Можно ли возмещать ндс. Возмещение НДС из бюджета: установленный порядок и нюансы получения

Законодательство предусматривает для компаний право на возврат НДС из бюджета путем возмещения. Порядок и особенности проведения этой операции рассмотрим в статье.

Внимание! Эти документы помогут вам вернуть налог из бюджета в соответствии со всеми требованиями законодательства:

Кто имеет право на возмещение из бюджета НДС

Плательщики налога на добавленную стоимость в соответствии с российским законодательством имеют право на возмещение НДС из бюджета в тех случаях, когда его величина меньше вычетов (п. 1 ст. 176 НК РФ).

В России к плательщикам НДС относятся индивидуальные предприниматели и компании, работающие по общей системе налогообложения. ИП и юрлица, применяющие специальные налоговые режимы, не могут претендовать на возврат НДС. Они не являются плательщиками (ст. 143 НК РФ).

Согласно Налоговому кодексу при возмещении, следует показать удержание суммы налога при составлении декларации . Таким образом, налоговый вычет входит в стоимость, предполагающую снижение налога, уплата которого влечет возмещение.

Залогом успешного возврата НДС для юридических лиц является максимально точный расчет размера выплаты. Важно также понимать, что право на возмещение НДС из бюджета должно быть подтверждено документально.

Порядок возмещения НДС

Порядок возмещения НДС прописан в главе 21 Налогового кодекса. Основные нюансы этого процесса содержатся в статье 176 НК РФ. Законодательством предусмотрено два порядка возмещения из бюджета НДС:

• обычный;
• заявительный.

Заявительный или ускоренный способ могут применить только плательщики налога, которые соблюдают определенные правила и соответствуют требованиям законодательства. Все остальные вправе воспользоваться обычным порядком возмещения НДС из бюджета.

Заявительный порядок, в отличие от обычного, позволяет вернуть НДС до того, как ИФНС завершит камеральную проверку.

Как вернуть НДС юридическим лицам: пошаговая схема

Юридическое лицо, являющееся плательщиком НДС, возмещение из бюджета может произвести, выполнив ряд последовательных действий, которые установлены российским законодательством. Рассмотрим пошаговую схему возмещения НДС пошагово.

Шаг 1. Заполнение и представление в инспекцию декларации с суммой НДС, подлежащей возврату.

На этом этапе работники налоговой проводят камеральную проверку поданной декларации. Срок ее проведения – 2 месяца. В ряде случаев налоговики могут продлить срок еще на месяц (п. 1 ст. 176, ст. 88 НК РФ).

В рамках проверки сотрудники ИФНС вправе запросить документы, содержащие сведения о налоговых вычетах (п. 8 ст. 88 НК РФ, п. 25 пост. Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57, письмо ФНС от 22.08.2014 № СА-4-7/16692).

Если «камералка» завершилась обнаружением нарушений, актуальны следующие три пункта схемы.

Шаг 2. Проверяющие формируют акт налоговой проверки.

В нем подробно отражают все выявленные нарушения (п. 3 ст. 176, ст. 100 НК РФ).

Шаг 3. Фирма представляет возражения по нарушениям, обнаруженным в ходе проверки.

В случае, если компания не согласна с итогами проверки, она может в течение 30 дней направить в ИФНС возражения (п. 6 ст. 100 НК РФ). Срок отсчитывается с момента вручения акта проверки. Возражения оформляют в письменном виде.

Шаг 4. ИФНС выносит постановление о привлечении фирмы к ответственности или принимает решение отказаться от мер административного характера.

У инспекторов есть 10 дней с даты получения возражения на рассмотрение всех материалов проверки и принятие итогового решения (ст. 101, п. 3 ст. 176 НК РФ). После того, как решение принято, они обязаны проинформировать о нем компанию (п. 9 ст. 176 НК РФ).

Если по факту выявленных нарушений к фирме применяют меры административного характера, ей отказывают в возврате НДС. Отказ может быть полным или частичным.

Решение о возмещении налога ИФНС принимает после тщательной проверки наличия налоговых задолженностей. Если компания, претендующая на возврат НДС, имеет недоимку, актуален шаг 5.

Шаг 5. Погашение задолженности в результате зачета НДС.

Если у фирмы есть долги по налогам, ИФНС самостоятельно зачтет необходимую сумму в счет ликвидации имеющейся недоимки (п. 4 ст. 176 НК РФ).

При этом недоимка может быть погашена полностью или частично в зависимости от того, может ли сумма НДС, подлежащая возмещению, перекрыть сумму долга. Если же сумма НДС больше размера недоимки, остаток можно вернуть (абз. 1 п. 8 ст. 176 НК РФ). Поручение на возврат разницы направляется налоговым органом в территориальные подразделения Федерального казначейства.

Шаг 6. Если недоимка отсутствует, фирма получает НДС.

Этому предшествует направление инспекторами в территориальное подразделение Федерального казначейства соответствующего поручения (абз. 1 п. 8 ст. 176 НК РФ).

Российское законодательство предусматривает три способа возврата налога на добавленную стоимость:

• перечисление на расчетный счет компании;
• зачет суммы налога в счет уплаты будущих налоговых платежей;
• списание всей суммы или ее части в cчет погашения задолженности по налогам.

При этом зачет суммы налога в счет будущих платежей, будь то НДС или иные налоги, производится по заявлению налогоплательщика.

Также стоит отметить, что в случае, если у заявителя имеются непогашенные долговые обязательства по уплате федеральных налогов, налоговики обязаны будут зачесть подлежащий возврату НДС в счет их погашения. При этом налоговый орган установит наличие недоимки, даже если она не была отражена в декларации.

