета 05 — в части субсчета «Амортизация и обесценение активов».

В строке 1140 фиксируются активы, которые относятся к категории материальных поисковых. Для того чтобы получить соответствующие цифры, нужно вычесть из сальдо по дебету счета 08 в части субсчета, который называется «Материальные поисковые активы» показатель по кредиту счета 02 (по субсчету, который именуется «Амортизация и обесценение»).

В строке 1150 вписываются данные, отражающие основные средства. Их легко определить как разницу между сальдо по дебету счета 01 и соответствующим показателем по кредиту счета 02.

В строке 1160 фиксируются сведения, отражающие доходные вложения. Для того чтобы определить их, нужно вычесть из сальдо по дебету счета 01 соответствующий показатель по кредиту счета 02, но на этот раз — субсчета «Амортизация доходных вложений».

Строка 1170 содержит сведения о финансовых вложениях фирмы. Определить соответствующие показатели несколько сложнее. Для начала нужно сложить два сальдо — по дебету счета 58 и 55 (субсчет «Депозитные счета»). Из получившейся суммы нужно вычесть сальдо кредита по счету 59, к которому должны быть добавлены показатели по дебету счета 73 (субсчета «Расчеты с персоналом»).

В строке 1180 фиксируются отложенные налоговые активы. Их определить очень легко — как сальдо под дебету счета 09.

В строке 1190 отражаются прочие внеоборотные активы. Сюда следует вписывать цифры, которые относятся к соответствующей категории, но не были указаны в документе.

В строке 1100 необходимо суммировать показатели строк с 1110 по 1190. Это позволит подвести итоги по цифрам в разделе 1 документа.

В строке 1210 фиксируются запасы. Их можно определить на основе сведений, отражающих сальдо по дебету таких счетов, как, например, 10, 11, 41, а также 43.

Строка 1220 включает данные, отражающие НДС по приобретенным ценностям. Соответствующие цифры легко обнаружить на основе показателей сальдо по дебету счета 19.

В строке 1230 фиксируется дебиторская задолженность. Она вычисляется как разница между сальдо по дебетам таких счетов, как, например, 60 и 76 и соответствующим показателем по кредиту счета 63.

В строке 1240 отражаются данные, касающиеся финансовых вложений. Формула определения соответствующих цифр достаточно сложна. Сначала нужно сложить показатели сальдо по дебетам счетов 55 и 58, после этого вычесть из них цифры, получившиеся в результате сложения сальдо по кредиту счета 59 и дебету счета 73. Важно учитывать показатели только по краткосрочным вложениям и займам.

В строке 1250 отражаются данные по денежным средствам и эквивалентам. Их можно узнать на основе показателей сальдо по дебетам таких счетов, как, например, 50, 51, 52, а также 57.

В строке 1260 фиксируются прочие внеоборотные активы — те, что не были включены в раздел.

В строке 1200 указывается цифра, которую нужно получить посредством сложения показателей в строках с 1210 по 1260.

После этого в строке 1600 необходимо суммировать строки с 1100 по 1200, в результате чего получится показатель баланса.

Теперь изучим, как заполняется пассив бухгалтерского баланса.

Специфика заполнения пассива

В строке 1310 фиксируются показатели, отражающие уставный (или складочный — при соответствующей организационно-правовой форме бизнеса) капитал. Его легко определить на основе сальдо по кредиту счета 80.

Строка 1320 содержит цифры, отражающие собственные акции компании, которые куплены у их держателей. Их легко получить на основе показателей сальдо по дебету счета 81.

В строке 1340 включаются цифры, отражающие Определить их можно на основе сальдо по кредиту счета 83 (субсчета, который именуется как «Дооценка имущества»).

В строке 1350 фиксируются данные, касающиеся добавочного капитала без переоценки. Для того чтобы определить их, нужно вычесть из сальдо по кредиту счета 83 соответствующие суммы ОС и НМА.

Строка 1360 фиксирует цифры по резервному капиталу. Для того чтобы определить их, нужно сложить сальдо по кредитам счетов 82 и 84. В первом случае не нужно учитывать спецфонды, во втором — нужно.

В строке 1370 отражается (или непокрытый убыток). Подсчет соответствующих цифр зависит от того, с прибылью или с убытками имеет дело бухгалтер. В первом случае цифры получаются на основе сальдо по кредиту счета 84, во втором — на основе дебета.

