Приходит момент, когда прежний кассовый аппарат предпринимателю просто не нужен. Например, он может морально устареть, выработать свой ресурс, либо в силу изменений в требованиях к аппарату. Просто выбросить или вывести кассу на свалку нельзя. Данный аппарат проходит регистрацию в налоговой, а помимо этого содержит вещества, способные нанести вред экологии. По этим причинам утилизация кассовых аппаратов проводится в порядке, регламентированным законодательством. В случае нарушения данного порядка, предпринимателям грозит наказание. В статье рассмотрим, как правильно утилизировать кассовый аппарат.

Для чего необходима утилизация кассового аппарата

Хранить у себя старые кассовые аппараты компании и предприниматели не обязаны (если, конечно, они ими не пользуются). Обязанность вменяется только по отношению информации, представленной на носителях. Она представляет интерес для налоговой и храниться должна в течение 5 лет (№54-ФЗ) .

Даже после того, как касса будет снята с учета в налоговой, просто взять и выбросить ее нельзя. Согласно требованиям Росприроднадзора, утилизация должна проводиться по специальным протоколам и осуществляться компаниями, специализирующимися на этом . Связано это с тем, что ККТ относится к отходам, которые содержат элементы 4 класса опасности.

Важно! Если у владельца ККТ возникла необходимость утилизировать его, то его задачей является провести грамотное списание техники и передача ее в спецкомпании по утилизации.

Списание кассовой техники

Касса представляет собой основное средство, так как она напрямую задействована в деятельности компаний. В следствие этого списание ККТ проводится на основании Методических указаний по бухгалтерскому учету основных фондов (Приказ Минфина №33н от 20.07.1998). Согласно данных указаний, списание кассы происходит следующим образом:

1. Создается комиссия, которая должна принять решение о списании кассы. Для этого она должна выдать заключение, что кассовый аппарат не подлежит дальнейшему использованию. Приказ о создании комиссии издается руководителем. В состав комиссии, как правило, входят: руководитель отдела, кассир и бухгалтер.
2. Оформляется акт о списании. Для данного документа предусмотрена форма ОС-4. В акте обязательным идет указание определенной информации. В первую очередь указывается причина утилизации, например, ее моральный износ, неисправность, которую устранить уже невозможно, нецелесообразность проведения модернизации и т.д. Помимо этого указать нужно характеристики списываемой кассы (ее марка, заводской номер, инвентарный номер, сколько она находилась в эксплуатации, ее начальная и остаточная стоимость). Подписывают акт как все члены комиссии, так и ее руководитель. В акте обязательно должна проставляться дата выдачи документа. После того, как акт будет подписан, он передается в бухгалтерию, где происходит дальнейшее оформление кассы к утилизации.

Снятие ККТ с налогового учета

Важно! Задачей налогового органа является проверка, соответствует ли информация, которая находится в памяти ККТ данным кассового журнала.

Предприниматели не вправе игнорировать данный этап и отказываться от снятия с учета в налоговой своего кассового аппарата. Для обращения в налоговой потребуется подготовить определенный пакет документов:

• заявление (составляется заявление по утвержденной форме, бланк которой можно запросить в налоговой или скачать с интернета);
• статкоды (их можно найти в учредительных документах компании или предпринимателя);
• паспорт заявителя;
• паспорт ККМ, ЭКЛЗ;
• договор с сервисом, обслуживающим списываемый кассовый аппарат;
• договор на помещение, в котором касса была установлена (это может быть договор аренды помещения или документы, подтверждающий, что помещение находится в собственности владельца кассы).

В том случае, если с учета в налоговой снимают кассу с онлайн-накопителем, то помимо перечисленных документов также потребуется отчет о его закрытии. Если же касса сломана и это необратимо, то это не потребуется.

Важно! Заявление составляется и подписывается той датой, которая следует за датой принятия решения о снятия прибора с учета. Этой датой является акт о списании ОС. То есть заявление в налоговую нужно будет подать на следующий рабочий день.

Получив заявление, налоговики должны поставить соответствующую отметку. После рассмотрения заявления будут выданы документы о том, что ККТ снят с учета. На рассмотрение документов у налоговиков уйдет не более 5 дней.

Обращение в утилизирующую компанию

После того, как все процедуры по снятию с учета кассы пройдены, пришло время обратиться в специальную компанию по утилизации и заключить с ними договор. Обращение в спецкомпанию объясняется тем, что детали кассового аппарата содержат и опасные и ценные элементы. Опасные – это, тяжелые металлы, токсичные вещества, которые должны быть обезврежены. А ценные металлы и цветмет спец фирмы извлекают. Занимаются этим только специальные компании.

