Налог с дивидендов иностранной организации. Налог на прибыль с дивидендов

В 2018 году произведены некоторые изменения в области налогообложения дивидендов юридических лиц в связи с преобразованиями в законе. Новшества коснулись ставки налога на прибыль по дивидендам организаций – теперь она выросла до 13%. Формы отчетности также подверглись некоторым изменениям.

Что это

Дивиденды – это выплата участникам общества доли чистой прибыли в зависимости от их долевого вклада в уставном капитале (УК). Участниками выступают как отдельные граждане, так и организации, в том числе иностранные.

Порядок расчета и выплаты дивидендов ООО и АО отображен в следующих нормативных документах №14-ФЗ и №208-ФЗ.

В бухучете начисленные дивиденды отражаются по-разному в зависимости от типа получателя. Основанием для выплат является протокол акционерного собрания. Это происходит по итогам года, полугодия или ежеквартально в зависимости от установленного порядка.

Налог на доход в виде дивидендов

Дивиденды юрлиц являются доходом, с которого нужно удержать налог на прибыль. Такая обязанность ложится на фирму источник дивидендов. Это значит, что она является налоговым агентом или тем, кто платит налог. Акционеры получают свою часть прибыли уже за вычетом налога на прибыль.

При выплате доходов данная компания обязана произвести расчет, удержание и уплату налогов в казну. Время на уплату налогов весьма ограничено. Согласно пункту 4 статьи 287 НК РФ уплата дивидендного налога должна быть произведена в день, следующий за выплатой.

Однако, если речь идет о получении дивидендов от компании нерезидента, то обязанность по расчету и уплате налога на прибыль ложиться на российскую фирму-получателя.

Нюансы

Для этой операции существует выделенный КБК (код бюджетной классификации) на 2018 год – 182 1 01 01040 01 1000 110.

Начисленные дивиденды необходимо правильно отразить в бухучете. Проводки по выплатам акционерам, которые являются организациями: Дебет 84.01 Кредит 75.02.

Особенности компаний на УСН

Даже те компании, которые находятся на упрощенной системе налогообложения (УСН), не освобождаются от уплаты данного налога. Чтобы правильно начислить дивиденды и рассчитать соответствующие суммы налогов, они должны вести бухгалтерскую отчетность.

Если компания на УСН выплачивает дивиденды только физлицам, то она не обязана подавать налоговую декларацию. В остальных случаях такая обязанность существует.

Ставки налога с дивидендов юридического лица в 2018 году

Уже с 2015 года действуют новые ставки по налогообложению дивидендов юрлиц. Если ранее использовалась общая ставка в 9%, то теперь она выросла до 13%.

Обновления обусловлены принятием Федерального закона №366-ФЗ от 24 ноября 2014 года, который внес изменения в 2 подпункт 3 пункт статьи 284 НК РФ. Ставки для льготников и иностранных компаний остались прежними и прописаны в 1 и 3 подпунктах вышеуказанной статьи.

Таблица – Налог с дивидендов юридического лица 2018.

При использовании ставки в 0% следует учитывать, что это могут быть также иностранные фирмы, но они не должны быть на оффшорных территориях. В противном случае следует применять ставку в 13%.

Видео: Бизнес новость

Иностранные компании

Для нерезидентов действует налоговая ставка в 15%. Для того, чтобы избежать двойной уплаты налогов нужно уточнить информацию о действующем соглашении между странами и закон РФ (статья 7 НК РФ).

При непропорциональном распределении прибыли

В большинстве случаев размер дивидендов пропорционален доле акционеров в УК организации. Однако, в исключительных случаях существует другой порядок распределения чистой прибыли.

Может возникнуть ситуация, когда рассчитанная непропорциональным способом сумма прибыли больше, чем она могла бы быть по пропорциональному способу.

Тогда та часть дивидендов, что пропорциональна доле в УК облагается налогом в 13%, а сумму превышения – 20%.

Компания, являющаяся источником дивидендов, уплачивает налог в 13% со всей суммы дивидендов, а у компании-получателя возникает обязанность произвести налоговую доплату.

Дивиденды по нераспределённой прибыли прошлых периодов

На учредительном собрании может быть принято решение о выплате дивидендов из прибыли прошлых лет, которая не была распределена ранее.

Главным образом, это происходит в соответствии с долями участников в УК.

