Индивидуальный предприниматель (далее - ип), применяющий усн с объектом налогообложения "доходы", сдает в аренду нежилое помещение на основании агентского договора с физическим лицом. в агентском договоре предусмотрено вознаграждение ип
Компании и ИП, которые производят выплаты физлицам, признаются налоговыми агентами по НДФЛ. Они должны исчислять, удерживать и перечислять налог в бюджет.
Когда нужно удерживать НДФЛ
Компании и ИП, которые производят выплаты физлицам, признаются налоговыми агентами по НДФЛ. Они должны исчислять, удерживать и перечислять налог в бюджет (п. 1 ст. 24, п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).
Налог не нужно удерживать, если:
- в соответствии с налоговым законодательством физическое лицо должно уплатить его самостоятельно;
- физлицо — получатель дохода является предпринимателем (адвокатом, нотариусом), и он получил указанный доход в результате предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 226, ст. 227, п. 1 ст. 228 НК РФ).
Во всех остальных случаях НДФЛ из дохода физлица должна удержать организация (предприниматель). Причем условие о неудержании налога, которое компания включает в трудовой договор или договор гражданско-правового характера, является ничтожным (письма Минфина России от 28.12.2012 № 03-04-05/10-1452, от 25.04.2011 №03-04-05/3-292).
Резиденты и нерезиденты
Налоговый агент должен удержать налог как у резидентов РФ, так и у нерезидентов. В первом случае, под налогообложение подпадают доходы, полученные от источников в РФ и за границей. Во втором случае налог удерживается только из доходов, полученных в РФ (ст. 208, 209 НК РФ).
Добавим, что если у компании есть сотрудник — иностранный гражданин, имеющий патент на ведение трудовой деятельности в РФ, то при выплате ему дохода следует удерживать НДФЛ, учитывая налог, уплаченный при покупке патента (п. 2 ст. 226, ст. 227.1 НК РФ).
Если удержать НДФЛ нельзя
На практике организация (ИП) может столкнуться с ситуацией, когда удержать НДФЛ невозможно. Например, работник, получивший доход, уволился, или это единственный доход, полученный от компании.
В такой ситуации нужно уведомить о свершившемся налоговую инспекцию. Сообщение нужно представить не позднее 1 марта года, следующего за годом выплаты дохода (п. 5 ст. 226 НК РФ, письмо ФНС России от 19.10.2015 №БС-4-11/18217).
Кроме того, организация (ИП) должна поставить в известность и само физическое лицо (п. 5 ст. 226 НК РФ, письмо Минфина России от 12.03.2013 № 03-04-06/7337).
Если невозможность удержать НДФЛ связана с ценными бумагами, то срок подачи сообщения в налоговый орган может варьироваться. Так, если со дня окончания налогового периода, в котором не был удержан НДФЛ, прошел месяц, то сообщение в налоговую инспекцию следует отправить до 1 марта следующего года. Если же срок действия последнего договора, в рамках которого исчислен НДФЛ между компанией и налоговым агентом, истек, то о невозможности удержать НДФЛ налоговый орган нужно уведомить в течение месяца со дня окончания действия данного договора (п. 14 ст. 226.1 НК РФ).
Для извещения налоговой инспекции используется форма 2-НДФЛ (п. 2 приказа ФНС России от 30.10.2015 №ММВ-7-11/485, п. 1 Порядка, утв. приказом ФНС России от 16.09.2011 №ММВ-7-3/576).
Если после отправки в инспекцию сообщения о невозможности удержать НДФЛ у компании появится возможность удержать налог, делать этого не следует. Объясняется это тем, что после письменного извещения обязанность налогового агента по удержанию соответствующих сумм НДФЛ прекращается (письмо Минфина России от 12.03.2013 №03-04-06/7337).
У нашего руководителя, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя (УСН 6%), в собственности имеется фермерское хозяйство, которое он использует в собственных целях: разведение скота, выращивание с/х культур, молочная продукция. Для помощи в ведении данного хозяйства, он привлекает наемный труд по гражданско-правовому . Вопрос: является ли в данном случае собственник хозяйства налоговым агентом по НДФЛ.