Шаг 7. Сумму переводят на банковский счет компании.

Перевод сделают не позднее 5 дней с момента, когда территориальное подразделение Федерального казначейства получит поручение.

Как правило, на этом процедура возврата НДС считается завершенной. Но в некоторых случаях имеет место нарушение срока возмещения. Это дает фирме право на получение процентов за просрочку (п. 10 ст. 176 НК РФ). Их начинают начислять на двенадцатый день после окончания «камералки».

Шаг 8. Перечисление компании процентов за несоблюдение сроков возмещения НДС.

Это действие также осуществляется путем направления в территориальное подразделение Федерального казначейства поручения на перечисление средств (п. 11 ст. 176 НК РФ).

Возмещение НДС в заявительном (ускоренном) порядке

Отдельные категории юридических лиц могут воспользоваться заявительным (ускоренным) порядком возмещения НДС. Возврат в этом случае производится еще до того, как инспекция завершит камеральную проверку.

Претендовать на возврат налога в ускоренном порядке могут следующие категории:

1. Компании, сумма уплаченных налогов которых за три последние года составила свыше 7 млрд рублей. Сумма складывается из следующих отчислений:

• налог на прибыль;
• сборы и акцизы;
• НДПИ;

1. Юрлица и ИП, которые помимо декларации по НДС представляют в ИФНС банковскую гарантию (ст. 176.1 НК РФ). К ней предъявляются следующие требования:

• срок действия гарантии должен составлять не менее 8 месяцев с момента подачи финансовой отчетности;
• сумма гарантии должна полностью покрывать сумму налога, заявленного к возврату.

При этом жесткие требования предъявляются у кредитному учреждению, выдающему гарантию. В качестве гаранта может выступить один из банков, включенных в специальный перечень. Каждый из них должен соответствовать следующим критериям:

• иметь действующую банковскую лицензию, полученную не менее 5 лет назад;
• капитал в размере от 1 млрд рублей;
• не нарушать нормативов, установленных Законом о Центральном банке РФ (Федеральный закон от 10.07.2002 № 86-ФЗ) в течение полугода;
• в отношении кредитной организации не проводятся меры финансового оздоровления по указанию Банка России.

1. Резиденты кластеров, имеющих статус территорий oпepeжaющeгo coциaльнo-экoнoмичecкoгo paзвития.
2. Рeзидeнты cвoбoднoгo пopтa Влaдивocтoк.
3. Компании и ИП, у которых есть договор поручительства, гарантирующий выполнение налоговых обязательств.

Процедура проверки декларации при возмещении НДС

При проверке декларации инспекторы вправе запросить у компании документы, которые подтверждают ее право на возмещение НДС. Например, счета-фактуры , первичные документы. Обнаружение каких-либо противоречий при проверке заявителя и его контрагентов дает контролерам право запрашивать другие документы. Например, может потребоваться книга продаж.

С 4 сентября 2018 года срок камеральной проверки сокращен с 3 до 2 месяцев (п. 2 ст. 88 НК РФ). Но при наличии подозрений в том, что фирма совершила налоговое нарушение, инспекторы вправе продлить «камералку» до 3 месяцев. Для этого им необходимо получить разрешение руководителя ИФНС или его заместителя.

В случае представления юрлицом уточненной декларации, проверка изначальной поданной отчетности будет прервана. Налоговики переключат внимание на «уточненку».

В каких случаях инспекция мoжeт отказать в возврате НДC

Причин, по которым может быть принято такое решение, много. Но среди них можно выделить те, которые наиболее часто приводят к отказу в возврате НДС:

• первичная документация, которая должна подтверждать право возврат налога, составлена некорректно или отсутствует. Наиболее часто ошибки встречаются в счетах-фактурах;
• в документах, направленных в ИФНС, содержится противоречивая информация или присутствуют явные ошибки;
• контрагенты компании имеют явные признаки недобросовестности;
• сделка признается недействительной.

Заключение

Российское законодательство предусматривает возможность вернуть НДС, если по итогам квартала принятая к вычету сумма НДС превысила рассчитанную сумму налога. Внешнеэкономические сделки с нулевым налогообложением в данном случае не являются исключением. Заявить о своем праве на возврат могут юридические лица, использующие общий режим налогообложения. Для запуска процедуры НДС-возврата компании необходимо направить в ИФНС декларацию, документацию по совершенным сделкам и заявление на возмещение налога. Инспекция, в свою очередь, может перечислить средства из бюджета на счет организации, либо зачесть возвращаемую сумму в счет уплаты налогов.

Следует внимательно отнестись к оформлению пакета документов для возврата НДС. Инспекторы проводят их тщательную проверку, стремясь исключить незаконное возмещение. В случае, если налоговики обнаружат в документах несоответствия или сочтут сделки фиктивными, они не только откажут в возврате налога, но и обратят пристальное внимание на другие возможные нарушения налогового законодательства.

Полезное видео

Право на возврат суммы НДС имеют те предприятия и организации, которые по итогам расчетного квартала имеют превышение размера налогового вычета над суммой НДС к оплате. Сегодня мы поговорим об общем порядке возврата НДС, а также рассмотрим процедуру возмещения налога в частных случаях.

Кто имеет право на возврат налога

Вернуть НДС могут абсолютно все субъекты хозяйствования, признанные плательщиками данного налога. Право на возврат законодательно закреплено как за юрлицами всех форм собственности, так и за физлицами в форме ИП. Главный критерий для возврата НДС – сумма налога к уплате, рассчитанная и отраженная в декларации за отчетный период, меньше размера вычетов, принятых предприятием в том же периоде.