В строке 1300 фиксируется итог, отражающий показатели по разделу 3. Для того чтобы вычислить его, нужно из цифр по строке 1310 вычесть сумму показателей по пунктам 1320, 1340, 1350, 1360, а также 1370.

Отложенные налоговые обязательства фиксируются в строке 1420. Их легко определить на основе показателей сальдо по кредиту счета 77.

Оценочные обязательства отражаются в строке 1430. Их можно взять из сальдо по кредиту счета 96.

В строке 1450 содержатся сведения по прочим обязательствам — тем, которые не были отражены в документе.

В строке 1400 фиксируется сумма показателей по строкам с 1410 по 1450.

Строка 1510 включает цифры, касающиеся заемных средств — но на этот раз краткосрочных. Их можно узнать на основе показателей сальдо по кредиту счетов 66 и 67.

Кредиторская задолженность фирмы фиксируется на счете 1520. Ее можно подсчитать, сложив показатели сальдо по кредитам нескольких счетов, а именно 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, а также 76.

В строке 1530 отражаются доходы будущих периодов. Их можно определить посредством сложения показателей сальдо по кредитам счетов 98 и 86.

В строке 1540 фиксируются цифры, касающиеся оценочных обязательств фирмы. Их можно определить на основе данных, отражающих показатели сальдо по кредиту счета 96.

В строке 1550 отражаются прочие обязательства, которые не указаны в документе.

Как только все счета бухгалтерского баланса, необходимые для заполнения раздела Пассив, учтены — можно подсчитывать итоги по разделу посредством сложения показателей строк с 1510 по 1550.

После всех произведенных выше операций суммируются показатели строк 1300, 1400, а также 1500, в результате чего вычисляется баланс. Соответствующую цифру необходимо указать в строке 1700.

Упрощенная форма баланса

Итак, теперь мы знаем, откуда берутся сведения, необходимые для ответа на вопрос как составить бухгалтерский баланс. Пример алгоритма заполнения соответствующего документа по стандартному сценарию мы изучили. Вместе с тем законодательством РФ предусмотрена упрощенная схема составления рассматриваемого источника. Каким образом может выглядеть в этом случае бухгалтерский баланс? Бланк упрощенного типа также предусмотрен Приказом Минфина № 66Н, а именно в Приложении № 5.

Каков алгоритм работы с соответствующим документом? Насколько он отличается от того, посредством которого заполняется стандартный бухгалтерский баланс (Форма 1)?

Единство стандартов

В ряде структурных элементов оба источника практически идентичны. Это касается, например, раздела, в котором указываются реквизиты организации, предоставляющей отчетность — название компании, вид деятельности, правовая форма. Выше, рассматривая то, как составить бухгалтерский баланс (пример алгоритма заполнения строк), мы классифицировали показатели по тем, что должны быть отражены в активе и пассиве. То же самое нам предстоит сделать и при работе с упрощенной формой документа. Однако, в этом случае показателей гораздо меньше — только 5 в активе и 6 в пассиве. К тому же в упрощенной форме отсутствуют разделы.

Упрощенная форма баланса: особенности заполнения актива

Изучим теперь то, каким образом на практике в упрощенном виде может заполняться бухгалтерский баланс. Образец алгоритма составления соответствующего документа может выглядеть так.

Как и в стандартном балансе, мы начнем работу с цифр по активу.

Первый показатель будет фиксироваться в строке 1150. Она, как мы помним, отражает внеоборотные активы, относящиеся к категории материальных. Откуда брать цифры — мы знаем. Можно также отметить, что в этой строке фиксируются сведения, касающиеся остаточной стоимости по основным средствам и цифры по незавершенным вложениям в них.

Следующая строка отражает нематериальные активы. Можно отметить, что сведения в ней могут отражать сведения, представленные сразу в нескольких пунктах стандартного бухгалтерского баланса, а именно — 1110, 1120, 1130, 1140, 1160, 1180, а также 1190.

Следующие строки в упрощенном балансе — запасы, а также денежные средства и эквиваленты, практически полностью соответствуют показателям пунктов 1210 и 1250 в обычной форме баланса.

В следующей строке фиксируются активы — финансовые и иные. В ней может быть использован код 1220 (то есть, отражающий НДС), 1230 (дебиторку), 1240 (вложения), либо 1260 — прочие активы.