Ответ
Индивидуальный предприниматель, выплачивающий вознаграждение по гражданско-правовому договору, является налоговым агентом (п. 1 ст. 226 НК РФ). Следовательно, ИП обязан исчислить, удержать у физического лица и уплатить сумму налога на доходы физических лиц в бюджет.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух»
НДФЛ
С выплат гражданам по гражданско-правовым договорам о выполнении работ (оказании услуг) удерживайте НДФЛ, поскольку в этом случае организация признается налоговым агентом ( , письма Минфина России и ).*
И даже в том случае, если в гражданско-правовом договоре предусмотреть, что НДФЛ должен уплатить сам гражданин, от обязанностей налогового агента организация освобождена не будет, поскольку такие условия договора будут являться ничтожными ( , письма Минфина России и ).
Налог удержите с выплат как , так и . При этом НДФЛ с выплат по гражданско-правовому договору исполнителю-резиденту удержите, если он получил доход как из источников в РФ, так и из источников за пределами России. НДФЛ с выплат нерезидентам за выполнение работ (оказание услуг) нужно удерживать, только если гражданин получил доход из источников в РФ. Если же доход получен нерезидентом из источников за пределами России, НДФЛ не удерживайте. Такие правила установлены Налогового кодекса РФ.
Налог не удерживайте также в случае, если договор заключен с предпринимателем, нотариусом или адвокатом. Предприниматели и нотариусы НДФЛ платят самостоятельно (). Адвокаты, учредившие адвокатский кабинет, НДФЛ также платят самостоятельно (). В остальных случаях с доходов адвокатов налог удерживают коллегии адвокатов, адвокатские бюро или юридические консультации ().
Перечислить НДФЛ в бюджет нужно по месту постановки организации на учет. Налог, удержанный с доходов сотрудников, заключивших гражданско-правовой договор с обособленным подразделением, перечислите по местонахождению этого обособленного подразделения. Такой вывод следует из статьи 226 Налогового кодекса РФ и подтвержден в .
Сергей Разгулин ,
действительный государственный советник РФ 3-го класса
2. Статья: Коммерсант заключил гражданско-правовой договор. Какие налоги ему следует заплатить?
Индивидуальный предприниматель, применяющий общую систему налогообложения, заключил гражданско-правовой договор с другим физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем. Предметом данного договора является оказание услуг по созданию и продвижению сайта в сети Интернет. Какие налоги предпринимателю следует заплатить с выплат по указанному договору? (А.Н. Расстегаева, г. Солнечногорск, Московская область)
В соответствии с статьи 209 НК РФ доходы, получаемые налоговыми резидентами от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ, признаются объектом налогообложения по НДФЛ. Согласно пункта 1 статьи 208 НК РФ в целях применения НК РФ вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу относится к доходам от источников в РФ. статьи 7 Закона № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами в ПФР и ФФОМС признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа.
Таким образом, на выплаты, произведенные индивидуальным предпринимателем в пользу физического лица по гражданско-правовому договору, коммерсант должен начислить и уплатить страховые взносы в ПФР и ФФОМС.
А вот взносы в ФСС РФ на вознаграждения по гражданско-правовому договору начислять не нужно. Это прямо предусмотрено пункта 3 статьи 9 Закона № 212-ФЗ.
Кроме того, на выплаты, произведенные физическому лицу по гражданско-правовому договору, не следует начислять и взносы на случай травматизма. Об этом - Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ.
* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.
Вопрос:
ИП заключил агентские договора на продажу товаров через свой сайт. При расчете покупателя банковской картой, денежные средства за проданный товар поступят на расчетный счет ИП. Затем денежные средства перечисляются партнеру за вычетом агентского вознаграждения ИП.
Как в этом случае, рассчитывать налоги?
ИП применяет УСН 6%
Ответ:
Для начала необходимо определиться чьим конкретно агентом ИП является, чьи интересы представляет - покупателя товара или поставщика. Т.е. принципалом для ИП может являться и покупатель товаров или услуг, и их продавец. В первом случае ИП будете искать лиц, осуществляющих конкретные услуги или продающих конкретные товары, во втором задачей ИП будет поиск клиентов для непосредственного поставщика товаров или услуг.