Порядок возмещения НДС

Согласно общему порядку, процедура возврата НДС включает в себя несколько этапов, а именно:

• подача документов на возврат;
• проверка документов ФНС;
• вынесение решения о результатах проверки;
• возврат средств.

Этап 1. Подаем документы в фискальную службу

В ситуации, если при расчете НДС Вами было выявлено, что сумма вычетов превышает размер НДС к оплате, то Вы имеете право заявить о возврате налога. Для этого Вам потребуется обратиться в ФНС со следующими документами:

• декларация с указанной суммой к возврату (вычеты минус рассчитанный налог);
• заявление.

Последний документ составляется в произвольной форме, бланк заявки Вы можете затребовать в местном органе ФНС. Если Вы не имеете задолженностей или недоимок по НДС иди другим федеральным налогам, то в тексте документа нужно заявить о необходимости зачисления средств на расчетный счет организации. В случае, когда недоимка по налогу имеется, укажите в заявлении о зачете средств в счет погашении долга. Целесообразно подавать заявление вместе с декларацией – это ускорит процедуру возврата средств.

Этап 2. Ожидаем результаты камеральной проверки

После того, как необходимые документы поданы ФНС, специалисты налоговой службы проводят их камеральную проверку. Будьте готовы к тому, что со стороны фискальной службы последуют требования в предоставлении дополнительных документов, подтверждающих суммы операций и факт их осуществления. Как правило, это счета-фактуры, но в случае затребования Вы обязаны предоставить и прочие бумаги – акты, накладные, договора и т.п. Если доля вычетов, принятых Вашей организацией по итогам квартала, превышает 89%, то скорее всего налоговая потребует с Вас дополнительные пояснения в письменной форме.

По факту проведенной проверки, в случае, если какие-либо нарушения не обнаружены, ФНС имеет 7 рабочих дней для обработки результатов и вынесения решения относительно возврата налога. Если же нарушения были выявлены, то представитель ФНС составит соответствующий акт (не позже 10-ти дней после проверки). Еще через 5 дней экземпляр акт поступит в адрес Вашей организации для ознакомления и подписания, после чего Вы имеете 15 дня для обжалования результатов поверки (при необходимости).

Этап 3. Получаем уведомление ФНС

В случае, если камеральная проверка не выявила нарушений, согласование возврата Вы получите через 7 рабочих дней после ее окончания.

Если проверка выявила нарушения, то Ваша организация имеет право заявить о возражениях относительно акта проверки. На рассмотрение данных заявок инспекции отводится 10 дней, по истечению которых ФНС выносит окончательно решение о возврате НДС. В зависимости от результатов, налоговая подтвердит Ваше право на полный или частичны возврат налога, или же заявит об отказе в возмещений всей суммы, указанной в декларации.

Информацию о решении, вынесенном ФНС, Вы получите в виде уведомления. Документ может поступить в виде письма на имя руководителя организации. Также налоговая вправе уведомить Вас о решении в электронном виде, воспользовавшись при этом телекоммуникационными каналами связи.

Этап 4. Получаем возврат или оформляем зачет

В ситуации, когда решение о возврате вынесено в Вашу пользу, на расчетный счет фирмы (указанный в заявлении) ФНС зачисляет средства в установленном размере (полностью или частично – согласно решению ФНС). Срок зачисления средств – не позже следующего дня после принятия налоговой решения о возврате.

Возможно, Ваша организация имеет задолженность перед бюджетом по федеральным налогам. В таком случае, сумма возврата будет зачислена в счет погашения существующей недоимки. Отметим, что в данном случае какие-либо решение со стороны организации не требуется – если Вы не погасили долг по налогам, то сумма возврата будет учтена в счет недоимки в любом случае. Это правило также действует относительно существующего долга по штрафам и пеням.

Возврат налога в частных случаях

Как описано выше, организация может претендовать на возврат налога в случае, когда размер принятых вычетов превышает сумму отраженного НДС. Ниже мы рассмотрим порядок вычета НДС в частных случая: при импорте, экспорте, в рамках договоров лизинга.

Импорт

Отдельно поговорим о возмещении для фирм-импортеров. Если Вы осуществляете операции по импорту, то право на применение вычета у Вас возникает в момент уплаты НДС на таможне. Если сумма принятого вычета будет больше, чем НДС, начисленный за квартал, Вы можете возместить налог согласно общей процедуре, описанной выше.

Вычет возможен только в том случае, когда ввозимый Вами товар признан приобретенным для операций, облагаемых НДС. Кроме того, при импорте Вам необходимо:

• принять товар к учету;
• иметь подтверждающие документы об уплате НДС.

Отметим: принять НДС к вычету можно лишь тогда, когда товар был ввезен в рамках одной из нижеуказанных таможенных процедур:

• товар ввезен/переработан для внутреннего потребления на территории РФ;
• товар ввезен временно;
• товар переработан вне таможенной территории.

Для того, чтобы подтвердить право на вычет, Вам необходимо иметь:

• договор;
• счет (инвойс);
• таможенную декларацию на бумажном носителе. Если документ оформлен в электронном виде, позаботьтесь о наличии копии на бумаге;
• платежные документы.

Относительно подтверждения факта оплаты НДС на таможне отметим следующее: документами, удостоверяющими Ваше право на вычет, могут быть не только платежное поручение или выписка з банка. Также Вы можете использовать специальную форму-подтверждение, выданную сотрудником ФТС.

Пример №1.