Завершает Актив строка 1600 — то есть, баланс, который суммирует соответствующие показатели.

Упрощенный баланс: нюансы заполнения пассива

Пассив соответствующего типа баланса состоит из 6 показателей. В первом фиксируются данные, соответствующие разделу 3 в стандартной форме документа.

Следующие 2 строки содержат сведения, отражающие данные о долгосрочных обязательствах фирмы. В пункте 1410 фиксируются заемные средства, срок погашения — 1 год и более. В строке 1410 — займы иного типа, которые также нужно платить дольше, чем 12 месяцев.

Строка 1510 фиксирует сведения о краткосрочных займах, в пункте 1520 — должны быть цифры по кредиторской задолженности. Показатели по иным обязательствам нужно отражать в строке 1150.

В пункте 1700 суммируются все показатели пассива.

Теперь мы исследовали обе схемы, позволяющие нам ответить на вопрос как составить бухгалтерский баланс. Пример алгоритма заполнения соответствующего документа в стандартном формате, рассмотренный нами, прост и логичен. Упрощенная схема составления баланса — также в достаточной мере удобно структурирована.

Приложения

В некоторых случаях может задействоваться то или иное приложение к бухгалтерскому балансу. Законодательством РФ предусмотрено несколько разновидностей соответствующего документа. Все они представлены в виде форм:

Отчета по изменениям капитала;

Отчета по движению средств;

Отчета о целевом использовании средств.

Конкретное приложение к бухгалтерскому балансу может быть использовано, исходя из специфики деятельности предприятия, которое готовит соответствующего типа отчетность. Возможно задействование ряда дополнительных документов при оформлении соответствующего источника. В числе таковых — пояснительная к бухгалтерскому балансу. В ней, в частности, расшифровываются показатели баланса, что может значительно повысить лояльность проверяющих документ организаций.

Крайне важно корректное заполнение документа, о котором идет речь. Оценка бухгалтерского баланса организации может производиться не только государственными органами, но также и заинтересованными партнерами фирмы — кредиторами, инвесторами. Важно, чтобы в их распоряжении были цифры, отражающие реальное положение дел в компании.

Порядок расчета оборотной ведомости и баланса

Хозяйственные операции по данным первичных документов отражаются в журнале хозяйственных операций. В журнале указывают содержание операции, номер документа, на основании которого произведена запись, сумму операции и корреспонденцию бухгалтерских счетов.

Суммы из журнала хозяйственных операций заносятся в соответствующие бухгалтерские счета, а в конце каждого отчетного периода подводят итоги по всем бухгалтерским счетам, подсчитывают обороты и сальдо. Затем все остатки и обороты по счетам заносят в оборотную ведомость. На основании оборотной ведомости составляют баланс на конец отчетного периода.

Бухгалтерский баланс отражает состояние хозяйственных средств и имущества предприятия, а также источников образования этих средств на определенную отчетную дату и показывает в обобщенном виде финансовое состояние предприятия.

Баланс имеет две составные части - актив и пассив. В активе отражаются конечные дебетовые остатки на бухгалтерских счетах, т.е. информация о средствах предприятия с точки зрения их состава и размещения, а в пассиве - конечные кредитовые остатки на счетах, т. е. информация об источниках образования хозяйственных средств, состоянии капитала и обязательств.

Можно сказать, что в активе и пассиве баланса отражаются одни и те же средства, но рассматриваются они с различных точек зрения: в активе - что имеем, а в пассиве - за счет чего имеем. Итоги актива и пассива баланса должны быть равны, эти итоги называют валютой баланса .

Рассмотрим порядок расчета баланса за отчетный период на следующем примере.

Пример 3.1. Расчет баланса.

Для расчета баланса за текущий месяц необходимо иметь следующие данные:

• баланс предприятия на начало месяца;
• журнал с отражением хозяйственных операций, которые прошли в течение месяца с указанием корреспонденции счетов.

На основании этих данных выполняют расчеты на бухгалтерских счетах, оборотной ведомости и баланса на конец месяца.

1. Баланс предприятия на начало текущего месяца.

В активе баланса на начало месяца отражены остатки на активных счетах на конец предыдущего отчетного периода, а в кредите - остатки на пассивных счетах.

2. Журнал хозяйственных операций за текущий месяц (табл. 3.1).