Далее определяется принцип выплаты вознаграждения ИП. Обычно это либо процент от сделки, и его ИП может удерживать из проходящих через расчетный счет ИП сумм, либо отдельным платежом непосредственно от принципала.
Вообще же все посреднические договоры имеют одинаковый принцип учета для целей расчета единого налога в рамках применения упрощенной системы налогообложения. Вознаграждение, полученное агентом, увеличивает налоговую базу «упрощенца». При этом деньги, полученные им для осуществления сделки, налоговую базу не увеличивают, поскольку не принадлежат ему в данном случае и не являются его доходом. Однако же, если договором будет предусмотрено, что сэкономленные благодаря действиям посредника средства, перечисленные ему для исполнения поручения, считаются его премией, то с таких сумм, конечно же, придется уплатить налог.
В данном случае крайне важно прописать в договоре именно свой посреднический процент. Если смысл будет сводится к тому, что заказчик перечисляет ИП деньги, которые являются доходом ИП, а любые расходы, которые ИП произведет, его не интересуют, то и налог придется уплатить со всей суммы. Соответственно ИП нужно предусмотреть такой порядок, согласно которому изначально полученные деньги включают в себя некую отдельную стоимость услуг ИП.
В этом случае датой признания дохода будет являться день зачисления данной суммы на р/с. В случае, если по итогам сделки ИП сэкономит для себя дополнительную премию, то по итогам подписания отчета агента ИП должен будет включить в КУДиР дополнительный доход.
Особое внимание следует уделить налогу на добавленную стоимость, с которым ИП может столкнуться, действуя как агент. Если поставщик товаров или услуг является плательщиком НДС, то ИП обязан перевыставить данный налог покупателю и оформлять счет-фактуру.
С этого года все фирмы и ИП, оказывающие посреднические услуги, должны вести журнал полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности. Причем этот журнал необходимо полностью вести в электронном виде, а также подавать его в налоговую инспекцию. Такие изменения в законодательстве и призваны обеспечить формирование единой базы по уплате НДС.
| ФНС разрабатывает законопроект по изменению в . Текст документа пока не приводится. Возместить НДС можно будет в более короткий срок. Это связано с сокращением времени камеральной проверки с 3 месяцев до 2.
Кто признается налоговым агентом?
Одним из самых запутанных, на первый взгляд, вопросов при решении открытия своего дела, является уплата налогов. У бизнесмена возникают вопросы, с чего уплачиваются налоги , как быть, если он решает нанять себе сотрудников. Тут ему следует разобраться с такими понятиями, как «налогоплательщик» и «налоговый агент ». Являясь работодателем, он выплачивает налоги с доходов своих подчиненных. Таким образом, он выступает как налоговый агент . В его функции будет входить весь учет налогообложения и перечисления денежных сумм в бюджет. А его наемные сотрудники в этом случае являются налогоплательщиками.
Налоговый агент по НДС
Одним из видов компаний-посредников по оплате налогов является налоговый агент по НДС. Аббревиатура НДС расшифровывается как налог на добавленную стоимость. Согласно ст. 161 Налогового Кодекса РФ , налоговыми агентами по НДС будут считаться коммерсанты, приобретающие товары (следует помнить, что в данном случае «товары» - юридический термин, который включает в себя и работы и услуги) у иностранцев, не состоящих на налоговом учете в РФ. Здесь сумма для перечисления в бюджет определяется как сумма прибыли от продажи вышеперечисленных товаров.
Агентами по НДС являются и те лица, кто арендует имущество у государства или муниципалитета, а также купившие его. Это две основные деятельности, в ходе которых уплачивается налог на добавленную стоимость (НДС).
Агентами по НДС становятся также предприниматели и организации, которые выступают посредниками при реализации иностранными гражданами своих услуг на территории РФ. Также те, кто реализует конфискованное имущество , скупленные ценности, бесхозяйные вещи.