Обратившись в одну из таких компаний, предпринимателю потребуется заключить с ней договор. Согласно договора специалисты должны будут выполнить следующее:

• провести экспертизу кассы и подготовить сопроводительные документы;
• вывезти кассу к месту утилизации;
• утилизировать ККТ (сюда включается обезвреживание опасных элементов,переработка цветмета, захоронение на спецполигоне).

Списание ККТ в бухгалтерском и налоговом учете

Списание кассового аппарата также потребуется отразить в бухгалтерских документах. Сумма, по которой производится списание является остаточной стоимостью кассы, указанной в акте. Дополнительных расходов у фирмы не возникает, так как демонтаж такого оборудования не нужен.

Проводки в бухучете будут следующими:

Д01 субсчет «Выбытие основных средств» К01 – списание первоначальной стоимости кассы

Д02 К01 – списание суммы начисленной амортизации

Д91 субсчет «Прочие расходы» К01 – списание остаточной стоимости кассы

Расходы, связанные с утилизацией ККТ могут быть учтены при уменьшении базы налога на прибыль или при УСН в составе материальных расходов.

Для налогового учета касса является основным средством и затраты по ее ликвидации должны быть отнесены к внереализационным расходам (265 НК РФ). Это остаточная стоимость техники и затраты согласно договора с компанией на утилизацию кассы.

НДС в этом случае учитываться не будет, так как данная операция не является торговой. Но входной НДС (соответствующий остаточной стоимости) могут потребовать к восстановлению. Это связано с тем, что касса уже не используется в производственном процессе. Однако, правомерным данное требование не является, так как НК РФ не предписывает предпринимателям восстанавливать входной НДС по списываемому ОС, если амортизация их не завершена.

Списание старой кассы

Иногда организации или предпринимателю нужно списать старую технику, образца до 2002 года. В налоговой в качестве основного средства такая касса уже не числится. В этом случает остаточная стоимость в 2002 году будет относиться на «затраты переходного периода», бухучет при этом продолжит начисление амортизации. Поэтому возникнет разница в налоговом и бухучете.

Для своей хозяйственной деятельности при наличных расчетах организации и ИП часто применяют ККТ. Какими документами можно оформить приобретение ККТ? Как правильно учитывать ККТ в бухгалтерском и налоговом учете?

Оформление покупки ККТ.

Покупка контрольно-кассовой техники (ККТ) не отличается от покупки других товаров, соответственно, и документооборот при приобретении ККТ Такой же. При покупке ККТ необходим договор купли-продажи, где указывается стоимость покупки, товарная накладная ТОРГ-12 (Постановление Госкомстата России № 132 от 25.12.98), счет –фактура (в случае, если поставщик ККТ- плательщик НДС).

Какие документы необходимы для регистрации ККТ?

После того, как вы купили ККТ, нужно заключить договор с центром технического обслуживания (ЦТО) на сервисное обслуживание техники, а также зарегистрировать ККТ по месту своего учёта в налоговой инспекции.

Для регистрации ККТ налогоплательщик обязан представить в налоговые органы список документов (Положение о регистрации и применении ККТ, утвержденное Постановлением Правительства РФ №470 от 23.07.2007):

1. паспорт ККТ;

2. заявление по форме, утв. Приказом ФНС России от 09.04.2008 № ММ-3-2/152@ ;

3. договор на техническое обслуживание.

Помимо этих документов, налоговая может запросить и другие документы, например, журнал кассира-операциониста (форма № КМ-8), паспорт электронных контрольных лент защищённых и другие.

Налоговая инспекция регистрирует ККТ в течение 5 рабочих дней после подачи документов. Сведения о регистрации вносятся в книгу учёта ККТ. Вам на руки выдается карточка регистрации и документы, которые вы предоставляли в инспекцию.

Как принять к учету ККТ?

ККТ принимается к учету как в составе основных средств (ОС), так и в составе материально-производственных запасов (МПЗ). Во избежание конфликтных ситуаций, лучше оговорить все нюансы учета ККТ в учетной политике предприятия.

ККТ может использоваться компанией на срок более 12 месяцев, применяется для финансово-хозяйственной деятельности предприятия и принимается к учету не для перепродажи. По этим параметрам ККТ можно принять на баланс в виде основного средства (п. 4 ПБУ 6/01 «Учёт основных средств»).