В марте 2016 АО «Имидж» ввез на территорию РФ партию женской обуви из Италии:

• стоимость поставки – 11.320 евро;
• «Имидж» получил право собственности на обувь 11.03.16;
• Курс евро (условный) на дату поставки (11.03.16) составил 77,98 руб./евро;
• за ввезенную обувь «Имидж» оплатит таможенные сборы в сумме 2.018 руб.

При оформлении процедуры импорта бухгалтером «Имиджа» были сделаны следующие расчеты:

В учете «Имиджа» отражено следующее:

Согласно учетным данным, в 1 квартале 2016 «Имиджем» начислен НДС в сумме 124.620 руб. Так как сумма вычета (190.671 руб.) превышает сумму начислений по налогу, «Имидж» имеет право оформить возврат НДС на сумму 66.051 руб. (190.671 руб. – 124.620 руб.) согласно общей процедуре.

Экспорт

Если Ваша организация реализует товары на экспорт, то воспользоваться нулевой ставкой НДС и принять к вычету сумму входного налога Вы можете, подтвердив факт экспорта. Для этого Вам потребуется:

• подготовить необходимые подтверждающие документы;
• до истечения полугодового срока с момента экспорта подать в ФНС декларацию и документы.

Вы имеете право оформить вычет НДС по товарам (работам, услугам), которые были использованы для проведения экспорта. Обратите внимание на корректность счетов, предоставленных Вам поставщиками и исполнителями. Если в счетах-фактурах допущены ошибки или нарушения, то в получении вычета на этом основании Вам будет отказано.

Если Ваша компания не только экспортирует продукцию, но и продает товары на территории РФ, для получения вычета по импорту Вам следует позаботиться о корректном ведении учета: суммы НДС по экспортным операциям должны учитываться отдельно от прочих.

Пример №2.

АО «Сегмент» производит посуду и кухонный инвентарь. В апреле 2016 «Сегмент» реализовал товара на сумму 1.255.614 руб., НДС 191.534 руб.:

• через торговую сеть на территории РФ – партию бокалов и рюмок на сумму 802.880 руб., НДС 18%;
• покупателю из Хорватии (фирма «Прима») – партию столовых приборов на сумму 452.734 руб., НДС 0 руб.

В учете «Сегмента» отражена сумма входного НДС по операциям, связанным с производством посуды и столовых приборов – 84.205 руб.

Для того, чтобы выявить, какая сумма НДС подлежит вычету по экспортной реализации, бухгалтер «Сегмента» сделал расчет доли выручки экспорта в общем объеме продаж:

452.734 руб. / (1.255.614 руб. – 191.534 руб.) = 0,43.

В там случае к вычету по экспорту можно принять сумму 84.205 руб. * 0,43 = 36.209 руб.

По реализации на территории РФ вычету подлежит 84.205 руб. – 36.209 руб. = 47.996 руб.

Суммы вычета были отражены в декларации, поданной «Сегментом» в ФНС за 2 кв.2016.

Лизинг

Так как услуги в рамках договоров лизинга облагаются НДС, входной НДС от лизингодателя может быть принят к вычету. Для оформления вычета и возврата НДС (в случае, если сумма вычета превысит размер начисленного налога) действуйте согласно общей процедуре:

• подтвердите право на вычет документами (счетами-фактурами);
• сумму вычета отразите в декларации за квартал;
• в случае превышения суммы вычета над начислениями НДС, укажите разницу в декларации и оформите заявление на возврат налога.

Отметим, что к вычету можно принять не только сумму платежей в счет оказанных услуг или их аванса. В случае, если между Вами и лизингодателем заключен предварительный договор, в рамках которого Вами перечислен аванс, но предмет лизинга Вами не получен, сумму НДС по предоплате также можно принять к вычету. Основанием в данном случае будут выступать счет-фактура, выставленный лизингодателем на сумму аванса, и предварительный договор.

Вопрос – ответ по теме возврата НДС

Вопрос : АО «Стандарт» реализует товары на экспорт. В октябре 2016 «Стандарт» осуществил поставку мягкой мебели в Финляндию. Сумма входного НДС по операциям, связанным с производством мебели, составила 3.472.500 руб., из них 1.520.800 руб. – НДС от поставщика материалов ООО «Сокол». В результате проверки ФНС выявлено, что «Сокол» не перечислил сумму налога в бюджет. Может ли «Стандарт» рассчитывать на вычет в сумме 3.472.500 руб. или возврат будет осуществлен за минусом НДС по операциям с «Соколом»?

Ответ: Позиция налоговых органов в данном случае однозначно – «Стандарт» может оформить вычет только на ту сумму НДС, которая полностью перечислена поставщиками товаров и исполнителями услуг. Данная позиция подтверждена судебной практикой. Так как «Сокол» не перечислил сумму 1.520.800 руб. в бюджет, «Стандарт» получит вычет в размере 1.951.700 руб. (3.472.500 руб. – 1.520.800 руб.).

Вопрос: При подаче декларации за 1 кв. 2016 ООО «Символ» указал сумму к возмещению 304.870 руб. В декларации за 2 кв. 2016 бухгалтер «Символа» отразил сумму к уплате 134.920 руб. Нужно ли «Символу» перечислять сумму НДС за 2 кв. 2016 (134.920 руб.), если уведомление о возврате за 1 кв. 2016 (304.870 руб.) от ФНС не получено?

Ответ: Да, «Символ» должен перечислить сумму 134.920 руб. в качестве оплаты НДС за 2 кв. 2016. Так как решение о возврате суммы за 1 кв. 2016 в адрес «Символа» не поступило, решение ФНС не принято, то информация о возмещение в базе налоговой отсутствует. Иными словами, до вынесения решения и получения уведомления, «Символ» является должником по налогу как за 1, так и за 2 кв. 2016.