Является ли ИП налоговым агентом по НДФЛ?
Налоговый агент по НДФЛ – это бизнесмен, который выплачивает налоги с доходов своих подчиненных. При этом он ведет самостоятельно разработанные налоговые регистры. Форма их может быть любая, главное, чтобы по ней в дальнейшем можно было выдать работнику справку по форме 2-НДФЛ и заполнить отчетную форму 6-НДФЛ (с 2016 года предоставляется ежеквартально в налоговую).
В налоговых регистрах должны содержаться сведения о сумме прибыли, дате выплаты работнику, закодифицированный вид выплаты, статус налогоплательщика, дата перечисления налоговой суммы в бюджет, реквизиты соответствующего документа об уплате. Если работник подал заявление на вычет, то данные об этом вычете.
Денежное выражение налога определяется в соответствии со ст. 226 НК РФ . Если налоги уплачиваются стандартные тринадцатипроцентные, исчисление производится нарастающим итогом с начала налогового периода каждый месяц. Коммерсант выплачивает налоги только с реальных доходов подчиненных. Имеющиеся ставки налогов рассчитываются в отдельности по каждой сумме действительного дохода. Вся сумма оплачиваемых налогов не может превышать 50% от денежных поощрений работника .
Если общая сумма налога меньше 100 рублей , то она должна будет добавлена к налогу за следующий месяц и уплачивается в установленном порядке в бюджет (не позднее последнего месяца текущего года). Кроме того, ИП в данном случае не может выплачивать налоги за физическое лицо не с его доходов, а с других сумм. Коммерсант выплачивает налоги только с тех доходов, которые получает наемный работник у него. Если подчиненный трудится еще где-то по совместительству, то за него выплачивает налоги уже другой работодатель.
Для тех, кто уплачивает налог по ставке 13% , предусмотрен налоговый вычет.
Для работников предусмотрены несколько видов налоговых вычетов: стандартный, вычет на ребенка, на обучение, имущественный. В ст. 218 НК РФ перечислены лица, имеющие право получать вышеназванную льготу, среди них:
- граждане, пострадавшие от Чернобыльской аварии,
- лица, связанные с участием в ядерных испытаниях (под землей),
- участники ВОВ,
- инвалиды с детства I и II групп.
Налоговые вычеты выплачиваются гражданину после того, как он в письменной форме обратится к работодателю с соответствующим заявлением, предоставит подтверждающие документы на получение причитающемуся вычета.
Налоговый вычет можно получить и в налоговой инспекции , предоставив туда декларацию по форме 3-НДФЛ, копию свидетельства о рождении ребенка. Если ребенок обучается в вузе на очной форме – справку из университета, института и подобного учебного учреждения.
Коммерсант, являющейся работодателем, в налоговую инспекцию в соответствующие сроки предоставляет отчеты как за самого себя , так и за своих работников .
Пример по налоговым вычетам для работников
Ситуация: Мать-одиночка Алена Н., работающая на ИП Касьянова И.К., с зарплатой 16 000 рублей предоставила заявление, чтобы получить налоговый вычет, причем, в документе указала, что желает получить вычет и за себя, и за необъявляющегося отца ребенка. Предоставила заявление, копию свидетельства о рождении (с заполненной графой об отце). Согласно ст. 218 НК РФ женщина имеет право на получение стандартного налогового вычета на ребенка. Но в данном случае не в двойном размере. Для получения желаемого вычета требуется либо заявление об отказе от такой выплаты второго родителя, либо свидетельство о смерти в данном случае отца, либо постановление суда о признании пропавшим без вести отца.
Женщине стоить обратить внимание, что сумма, не подлежащая обложению налога в 2016 году, составит 1400 рублей , а общегодовой доход не должен превысить 350 тысяч . 1400 рублей – это не деньги, которые будет получать Алена Н. от предпринимателя Касьянова И.К.. Сумма причитающегося ей вычета рассчитается бухгалтерами по определенной форме.
Чтобы получить положительный ответ на свой запрос, ей следует заняться вопросом о лишении отца родительских прав либо признании его без вести пропавшим.