К тому же, на основании п. 5 ПБУ 6/01 все активы, которые соответствуют перечисленным условиям и имеют стоимость в пределах лимита, но не свыше 40 000 рублей за единицу, могут быть приняты в бухгалтерском учете в составе материально-производственных запасов (МПЗ). Поэтому, если учетной политикой оговаривается лимит стоимости основного средства, принятого на учет, в пределах 40 000, то ККМ можно учесть в составе материалов.

Чтобы не потерять ККТ в составе МПЗ при его использовании и эксплуатации, в бухгалтерском учете используются забалансовые счета.

Если ККТ принято на учет как основное средство.

В состав основного средства ККТ принимается на учет по первоначальной стоимости, в которую входят фактические затраты на ее приобретение (за исключением НДС), доставка, установка, услуги по вводу в эксплуатацию, расходы на приобретение голограмм и т.д.

Все расходы на приобретение ККТ собираются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», и при вводе в эксплуатацию списываются в дебет счёта 01 «Основные средства». Стоимость кассового аппарата погашается путем начисления амортизации.

Бухгалтерские проводки по принятию на учет ККТ в виде ОС.

Дебет 08 Кредит 60 –
Отражена стоимость приобретенного кассового аппарата;

Дебет 19 Кредит 60
- отражен НДС с покупки ККТ (при наличии счета-фактуры);

Дебет 08 Кредит 60
- учтены затраты по вводу ККТ в эксплуатацию;

Дебет 19 Кредит 60
- отражен НДС по затратам по вводу кассового аппарата в эксплуатацию;

Дебет 01 Кредит 08
- ККТ принят к учету в составе основных средств;

Дебет 68 Кредит 19
- НДС по затратам на ККТ принят к вычету.

Срок полезного использования ККТ обычно указывается в документах. В течение этого срока будет начисляться амортизация равными долями, начиная с месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию.

Дебет 20 (26, 44) Кредит 02
- начисляется амортизация по кассовым аппаратам.

Пример 1.

5 мая организация «Сладкоежка» приобрела ККТ стоимостью 236 000 рублей (в том числе НДС 36 000 рублей). «Сладкоежка» оплатила Центру технического обслуживания за голограмму и за ввод в эксплуатацию 2 360 рублей (в том числе НДС 360 рублей). 7 мая организация предоставила документы в налоговую инспекцию для регистрации ККТ. Также в инспекцию был предоставлен кассовый аппарат, который проверили на месте, ввели пароль и опломбировали. С этого момента «Сладкоежка» имеет право эксплуатировать ККТ. Учитывая Классификацию основных средств, данный кассовый аппарат входит в четвертую амортизационную группу со сроком полезного использования от пяти до семи лет. Организацией установлен срок использования ККТ 61 месяц.

Дт-т 08 К-т 60 = 200 000 Отражено приобретение ККТ
Дт-т 19 К-т 60 = 36 000 Учтен входящий НДС по приобретению ККТ
Дт-т 08 К-т 60 = 2 000 Учтены расходы по вводу ККТ в эксплуатацию
Дт-т 19 К-т 60 = 360 Учтен НДС по вводу в эксплуатацию ККТ
Дт-т 60 К-т 51 = 236 000 Оплачен счет за ККТ
Дт-т 60 К-т 51 = 2 360 Оплачены услуги ЦТО по вводу ККТ в эксплуатацию

Дт-т 01 К-т 08 = 202 000 ККТ включено в состав ОС
Ежемесячно в течение срока полезного использования ККТ
Дт-т 20, 26,44 К-т 02 = 3868,85 Начислена амортизация ККТ (202 000 /61)

Если ККТ принято на учет в составе МПЗ.

Когда принимаем ККТ на учет в составе материалов, то в стоимость материалов включаем все фактические расходы на приобретение техники, кроме НДС (п. 5 ПБУ 5/01 «Учёт материально-производственных запасов»).
В этом случае ККТ приходуется на счёт 10 «Материалы» субсчёт «Инвентарь и хозяйственные принадлежности». При вводе ККТ в эксплуатацию, его стоимость со счета 10 списывается в дебет счетов учёта затрат (20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы» или 44 «Расходы на продажу»).

Налоговый учёт.

Для налогового учета, если первоначальная стоимость ККТ менее 40 000 руб., ККТ не включается в состав амортизируемого имущества (пункт 1 ст. 256 НК РФ). Следовательно, такой кассовый аппарат включается в состав прочего имущества организации.