Каждый законопослушный налогоплательщик имеет законное право на возврат НДС. Процедура прописана в Налоговом кодексе, в частности в статье 78. Рассчитывать на возврат налога можно в том случае, если по окончании отчетного периода у лица, который задекларировал свои доходы, сумма вычетов превышает сумму начисленного НДС.

Возврат НДС позволяет юридическим лицам рационально использовать собственные активы и даже повысить конкурентоспособность.

Гарантии

Чаще всего ситуации, при которых возможен возврат налога, возникают у экспортирующих предприятий, которые работают по 0 % ставке (данная норма закреплена в статье 165). Однако сам факт превышения суммы вычетов не является поводом для возврата налога. Чтобы попасть под эту процедуру, придется выполнить ряд требований, предусмотренных действующим законодательством.

Первое условие процедуры возврата НДС для юридических лиц - проведение камеральной проверки ИФНС. Если речь идет об экспортерах, то в процессе проверки им придется предоставить достаточно объемный пакет документов, который позволит подтвердить два факта:

• право на применение 0 % ставки по реализации;
• обоснования, дающие право на сумму вычета.

Поэтому очень важно, чтобы каждый шаг сделки был правильно задокументирован.

Юридические лица, имеющие право на возмещение НДС

Возмещение НДС для юридических лиц предусмотрено Налоговым кодексом страны, в частности статьей 176. Чтобы получить возмещение, предприятию следует соответствовать ряду требований:

• являться плательщиком налога на добавленную стоимость;
• услуги или товары, по которым возникла переплата, должны приобретаться исключительно для предпринимательской деятельности;
• в обязательном порядке должны присутствовать счета-фактуры на этот товар с указанием размера НДС, подписи главного бухгалтера и руководителя предприятия;
• приобретенные материальные ценности или услуги должны быть оприходованы;
• сделка, по которой предполагается возмещение НДС, должна быть реальной;
• у самого продавца и покупателя должны быть в полном порядке документы, они должны быть зарегистрированными в установленном законом порядке.

Не допускается возмещение НДС, если предприятие находится на УСН, ЕСХН или других налоговых режимах. Заявитель в обязательном порядке должен числиться как плательщик НДС.

Возможные способы возврата налога

Возврат НДС для юридических лиц может проводиться в двух формах:

• путем зачета;
• путем возврата.

Первый вариант предполагает, что у заявителя есть недоимки по уплате других налогов или присутствуют непогашенные штрафы или пени. В таком случае налоговая служба проводит зачет взаимных требований самостоятельно. Если после погашения недоимки остаются средства, возвращают их непосредственно налогоплательщику. Также у налогоплательщика есть право подать заявление, чтобы переплаченную сумму направили в счет будущих платежей по федеральным налогам, включая НДС.

Возврат излишне уплаченного налога возможен только при условии соблюдения всех норм законодательства предприятием и при отсутствии у него задолженностей.

Схема возврата

Что такое НДС? Как его можно вернуть? Для полноты понимания всей процедуры схему возврата налога можно представить несколькими поэтапными шагами.

Следует понимать, что возмещение НДС не является автоматической процедурой. Заинтересованный налогоплательщик обязан самостоятельно инициировать процедуру возврата излишне оплаченного налога.

Шаг № 1 - подача декларации с отображением суммы НДС, предъявляемой к возврату

Сотрудники ИФНС обязаны провести камеральную проверку (которая длится 3 месяца) поданной декларации. На этом этапе сотрудники налоговой службы вправе затребовать от декларанта любые документы, которые подтвердят возможность применения налоговых вычетов. Эта норма закреплена в статье 88 Налогового кодекса.

В случаях необнаружения никаких нарушений можно сразу же переходить к шагу номер 6, то есть налоговые органы принимают решение о возвещении налога и возмещают переплаченную сумму.

Шаг № 2 - акт о выявлении нарушений

Как вернуть НДС юридическим лицам? Если в ходе камеральной проверки были выявлены нарушения в составлении декларации, то до их исправления вычеты получить не удастся, пока недочеты не будут устранены.

Налоговый орган, проводивший проверку, выносит соответствующее решение и отражает, какие недочеты следует устранить.

Шаг № 3 - возражения

У налогоплательщика на протяжении месяца после получения акта проверки есть возможность подать свои возражения на вынесенное решение. Эта норма закреплена в статье 100, однако при подаче опротестования следует обосновать свою позицию и указать на выявленные нарушения в действиях специалистов налоговой службы.

Шаг № 4 - ответ налоговой службы

Способы и порядок возврата НДС для юридических лиц предполагают, что после подачи возражений (либо при их отсутствии) специалисты налоговой службы по истечении 10 рабочих дней выносят решение. Оно может содержать информацию о привлечении или в отказе в привлечении к административной ответственности декларанта. На налоговую службу возложена обязанность уведомить налогоплательщика о принятом решении на протяжении 5 дней с момента вынесения такого решения.

Помимо привлечения к ответственности, если выявлены серьезные нарушения, которые не устранены в установленный законом срок, то налогоплательщику отказывают в возврате налога.

Если нарушений нет, то перед принятием положительного решения работники ФНС выясняют вопросы наличия недоимки по НДС, другим налогам, штрафам и пеням.

Шаг № 5 - зачет

Если в процессе проверки недоимки по налогам факт ее существования все же обнаруживают, то специалисты налоговой службы самостоятельно проводят зачет в счет погашения существующей задолженности. Если недоимка сформировалась за период, пока проводилась проверка, то пеня на нее не начисляется.