Таблица 3.1

3. Расчеты на бухгалтерских счетах.

Открываем те бухгалтерские счета, которые присутствуют в балансе на начало месяца и журнале хозяйственных операций.

На активных счетах отражаются начальные дебетовые сальдо из актива баланса на начало месяца, на пассивных счетах - начальные кредитовые сальдо. Затем на счетах как обороты записывают суммы, которые проходят в операциях по журналу хозяйственных операций.

Счет 10 «Материалы»

Счет 50 «Касса»

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Счет 80 «Уставный капитал»

Следует обратить внимание на то, что при оформлении расчетов на счетах возможны три варианта:

а) на счете есть сальдо начальное (из баланса на начало месяца) и было движение на счетах (по журналу хозяйственных операций), т.е. присутствуют обороты, так оформлены счета 10, 50, 51, 60, 68, 70;
б) на счете есть сальдо начальное (из баланса на начало месяца), но нет оборотов, так как на счете не было движения средств (по журналу хозяйственных операций), так оформлены счета 01, 80;
в) на счете нет начального сальдо, так как он отсутствует в балансе на начало месяца, но есть обороты, так как было движение средств на этих счетах (по журналу хозяйственных операций), так оформлены счета 20 и 66.

4. Составляем оборотную ведомость за текущий месяц (табл. 3.2). В строки оборотной ведомости записывают сальдо и обороты по каждому счету, на котором производились расчеты.

Таблица 3.2

Оборотная ведомость имеет два назначения.

Во-первых, ее применяют для контроля. Если все расчеты на счетах выполнены правильно, то в оборотной ведомости должно быть три пары равенств: сальдо начальное по дебету равно сальдо начальному по кредиту, обороты по дебету равны оборотам по кредиту, сальдо конечное по дебету равно сальдо конечному по кредиту.

Первая пара равенств вытекает из баланса на начало месяца, так как данные первого и второго столбца - это данные актива и пассива баланса на начало месяца.

Вторая пара равенств вытекает из правила двойной записи, так как одна и та же сумма проходит и по дебету, и по кредиту счетов. Поэтому итоговая сумма оборотов в оборотной ведомости должна быть равна сумме всех операций в журнале хозяйственных операций.

Третья пара равенств имеет контрольное значение и показывает, что расчеты на счетах выполнены правильно.

Во-вторых, на основании оборотной ведомости составляют баланс на конец отчетного периода, в нашем примере на конец месяца. Сальдо конечное по дебету счетов в оборотной ведомости - это данные для актива баланса, а сальдо конечное по кредиту счетов записывают в пассив баланса.

5. Составляем баланс на конец текущего месяца.

$376.20 End Date: Tuesday Mar-19-2019 6:43:57 PDT Buy It Now for only: $376.20 |

$89.45 End Date: Friday Mar-22-2019 13:30:53 PDT Buy It Now for only: $89.45 |

Поиск книг: Деньги Russian Edition

839 руб

Фундаментальный труд Джозефа Синки пользуется большой популярностью не только как учебное пособие, но и как практическое руководство по управлению финансами коммерческого банка в быстро меняющихся условиях. В нем рассмотрены важнейшие тенденции в банковском деле и в финансовой индустрии - глобализация, секьюритизация, внедрение информационных технологий. Через всю книгу проходит мысль о ключевой роли финансовых инноваций и управления риском в финансовом менеджменте банков. Приводятся конкретные примеры применения новых финансовых технологий и инструментов для управления рисками, увеличения стоимости банка.

Книга предназначена как для научных работников, так и для участников рынка; она будет полезна любому читателю, интересующемуся управлением финансами в коммерческом банке и в индустрии финансовых услуг. Книга может служить учебником как для студентов, специализирующихся в области банковского менеджмента, так и для будущих менеджеров других финансовых организаций.

1952 руб

Книга на русском и английском языках посвящена истории первого в России Санкт-Петербургского общества взаимного кредита, основанного 17 марта 1864 года. В книге множество архивных фотографий и прочих документов.