На основании п. 1.3 ст. 254 НК РФ для налогового учета стоимость ККТ включается в состав материальных затрат полностью в том месяце, когда она была введена в эксплуатацию. Другие расходы, связанные с вводом кассовой техники в эксплуатацию, считаются косвенными. Они уменьшают налогооблагаемую базу по прибыли в том месяце, в котором ККТ был введён в эксплуатацию (п. 2 ст. 318 НК РФ).

Ежемесячные затраты, связанные с техническим обслуживанием ККТ, которые будут производиться впоследствии, для целей налогового учёта признаются в том месяце, когда они были произведены.

Бесплатная книга

Скорее в отпуск!

Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку "Получить книгу".

Добрый день, уважаемые предприниматели С 1-го июля 2017 года уже нельзя будет использовать кассы старого типа, то есть без возможности передачи данных через оператора фискальных данных в ФНС. Те ИП, которые сейчас заранее переходят на онлайн-кассы снимают с учета кассы “старого тип” и подключают уже новые онлайн-кассы. Но некоторые ИП до сих пор не знают, о том что в 2017 году происходит переход на онлайн-кассы, кто-то не успеет перейти на них до 1-го июля. Вариантов того, что ИП останется со старым оборудованием после 1-го июля может быть много. Например, поставщик кассового оборудования не доставил новую технику ИП в нужный срок. Или старая касса не может быть модернизирована до новых требований. Возникает вопрос: что произойдет со старыми кассами? Можно ли на них будет работать? Нет, нельзя.

Как списать устаревшую ккм 2018

• Совершенно иначе обстоят дела в том случае, если организация, будь то магазин или производство, уплачивает налоги по общей системе налогообложения. В таком случае амортизация ККМ включается в расходы компании на тот срок, когда использовалась контрольно-кассовая машина.
  И списание в обязательном порядке должно произойти до момента допустимого полезного использования техники.
• Когда списывается кассовый аппарат, который ещё не вышел из строя, или не окончился рекомендуемый заводом изготовителем срок его эксплуатации, и предприятие по какой-то причине не успело включить в амортизацию его полную стоимость, такая техника может быть распродана по запчастям, или просто выброшена.
• После списания контрольно-кассовой машины, предприятие обязано в архиве хранить первичные документы, которые имеют прямое или косвенное отношение к данному контрольно-кассовому аппарату.

Как списать контрольно-кассовый аппарат

С прошлого года в России действуют поправки в закон 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники». В 2018 году ожидается еще один этап кассовой реформы.

• Основная поправка в закон 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники» 2017 года меняет схему работы торговых организаций с налоговой.

Как грамотно списать ккм?

Внимание

С нами надежно! МойСклад - официальный участник первого эксперимента с онлайн-кассами: пилотного проекта, который провели еще в 2015 году. Тогда на первые несколько тысяч касс впервые поставили модуль, передающий данные в ФНС.

Что произойдет со старыми кассами после 1 июля 2017 года?

Например, перечень пробитых товаров (с указанием цены, скидок), заводской номер фискального накопителя и номер телефона или email покупателя, если документ передается в электронной форме. Новые обязательные реквизиты чеков ККТ и БСО в 2018 году

Ккм в 2017-2018 году: ответы на частые вопросы по переходу на новые онлайн-кассы

ФНС в одностороннем порядке начнут снимать с регистрационного учета. Без заявления со стороны ИП или компании.

• О том, что касса снята с учета, ИП и компании оповещаться не будут.
• Дальнейшее использование касс старого типа автоматически приведет к проблеме в виде штрафа со стороны ФНС, если выявят, что устаревшая касса все-равно используется предпринимателем.
Новые статьи по онлайн-кассам:

1. Нужно ли интернет-магазину применять онлайн-кассу, если принимаются только электронные платежи?
2. Когда введут налоговый вычет на покупку онлайн-кассы для ИП на ПСН и ЕНВД? Будет ли он для ИП на УСН или ОСНО?
3. Как перейти на новые онлайн-кассы в 2017 году? Пошаговая инструкция для ИП, которые обязаны это сделать
4. Кто может не использовать новые онлайн-кассы в 2017 году? Полный список из федерального закона давно известен

Покупка и списание кассового аппарата

Обновление: для большинства ИП на ПСН или ЕНВД дали отсрочку еще на один год - до 1 июля 2019 года. Можете прочитать отдельную статью с этой новостью или просто посмотрите новое видео ниже: А что это за кассы такие? Чем они отличаются от обычных? В отличие от тех ККМ, что используются сейчас, они СРАЗУ передают данные через Интернет куда надо =) .