В случаях, когда возвращаемого налога не хватило для погашения недоимки, налогоплательщик обязан доплатить.

Шаг № 6 - принятие решения о возмещении НДС и возврат налога

Как возвращается НДС? Схема возврата юридическим лицам предполагает дальнейший шаг в виде вынесения решения ИФНС по возмещению НДС. Такое решение выносится, если в ходе камеральной проверки не было выявлено никаких нарушений или после погашения недоимки, штрафов и пеней еще осталась сумма к погашению.

После вынесения соответствующего решения органы ИФНС направляют соответствующее поручение в ОФК (статья 176 НК).

Налог должен быть перечислен на расчетный счет налогоплательщика на протяжении 5 банковских дней с момента получения уведомления органами ОФК, который, в свою очередь, обязан сообщить о перечислении средств налоговой службе.

В случаях, когда никаких нарушений в процедуре нет, она считается полностью завершенной.

Шаг № 7 - нарушение органами ФНС сроков возврата НДС

Как вернуть НДС юридическим лицам? Может так произойти, что со стороны налогоплательщика нет никаких нарушений, а налоговая служба все же нарушила сроки возврата налога. Что делать в таком случае?

Декларант вправе требовать начисления процентов на сумму, которая подлежит возврату. Это право у налогоплательщика возникает на 12 день после вынесения решения об окончании камеральной проверки и принятия решения о возмещении.

Как повысить свои шансы?

Совершенно не сложно собрать документы для возврата НДС для юридических лиц, правила процедуры соблюсти, однако на практике достаточно часто специалисты налоговой службы делают все, чтобы найти нарушения и не осуществить возврат средств.

Чтобы повысить свои шансы на возврат налога, прежде всего, следует выбирать порядочных контрагентов и соблюдать правила оформления документов, а именно:

• вести учет услуг и товаров во всех предусмотренных нормативными актами журналах;
• не забывать ставить отметку о прохождении таможни;
• проверить, все ли товары обложены НДС;
• проверить, есть ли в наличии все счета-фактуры и учтены ли там все товары;
• обязательно оплатить НДС на границе при реализации товаров за пределы страны.

Какие документы необходимо подготовить

Какие документы нужны для предоставления в ИФНС при проведении камеральной проверки? Как вернуть НДС юридическим лицам? Если предприятие уверено в том, что его предпринимательская деятельность ведется в рамках действующего законодательства, и нет никаких нарушений, то можно смело подавать документы на возмещение налога.

Для инициации процедуры следует подготовить и подать определенный перечень документов:

На момент подачи документов у предприятия не должно быть долгов: должна быть погашена задолженность по аренде, оплачены все счета, то есть к юридическому лицу не должно быть никаких претензий.

Заключение

Как вернуть НДС юридическим лицам? В принципе, это не сложная процедура, но она требует особой внимательности и скрупулезности в работе бухгалтера на каждой стадии приобретения, реализации товара или услуги.

Если в ходе камеральной проверки специалисты ИФНС все же выявили какие-либо неточности, то все уточнения и пояснения должны подаваться исключительно в электронном формате по ТКС. В противном случае, согласно статье 88 НК, такие пояснения не будут считаться предоставленными.

Также следует помнить, несмотря на наличие права ИФНС запрашивать документы в ходе проведения камеральной проверки, все же эти запросы должны касаться именно проверяемой декларации. К примеру, налоговики не вправе, проверяя декларацию, интересоваться вопросом низких заработных плат сотрудников либо требовать объяснений по поводу наличия убытков.

И всегда следует помнить, что в случае несогласия налогоплательщика с выводами налоговой службы и при отказе в возмещении у декларанта есть 90 дней на обжалование такого решения (с момента его вынесения).

НДС - это головная боль многих бизнесменов. Однако иногда его можно не только не платить, но и получить возврат из бюджета. Правда, сделать это совсем не просто… Рассмотрим особенности возмещения НДС и проблемы, с которыми может cтолкнуться налогоплательщик.

Кто может возместить НДС

Условия возмещения НДС из бюджета

Важно отметить, что пояснения необходимо давать в электронном виде, иначе они считаются непредставленными (п. 3 ст. 88 НК РФ).

В общем случае камеральная проверка по НДС не может продолжаться более двух месяцев. Но если выявлены нарушения, то этот срок может быть продлен до 3 месяцев (п. 2 ст. 88 НК РФ).

При отсутствии претензий, или если они касаются только части заявленной суммы, налоговики принимают решение о возмещении НДС.

Сроки возмещения НДС и компенсация за их нарушение

Длительность всех процедур, связанных с возмещением НДС, отражена в ст. 176 НК РФ.

Если бизнесмен «отбился» от претензий в ходе проверки, то в течение 7 дней по ее завершению налоговики обязаны вынести решение о возмещении НДС и (одновременно) о зачете или возврате его суммы. Зачет специалисты ИФНС производят самостоятельно, если у налогоплательщика есть задолженность по НДС или другим федеральным налогам, а также по штрафам и пени.

Важно!

При отсутствии долгов (или если сумма переплаты превышает их) инспекторы на следующий день после решения о возврате должны направить документы в казначейство. На перечисление средств закон отводит 5 дней.

В итоге сумма возмещенного НДС должна вернуться налогоплательщику не позднее, чем через 12 дней по завершении камеральной проверки. При нарушении этого срока налоговики должны выплатить бизнесмену компенсацию, исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ (п. 10 ст. 176 НК РФ).