Заключение
- Индивидуальный предприниматель как налоговый плательщик будет являться налоговым агентом по НДФЛ или НДС .
- ИП как налоговый агент по НДФЛ осуществляет оплату и учет налогов с доходов подчиненных, которые имеют право на разного рода вычеты. Предоставляются они по заявлению работников.
- Правом на налоговый вычет могут воспользоваться участники аварии на Чернобыльской АЭС и ликвидации ее последствий, а также все те, кто указан в ст. 218 НК РФ .
- Коммерсант должен вести налоговые регистры , куда заносятся сведения о налоговой истории каждого работника предприятия.
Наиболее популярные вопросы и ответы на них по деятельности налогового агента
Вопрос: Здравствуйте. Меня зовут Алексей, я индивидуальный предприниматель. На днях я решил заключить гражданско-правовой договор с гражданином на оказание услуг. Выплатил ему вознаграждение. Как в данном случае будет учитываться ситуация с уплатой налогов?
Ответ: Добрый день, Алексей. В данном случае ИП признается налоговым агентом и вследствие этого удерживается НДФЛ (ст. 206 и 228 НК РФ ). Даже в том случае, если в заключенном договоре кадровики решили предусмотреть такой вопрос и указали, что за поощрения НДФЛ работник должен уплатить сам. Согласно ст. 168 ГК РФ , письмам Минфина от 25 апреля 2011 № 03-04-05/3 - 292 и от 28 декабря 2012 № 03-04-05/10 – 1452 , условия такого договора будут являться ничтожными.
Поэтому бизнесмену нужно быть во всеоружии при уплате налогов. Систематическое ведение отчетности, знание налоговой политики страны, соответствующего законодательства – вот главные задачи предпринимателя в области уплаты налогов.
При ведении бизнеса индивидуальный предприниматель может выступать не только налогоплательщиком, но и налоговым агентом по определенному налогу. Чаще всего таким налогом является налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), поскольку предприниматели, равно как и юридические лица, активно используют труд наемных работников.
При выплате доходов физическим лицам у индивидуального предпринимателя возникают обязанности налогового агента по НДФЛ. В чем они заключаются, Вы узнаете из статьи, предлагаемой Вашему вниманию.
Вначале отметим, что на основании пункта 1 статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.
Порядок исчисления и уплаты НДФЛ определен, как известно, главой 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ, согласно которой его плательщиками признаются физические лица - резиденты Российской Федерации, а также физические лица, не являющиеся резидентами Российской Федерации, но получающие доходы от источников в Российской Федерации.
Мы уже отметили, что индивидуальные предприниматели сегодня активно используют наемный труд как по трудовым, так и по гражданско-правовым договорам, а любая работа требует оплаты. Если это трудовой договор, то коммерсант выплачивает своему работнику заработную плату, если же речь идет о труде в рамках гражданско-правового соглашения, то имеет место выплата вознаграждения по договору. И то, и другое в целях налогообложения рассматривается как доход физического лица, с которого последний обязан заплатить налог. Однако физические лица в большинстве своем сами этот налог не уплачивают, за них это делают налоговые агенты - субъекты, выплачивающие им доходы. Аналогичные разъяснения на этот счет содержатся в многочисленных письмах контролирующих органов, например, в Письмах Минфина России от 23.10.2012 г. N 03-04-08/8-362 , от 07.09.2012 г. N 03-04-06/8-272 , от 05.08.2011 г. N 03-04-06/3-179 , ФНС России от 01.11.2010 г. N ШС-37-3/14584@ и в других.
При наличии соответствующих обстоятельств налоговыми агентами по НДФЛ признаются не только организации, но и индивидуальные предприниматели. Как сказано в статье 226 НК РФ, индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ в бюджет.
Исчисление сумм и уплата НДФЛ производится коммерсантом в отношении всех доходов физического лица, источником которых является сам индивидуальный предприниматель, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 НК РФ), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 НК РФ, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком (пункт 2 статьи 226 НК РФ).
Особенности исчисления и (или) уплаты налога по отдельным видам доходов устанавливаются статьями