То есть, в ФНС. Как понимаете, придется еще и организовать доступ в Интернет для таких касс. Также будет фиксироваться так называемый “электронный чек”, который покупатель не сможет потерять в принципе.

А если я живу в глухой тайге, где нет доступа в Интернет? Как тогда быть? Не беспокойтесь, наши депутаты и такой момент предусмотрели. В законе четко сказано, что для мест, где нет доступа в Интернет сохранится возможность применять кассы без передачи данных в ФНС в режиме «онлайн».

Такая возможность предусмотрена законом, и, соответственно, им же и контролируется.

1. Любой кассовый аппарат имеет предельно допустимый срок службы 7 лет.Соответственно, если ККМ эксплуатировался меньший срок, может быть списана остаточная стоимость аппарата.

Максимальная длительность составляет семь лет. После того как техника отслужила свое, предприниматель может получить определенную компенсацию затрат. Так, организации, работающие в рамках упрощенной системы налогообложения, могут внести затраты на утилизацию машины и на приобретение нового оборудования в расходы.

Списанный аппарат можно продать на запчасти. Доход вряд ли будет большим, однако эти деньги также нужно учесть как прибыль и уплатить с них налог. Процедура списания оборудования довольно сложна.
Кассовые аппараты, как и другая техника, имею свой срок службы. Их необходимо регулярное осматривать и при необходимости ремонтировать, менять запчасти, а когда время эксплуатации подойдет к концу, списать и отправить на покой.

У кассовых аппаратов есть определенные условия использования. Так, перед началом работы необходима регистрация в налоговых органах, для которой придется выполнить ряд условий и собрать пакет в документов.

Раз в год нужна замена ЭКЛЗ. Электронной контрольной лентой защищенной защищены практически все современные модели контрольно-кассовой техники. Каждый квартал проводятся профилактические осмотры, за которые отвечают специалисты центра технического обслуживания, а при поломке те же работники осуществляют необходимый ремонт. Кроме того, приходится менять ленту во встроенном принтере чеков, заполнять журналы и прочие документы и так далее.

Тогда куда отнести затраты по услугам?

Наше учреждение (ЧУ ДО «Спортивный клуб «Металлург-Магнитогорск») является некоммерческой организацией социально-культурной сферы, оказывающей услуги в области физкультуры и спорта.Учреждение осуществляет как некоммерческую так и предпринимательскую деятельность.В связи с изменением Закона "О применении кассовой техники" №54-ФЗ от 22.05.2003г. (изменения внесли законом №290-фз от 03.07.2016г.) учреждение в марте 2017 года приобрело кассовые аппараты. Поставщик выставил счета в соответствии с договором на поставку товара:-денежный ящик электромеханический 1949руб.- клавиатура 296руб.- минип.мышь 300 руб.- мини-пк 14 500руб.-сканер штрих-кодов 5 150руб.-фискальный регистратор Viki Print 80 Plus Ф 28 990руб.Помимо этого поставщик оказал услуг по регистрации и подключению ККТ к ОФД на сумму 5400руб.В налоговом органе ККТ зарегистрировано только как Фискальный регистратор Viki Print 80 Plus Ф.В соответствии с Учетной политикой учреждения активы, в отношении которых выполняются условия для принятия объектов в качестве основных средств, предусмотренные Положением по бухгалтерскому учету основных средств, стоимостью не более 40 000 рублей за единицу (за исключением объектов недвижимости, в т.ч. земельных участков) и приобретенных с 01.01.2011 года, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности в составе материально-производственных запасов. При списании этих объектов в производство или эксплуатацию и до момента их фактического выбытия контроль их движения осуществляется в оборотной ведомости в количественном выражении.Прошу Вас разъяснить порядок отражения в бухгалтерском учете приобретенных кассовых аппаратов - в составе основных средств? или есть возможность отразить их в составе МПЗ по частям в соответствии с учетной политикой?

ККМ относится к основным средствам по своим свойствам:

Срок службы более 12 месяцев,

Способна приносить экономическую выгоду,

Будет использоваться не для продажи, а для нужд фирмы.