Описанный выше порядок применяется, если не было найдено нарушений. Если же они были, то сроки рассмотрения акта проверки регламентируются положениями ст. 100 и 101 НК РФ.

В течение 10 дней составляется акт проверки. На его вручение налогоплательщику отводится еще 5 дней. Далее у бизнесмена есть месяц на представление возражений, после чего в течение 10 дней налоговики выносят решение. Оно может предусматривать как отказ в возмещении, так и подтверждение права на возврат налога (полностью или частично).

Если возврат в той или иной степени подтвержден, то сроки, предусмотренные ст. 176, применяются к этой сумме так же, как и при «обычном» возмещении.

Важно!

Заявление на возврат НДС нужно подать до принятия решения о возмещении. В противном случае ст. 176 НК РФ «не работает» и налог будет возвращен «на общих основаниях», т.е. придется ждать еще месяц (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Ускоренный возврат НДС

Как видно из предыдущего раздела, возмещение НДС - весьма непростой и длительный процесс.

Даже в идеальной ситуации, при отсутствии претензий налоговиков, бизнесмен получит свои деньги только через два месяца и 12 дней после подачи декларации. А если выявлены нарушения, то процедура затягивается еще больше.

Но существует возможность значительно сократить время ожидания, предусмотренная ст. 176.1 НК РФ. В этом случае деньги поступят на счет налогоплательщика уже в течение 15 дней после подачи декларации:

1. Заявление о возмещении в «особом» порядке подается в течение 5 дней.
2. На принятие решения налоговикам также отведено 5 дней.
3. Казначейство должно перечислить деньги тоже в 5-дневный срок после решения инспекции.

Льготными условиями могут воспользоваться далеко не все. Необходимо соответствовать одному из следующих условий:

1. Быть крупным налогоплательщиком с поступлениями по основным налогам более 2 млрд руб. за три года.
2. Предоставить поручительство или банковскую гарантию. Причем к поручителям и банкам-гарантам также предъявляются достаточно жесткие требования (п. 2.1 и 4 ст. 176.1 НК РФ).

Ускоренная схема возмещения НДС вовсе не означает, что налогоплательщика не будут контролировать. Проверка декларации в этом случае проводится в обычном режиме.

Если по ее результатам будут выявлены нарушения, то бизнесмен должен будет вернуть «излишки» возмещенного налога и уплатить проценты, исходя из удвоенной ставки рефинансирования ЦБ РФ (п. 17 ст. 176.1 НК РФ).

Повышенный по сравнению со стандартной ставкой пени процент - это своего рода штраф, который должен будет заплатить бизнесмен, решивший получить возврат быстрее, но не проверивший должным образом все подтверждающие документы.

Отражение возврата НДС в учете

С точки зрения бухучета предъявленный НДС к возмещению - это дебетовое сальдо по счету 68.2.

Закон предусматривает два варианта закрытия переплаты по НДС.

Своевременный зачет в счет расчетов по другим налогам

Для этого вам необходимо обратиться с заявлением в инспекцию по месту своего учета (п. п. 2, 4 - 6, 14 ст. 78, п. п. 3, 9 ст. 79 НК РФ). Прежде всего налоговый орган засчитывает излишнюю сумму в счет погашения имеющейся у вас задолженности по налогам, пеням и штрафам (п. 6 ст. 78, п. 1 ст. 79 НК РФ). Если задолженности нет, излишек вы можете направить в счет уплаты будущих платежей (недоимки) по федеральным налогам (кроме НДФЛ), например, по налогу на прибыль:

ДТ 68.4 - КТ 68.2

Возврат на расчетный счет по вашему заявлению

ДТ 51 - КТ 68.2

Если налог излишне уплачен или излишне взыскан, то НДС вам вернут в течение месяца со дня получения инспекцией заявления о возврате (п. 6 ст. 78, п. 5 ст. 79 НК РФ).

Если деньги поступили из бюджета несвоевременно, бизнесмен имеет право на проценты. Проводки в этом случае будут следующие:

ДТ 76.5 - КТ 91.1 - начисление
ДТ 51 – КТ 76.5 - поступления

Доход в виде процентов из бюджета не отражается в налоговом учете (пп. 12 п. 1 ст. 251 НК РФ). В результате возникают постоянная разница и соответствующий ей постоянный налоговый актив (ПНА), равный в общем случае 20% от начисленных процентов:

Подведем итог

Возврат НДС из бюджета возможен, если сумма вычетов за период превышает сумму начислений.

Процедура возмещения - сложная и длительная, даже при отсутствии вопросов она продолжается около 2,5 месяцев.

Чтобы пройти этот «квест» без проблем, нужно очень внимательно проверять контрагентов и полученные от них документы.

Заказать услугу

Прибыль предприятия, полученная в результате продажи продукции по ценам, превышающим стоимость закупки или производства, облагается НДС. Ввиду оплаты налога в полном объеме покупателями или потребителями товара, его относят к категории косвенного обязательного начисления, которое подлежит перечислению в федеральный бюджет. Компания, которая занимается реализацией продукции, должна самостоятельно вести бухгалтерский учет и учет налогов, которые она уплачивает поставщикам.

НДС и порядок его возмещения

Пошлина входит в общую стоимость товара за счет увеличения его базовой цены с накруткой на 10-18 процентов, которые должны учитываться при оформлении счет-фактуры. По итогам отчетного периода может быть выявлен факт переплаты одноименных налогов. Представитель бизнеса вправе претендовать на получение разницы средств на свой расчетный счет. Не все руководители организаций понимают сущности НДС к возмещению. Что это значит, и когда можно на него рассчитывать?