669 руб

В настоящем томе собраны все посвященные теории денег работы Людвига фон Мизеса. В книге "Теория денег и фидуциарных средств обращения" (1912) автор, в частности, интегрировал теорию предельной полезности и теорию денег, решив фундаментальную экономико-теоретическую проблему, которая до него считалась неразрешимой. Это решение он положил в основание теории ценности денег, трактуемых как самостоятельный класс товаров (наряду с предметами потребления и товарами производственного назначения), опроверг концепцию нейтральности денег, разработал исчерпывающую типологию денежных средств обмена. Введенное Мизесом понятие фидуциарных средств обращения (специфическая разновидность денежных заместителей) позволило ему дать корректное экономико-теоретическое описание банковской деятельности и выдвинуть теорию экономического цикла. Особый интерес представляет анализ последствий инфляции - Мизес выявил ее роль в перераспределении богатства от одних экономических групп к другим, исследовал ее воздействие на отсроченные платежи и объяснил, как политика инфляции (прежде всего в форме кредитной экспансии) генерирует механизм чередование искусственных бумов и разрушительных кризисов (так называемый экономический цикл).
В настоящий том включена глава трактата "Человеческая деятельность" (1949), в котором его теория денег Мизеса обрела свою завершенную форму ("Косвенный обмен. Здесь же публикуются и другие монографии и статьи, в которых автор исследует отдельные аспекты теории денег.

649 руб

Книга призвана объяснить социально-экономическую модель современного мира. Ее называют по-разному: "рыночная экономика", "постиндустриальное общество", "капитализм" и т.п. Однако подобного рода термины до конца не раскрывают сущности указанной модели. Автор определяет ее как "денежная цивилизация". В основе ее лежит ростовщический капитал, который сегодня пред­ставлен банками, инвестиционными фондами, прочими финансовыми компаниями. Ростовщический капитал выстроил мировую финансовую пирамиду, с помощью которой осуществляет эксплуатацию большей части человечества, экономический и политический контроль над отдельными странами и миром.
В книге раскрывается структура и механизмы функцио­нирования этой финансовой пирамиды. Дан историче­ский обзор многовековой борьбы ростовщиков за власть, которую автор назвал "перманентной денежной револю­цией". Особое внимание уделено России, которая также была втянута в мировую финансовую пирамиду и заняла там один из нижних этажей. Дан обзор альтернативных социально-экономических моделей, сформулированы идеи по освобождению России из-под власти мировых ростовщиков.

572 руб

Игра MARGIN показывает, как работают финансовые рынки. Основная идея – научить инвестора принимать финансовые решения в рыночных конкурентных условиях, понимать движение рынка и предсказывать поведение других участников. Самое главное – научиться контролировать свой страх и азарт. В MARGINGAME очень простые правила, но сложно выиграть. Как правило, побеждают не самые удачливые и самые богатые участники, а те, кому удалось придумать собственную стратегию и реализовать ее в ходе игры. Испытай себя в MARGINGAME, возьми под контроль свои страх и жадность, которые ломают даже самые правильные стратегии.

Эта книга уникальна, потому что ее автор - сам Михаил Ходорковский. Впервые за многие годы он решил откровенно рассказать о том, как все происходило на самом деле. Как из молодежного центра вырос банк МЕНАТЕП, а потом - ЮКОС. Как проходили залоговые аукционы, и ЮКОС стал лидером российского и мирового бизнеса. И как потом все это рухнуло - потому, что Ходорковский оказался слишком неудобным для власти. Почему он не уехал, хотя мог, почему не держит зла на тех, кто прервал его полет. Что представляет из себя жизнь в тюрьме и на зоне. И каким он видит будущее России.

Эта книга – пошаговое руководство по тому, как стать состоятельным человеком. Успешный предприниматель и международный бизнес-тренер Саидмурод Давлатов предлагает систему, призванную полностью перенастроить ваше мышление и поведение. Автор объясняет, как за 18 месяцев подчинить себе денежный поток и сделать его максимально стабильным. Он помогает довести навыки по управлению финансами до автоматизма, навсегда избавив вас от страхов перед бедностью.

Сможете ли вы полгода прожить на отложенные деньги, если вдруг потеряете работу?

Есть ли у вас финансовый план на ближайший год?

Получаете ли вы столько, сколько заслуживаете?

Сможете ли вы когда-нибудь жить на процент от вложенных денег?

Если на какой-либо вопрос вы отвечаете “нет”, вам однозначно стоит прочитать эту книгу.

299 руб

Главная » Кредитные карты » Составить начальный бухгалтерский баланс. Практический бух