Если сложить стоимость всех запчастей и регистрации, то сумма получится меньше 40 тыс. рублей. А в соответствии с Вашей учетной политикой, все, что стоит 40000 рублей и меньше, учитывается как МПЗ.

Т.к. кассиру в использование Вы будете передавать не мышку-клавиатуру-фискальный регистратор, а собранную и готовую к использованию ККМ, то оформите актом сборку ККМ из запчастей. Покупку запчастей отразите так:

Д 10.2 – К 60 – учтите все приобретенные запчасти по отдельности

Д 10.9 - К 10.2 – на основании акта сборки примите к учету ККМ

Д 44 – К 10.9 – спишите ККМ в эксплуатацию

Д 013 – отразите переданную в эксплуатацию ККМ за балансом в целях контроля.

Расходы на регистрацию отразите в составе расходов по обычным видам деятельности:

Д 44 – К 60 (76)

Обоснование

Андрея Кизимова, действительного государственного советника РФ 3-го класса, кандидата экономических наук

Какое имущество относится к основным средствам

Бухучет

Основным критерием принадлежности имущества к категории основных средств в бухучете является срок его полезного использования . Если этот срок превышает 12 месяцев, имущество может быть отнесено к основным средствам.

Помимо срока включение имущества в состав основных средств зависит и от характера его использования. Основными средствами может быть признано имущество, которое:

Такие правила установлены пунктами и ПБУ 6/01.

В частности, в состав основных средств могут входить:

Налоговый учет

В налоговом учете под основными средствами понимается имущество (его часть), используемое в качестве средств труда для производства и реализации товаров (работ, услуг) или для управления организацией. Первоначальная стоимость такого имущества должна быть более 100 000 руб. Об этом сказано в пункте 1 статьи 257 Налогового кодекса РФ. Основные средства со сроком полезного использования более 12 месяцев входят в состав амортизируемого имущества ( п. 1 ст. 256 НК РФ). Основные средства, стоимость которых равна 100 000 руб. и менее, относятся к имуществу, которое не является амортизируемым и списывается в составе материальных расходов ( п. 1 ст. 256 , подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

1. Из рекомендации
   • предназначено для использования в производственной (управленческой) деятельности организации или для передачи в аренду;
   • не предназначено для перепродажи;
   • способно приносить доход в будущем.
   • здания, сооружения;
   • рабочие и силовые машины и оборудование;
   • измерительные и регулирующие приборы и устройства;
   • вычислительная техника;
   • транспортные средства;
   • инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности;
   • земельные участки;
   • объекты природопользования;
   • капитальные вложения в земельные участки (затраты на коренное улучшение земель) и в арендованные основные средства.
   • в составе основных средств;
   • в составе материально-производственных запасов (МПЗ).
2. Из рекомендации

Сергея Разгулина , действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как оформить и учесть хозяйственные принадлежности

Перечень имущества, которое относится к инвентарю и хозяйственным принадлежностям, законодательством не установлен. На практике под инвентарем и хозяйственными принадлежностями понимают:
– офисную мебель (столы, стулья и т. п.);
– средства связи (телефон, факс);
– электронную технику (фотоаппараты, диктофоны, видеокамеры, планшеты, видеорегистраторы и т. п.);
– инвентарь для уборки территорий, помещений и рабочих мест (швабры, метла, веники и т. п.);
– средства пожаротушения (огнетушители, пожарные шкафы и т. п.);
– осветительные приборы;
– туалетные принадлежности (бумажные полотенца, освежители воздуха, мыло и т. п.);
– канцтовары ;
– кухонные бытовые приборы (кулеры , СВЧ-печи, холодильники, кофемашины, кофеварки и т. п.).

Учет в составе ОС

Хозяйственный инвентарь со сроком полезного использования свыше 12 месяцев учитывайте в составе основных средств ( подп. «б» п. 4 ПБУ 6/01). При этом в учетной политике для целей бухучета организация вправе установить лимит стоимости, в пределах которого основные средства со сроком использования свыше 12 месяцев будут учитываться в составе материалов. Этот лимит не должен превышать 40 000 руб. ( абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01).

Учет в составе МПЗ

Бухучет

Выдачу инвентаря отражайте в корреспонденции со счетом 25 «Общепроизводственные расходы», счетом 26 «Общехозяйственные расходы» или счетом 44 «Расходы на продажу». Одновременно с составлением требования-накладной по форме № М-11 или акта (отчета) делайте проводку:

– отпущен со склада инвентарь.