Кто является плательщиками

Обязанность по уплате НДС возлагается законом на представителей бизнеса, имеющих статус юридических лиц или индивидуальных предпринимателей, а также на физических лиц, которые перевозят определенные товары через государственную границу.

Не нужно оплачивать пошлину субъектам предпринимательства, применяющим специальный налоговый режим, в котором не предусмотрено начисление дополнительных налогов. К ним относятся субъекты, работающие на ЕСХН и УСН, а также применяющие в своей деятельности ЕНВД.

Что такое возмещение НДС

Закон допускает возможность возврата суммы НДС в полном или в частичном объеме на расчетный счет субъекта хозяйствования, однако для процедуры характерны конфликтные ситуации, решаемые часто не в пользу предпринимателя. Инициация мероприятия актуальна в ситуациях, когда на конец налогового периода сумма по НДС превышает величину налога, начисляемого для оплаты в бюджет.

Необходимость в оформлении возврата возникает у многих налогоплательщиков, особенно у тех, деятельность которых связана с экспортно-импортными операциями. Перечисленный одноименный сбор сверх необходимого количества средств не подлежит автоматическому возмещению на счет налогоплательщика. Для получения возврата денег, представителям компании необходимо правильно оформить процедуру.

Алгоритм действий для возврата НДС

Сроки возврата НДС

Возврат налога на добавленную стоимость проводится по инициативе руководителя компании. Операция проводится в несколько этапов:

• заполнение и подача налоговой декларации с указанием информации о размере НДС к возврату;
• проведение представителями Налоговой Службы камеральной проверки;
• подача заявителем документов, подтверждающих право на вычеты;
• вынесение положительного вердикта о возврате средств в случае, если в ходе проверки не были выявлены нарушения.

При обнаружении нарушений, уполномоченные сотрудники должны составить акт проверки с указанием недостатков в оформлении документации или недостоверности в отображенных в ней сведениях. На протяжении месяца со дня получения акта, налогоплательщик вправе оформить письменное несогласие с информацией в документе.

Читайте также: Сколько процентов подоходный налог в России

Специалисты Налоговой Службы составляют акт о привлечении налогоплательщика к ответственности или в отказе от нее. При получении возражений, они должны на протяжении 7 дней принять решение, о котором уведомляется налогоплательщик на протяжении следующих 5 дней.

При вынесении решения о привлечении к ответственности, НДС не будет возвращен.

Перед его составлением, налоговые сотрудники осуществляют контроль всех обязательных платежей, цель которого заключается в выявлении недоимок в оплате пошлины. При наличии недоплат, сотрудники уполномоченного органа проводят самостоятельное зачисление НДС в счет сформировавшейся задолженности по налогам и по штрафам.

Порядок зачисления средств на расчетный счет

Как возмещается экспертный НДС

Если в результате камеральной проверки, фискальные органы не выявили никаких нарушений, то в соответствии с принятым ими решением, будет произведен возврат средств. Максимальный срок реализации финансовой процедуры соответствует 12 дней.

Для каждой схемы возвращения НДС актуален конкретный срок. При автоматическом возврате денег процедура проводится за 3 дня, а при ускоренном режиме сроки продлеваются до 5 дней. В случае принятия положительного заключения о выплате и ее отсутствии по истечении 12 дней, начисляются проценты, которые впоследствии зачислятся на счет налогоплательщика вместе с основной суммой.

Законодательное регулирование

Вопрос о регулировании процедуры начисления и возврата НДС рассмотрен в Налоговом Кодексе РФ, в Таможенном кодексе ТС и в правительственном постановлении, регламентирующем порядок заполнения документов перед перечислением налога. Членами ТС также было подписано соглашение о таможенной стоимости продукции, перевозимой через государственные границы.

Проблемы и пути их решения

Возмещение НДС лизингодателем

Неприятным событием для руководителя субъекта предпринимательства, решившего оформить возврат средств, являются налоговые проверки. Зарегистрировав декларацию с отображенной просьбой о возврате излишней пошлины, представители фискальных органов в большинстве случаев инициируют документально-финансовую проверку заявителя. Целью контроля является выявление недостоверностей, которые могут стать основанием для отказа в проведении платежа, поскольку государство не заинтересовано в уменьшении количества уже перечисленных средств в государственную казну.

Проверки проводятся для удостоверения правомерности и обоснованности сведений, отображенных в декларации. Предприятию, перед тем как подавать отчетность, рекомендуется подготовить и привести в соответствие внутреннюю документацию, в том числе финансовую и бухгалтерскую отчетность, договора, распорядительные документы и регламентирующие положения.

При выявлении несоответствий поданной информации реальным обстоятельствам, процедура возмещения НДС аннулируется, а на предприятие налагаются штрафные санкции. Попытка вернуть деньги в такой ситуации обернется финансовыми потерями.

Если контрагент не оплатил НДС, то заявителю будет отказано в возмещении.

Поскольку заявительный порядок возмещения НДС проводится с камеральными проверками фискальных органов, то рекомендуется щепетильно относиться к компетентному оформлению бумаг. Несоответствие зафиксированных в документе сведений с реальными фактами или неправильное оформление бумаг, могут быть причиной отказа в возмещении налога. Основаниями в отклонении просьбы может стать неверное указание адреса или недостоверные параметры платежных бумаг. Оспорить отказ можно только через суд, который вправе своим решением разрешить подложить к делу исправленные документы.

Главная » Полезные данные по кредитам » Можно ли возмещать ндс. Возмещение НДС из бюджета: установленный порядок и нюансы получения