Контроль сохранности

Поскольку в момент передачи в эксплуатацию стоимость инвентаря переносится на затраты, следует организовать контроль его сохранности. В обязательном порядке нужно контролировать только инвентарь и хозяйственные принадлежности со сроком использования свыше 12 месяцев ( абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01).

Ситуация: как контролировать сохранность инвентаря, переданного в эксплуатацию. Стоимость инвентаря списана на расходы

Организация обязана контролировать сохранность инвентаря, учтенного в составе материалов, если срок его полезного использования превышает 12 месяцев. Об этом сказано в абзаце 4 пункта 5 ПБУ 6/01.

Поскольку законодательством не урегулирован порядок учета инвентаря, переданного в эксплуатацию, организация должна разработать его самостоятельно. На практике для контроля за движением инвентаря по каждому подразделению (материально-ответственному лицу) можно вести:

• ведомость учета инвентаря и хозяйственных принадлежностей в эксплуатации по каждому подразделению организации;
• забалансовый учет.

Выбранный вариант отразите в учетной политике для целей бухучета .

План счетов не предусматривает отдельного забалансового счета для учета инвентаря и хозяйственных принадлежностей, переданных в эксплуатацию. Поэтому его нужно открыть самостоятельно. Например, это может быть счет 013 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».

При передаче инвентаря в эксплуатацию в учете сделайте проводки:

Дебет 25 (26, 44) Кредит 10-9
– отпущен со склада инвентарь на хозяйственные нужды;

Дебет 013 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»
– учтен инвентарь, переданный на хозяйственные нужды.

Списание инвентаря отразите проводкой:

Кредит 013 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»
– списан инвентарь.

Екатерина Колесникова,

Советник государственной гражданской службы РФ 3 класса

Специально для компании «Такском»

С 1 июля 2017 года все пользователи контрольно-кассовой техники перешли на передачу фискальных данных в онлайн-режиме согласно новым требованиям в свете изменений, внесенных в Федеральный закон от 22.05.2003 №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 290-ФЗ). Что может измениться в бухгалтерском учете с началом эры онлайн-касс?

Бухгалтерский учет операций с ККТ

Для перехода на онлайн-кассы пользователям потребовалось переоснастить свой парк контрольно-кассовой техники или модернизировать старые аппараты . Отражение действий с кассовым аппаратом в бухгалтерском учете будет зависеть от того, признан ли был при введении в эксплуатацию кассовый аппарат основным средством или его учли в составе материально-производственных запасов (МПЗ). Порог для признания имущества объектом основных средств с 2016 г. составляет 100 000 руб., а в период 2011-2015 гг. для того чтобы учесть объект в составе амортизируемого имущества, его стоимость должна была быть более 40 000 руб.

Когда кассовый аппарат - МПЗ

Как правило, кассовые аппараты стоят менее 100 000 руб. (и даже менее 40 000 руб. для предыдущих периодов), а значит в большинстве случаев учитываются в составе МПЗ, а затраты на их приобретение относятся на расходы текущего периода по мере ввода ККТ в эксплуатацию.

При такой ситуации делаются типичные бухгалтерские проводки:

Согласно пп. 3 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса РФ к материальным расходам относятся затраты налогоплательщика «на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и прочих средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством Российской Федерации, и другого имущества, не являющегося амортизируемым».

В соответствии с п. 1 ст. 256 Налогового кодекса РФ имущество стоимостью менее 100 000 руб. независимо от срока полезного использования не относится к амортизируемому.

Стоимость имущества, не являющегося амортизируемым, включается в состав материальных расходов и в бухгалтерском, и в налоговом учете в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию.

В случае, когда производится модернизация учтенного в составе МПЗ кассового аппарата в соответствии с новыми требованиями федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа», расходы текущего периода на модернизацию учитываются также в составе расходов по обычным видам деятельности единовременно (по Дебету счета 20 «Основное производство» и др.) (в торговых организациях - на счете 44 «Расходы на продажу»).

В налоговом учете затраты на модернизацию ККТ также следует признать в качестве материальных расходов в том отчетном периоде, когда они были произведены (ст.ст. 254, 272 Налогового кодекса РФ).

Если кассовый аппарат – основное средство

Возможно, ваша организация приобрела дорогостоящую модель ККТ, которая отвечает всем критериям для признания ее основным средством. Такая ситуация наиболее вероятна для предыдущих периодов (до 2016 года), когда порог для включения объекта в состав амортизируемого имущества составлял 40 000 руб.

Таким образом, с вступлением в силу новых требований федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» возможен вариант, когда старая модель ККТ, учтенная в составе амортизируемого имущества, станет непригодной для использования до истечения своего срока полезного использования.

Кассовый аппарат относится к четвертой амортизационной группе имущества со сроком полезного использования от пяти до семи лет включительно (Общероссийский классификатор основных фондов, утвержденный постановлением Госстандарта от 26.12.1994 № 359). При этом срок полезного использования (нормативный срок амортизации) ККТ начинает исчисляться с момента ввода основного средства в эксплуатацию в организации, а не с даты выпуска кассового аппарата изготовителем.

Затраты на ликвидацию основного средства, не пригодного в дальнейшем для использования, можно учесть в составе внереализационных расходов (пп. 8 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ). Это могут быть расходы на демонтаж, вывоз разобранного имущества, оплата услуг подрядчиков, другие аналогичные затраты. Решение о ликвидации основного средства следует оформлять приказом руководителя организации.

Отметим, что НДС, предъявленный подрядчиком по работам, связанным с ликвидацией ОС, в том числе демонтажом, разборкой, вывозом ликвидируемого ОС и т.п., принимается к вычету в квартале, когда подписан акт о выполнении работ и получен счет-фактура подрядчика (п. 6 ст. 171 НК РФ).

При этом остаточная стоимость основного средства на момент ликвидации, которую не успели самортизировать, также будет уменьшать налогооблагаемую прибыль. В зависимости от метода начисления амортизации по ликвидированному имуществу остаточная стоимость будет учитываться в расходах соответственно. Так, если организация начисляет амортизацию линейным методом, остаточная стоимость ликвидированного основного средства единовременно учитывается в составе внереализационных расходов (абз. 2 пп. 8 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ).

Важно также отметить, что проведение демонтажа не является единственным и обязательным условием для того, чтобы основное средство считалось ликвидированным. Следовательно, и расходы на ликвидацию, в том числе и суммы недоначисленной амортизации, можно учитывать без проведения демонтажа объекта.

Таким образом, основное средство может выбыть из состава амортизируемого имущества в результате ликвидации, которая подтверждается правильно оформленным актом о списании. В этом случае остаточная стоимость также включается во внереализационные расходы в текущем периоде.

При этом на дату утверждения руководителем организации акта о списании основного средства нужно восстановить НДС, который ранее принимался к вычету по этому объекту. Сумма восстанавливаемого НДС рассчитывается (Письма Минфина от 17.02.2016 № 03-07-11/8736, от 18.03.2011 №03-07-11/61) по формуле: сумма НДС, ранее принятая к вычету по основному средству, умножается на бухгалтерскую остаточную стоимость основного средства без учета переоценки на дату утверждения акта о списании и делится на бухгалтерскую первоначальную стоимость основного средства без учета переоценки.

Если кассовый аппарат учитывается в составе основных средств, расходы на модернизацию отражаются по правилам, установленным ПБУ 6/01 «Учет основных средств»: затраты на модернизацию после ее окончания увеличивают первоначальную стоимость ККТ. При этом может быть пересмотрен срок полезного использования кассового аппарата. В налоговом учете ситуация будет выглядеть аналогично.

С 1 июля 2017 года все обычные ККТ, не обеспечивающие онлайн-передачу данных в налоговые органы, автоматически перестают считаться контрольно-кассовой техникой, отвечающей законодательству РФ. Налоговая служба имеет право снимать такие аппараты с учета в одностороннем порядке. В этом случае пользователь получит уведомление и должен будет представить в налоговый орган заполненную форму КМ-2.

О том, как правильно отражать авансы и возвраты при различных ситуациях в новых кассовых чеках, мы расскажем в следующих материалах.

Не забывайте, что для работы в рамках нового порядка применения контрольно-кассовой техники необходимо не только обновить технику, но и заключить договор с ОФД. Доверяйте свои фискальные данные только тем, кто имеет все необходимые лицензии, в том числе от ФСБ России на осуществление такого вида деятельности. Например, ОФД «Такском» получил разрешение на обработку фискальных данных еще в сентябре 2016 года. С тех пор уже сотни тысяч клиентов доверили нам передачу и хранение своих фискальных данных. Более подробную информацию о тарифах и услугах оператора фискальных данных можно найти на .

Главная » Бизнес кредиты » Как учитывать кассовые аппараты. Регистрация ККТ