НК РФ не говорит прямо о выплате налога и дивидендах за прошлые неучтенные периоды. Правильно будет использовать те ставки налога, которые действовали в прошлых отчетных периодах.

Размер суммы налога, подлежащего уплате

Сумма налога по дивидендам для юрлиц определяется по тому же принципу, что и для физических лиц.

Применяется следующая формула.

Н=К*Сн*(д-Д)

Расшифровка показателей:

1. Н – это искомая сумма налога;
2. К – коэффициент, показывающий отношение суммы дивидендов, которые нужно выплатить получателю к суммарным дивидендам, которые подлежат распределению компанией;
3. Сн – ставка налога, применяемая к конкретному контрагенту плательщику налога;
4. д – общая сумма дивидендных выплат, которую компания (налоговый агент) распределяет всем акционерам;
5. Д – общая сумма дивидендов, которые получил сам налоговый агент в текущем и предыдущем отчетных периодах. В этой цифре не отображаются дивиденды, проходящие по нулевой ставке. Это значение показывает чистые дивиденды, налог с которых уже удержан.

Важно отметить, что согласно формулировке д – это общая сумма, которая распределена всем получателям, а не только получателям налогоплательщикам. Такой принцип расчета связан с изменениями в законе согласно 26-му пункту 2-ой статьи Федерального закона №281-ФЗ от 25.11.09.

До этого нововведения, учитывались лишь получатели плательщики налога, но согласно обновлениям должны учитываться все получатели. Если среди получателей есть субъекты РФ и прочие неплательщики налога, то данный фактор увеличивает значение исчисляемого налога.

Отрицательное значение Н

Нужно отметить, что в результатом расчетов по вышеупомянутой формуле может получиться отрицательная величина. Это обозначает, что сумма полученных дивидендов больше суммы тех, что подлежат выплате.

В этом случае компания не обязана платить налог. Однако, законом не предусмотрен перенос этого отрицательного значения Н на будущие периоды и в последствии нет возможности возместить образовавшуюся разницу при расчете налога по дивидендам.

Особенности определения дивидендов

Важно определится с понятием дивидендов и то, что ими является и не является. Дивидендами следует признавать любой доход, который получает акционер при распределении прибыли организации после уплаты налогов, учитывая проценты от привилегированных акций.

Получаемая сумма зависит от доли участника (акционера) и рассчитывается в пропорции от долевого участия всех акционеров (статья 43 НК РФ).

К дивидендам также относят любые доходы из тех источников, что находятся за пределами РФ, которые признаются таковыми согласно иностранным законам.

Что не является дивидендами:

• · перечисления акционерам после ликвидации компании в любой форме, которые не превышают их доли в уставном капитале;
• · перечисления акционерам путем передачи ценных бумаг компании в их собственность;
• · перечисления некоммерческой организации на реализацию ее основной уставной деятельности (не связанной с предпринимательством), если они производятся обществами с уставным капиталом, состоящим только из вкладов этой организации.

Заполнение форм налоговой декларации

Данные об уплаченных дивидендах и налоге, который был с них удержан, необходимо отразить в налоговой декларации за текущий отчетный период, а также за отчетные периоды года и год.

Для этого необходимо заполнить следующие формы:

1. Раздел А Листа 03. В связи с нововведением в этом разделе теперь есть строка 001 для указания общей суммы дивидендов, которую нужно разбить по строкам: 020 – дивиденды российским компаниям, 030 – дивиденды физлицам (резидентам);
2. Раздел В Листа 03 заполняется индивидуально по каждой компании, которая получает дивиденды, в том числе по ставке 0%;
3. Подраздел 1.3 Раздела 1 Листа 01.

Лист 03 заполняется отдельно по каждому решению о выплате дивидендов и если таковых несколько, то нужно заполнить несколько таких листов.

Обязанность по расчету и уплате налогов при распределении дивидендов лежит на компании, которая их выплачивает. Важно своевременная уплата данного налога, учитывая, что на ее осуществление компании отведен один день. При этом нужно учитывать новые ставки налога на 2018 года, а также обновления в порядке заполнения форм отчетности.

Дивидендами считается та прибыль, которая осталась незатронутой после выплаты всех необходимых налогов. По закону эти средства должны распределяться между акционерами . Как и любой доход, они облагаются взносами в региональный бюджет и для физических, и для юридических лиц. В случае неуплаты обязательного взноса выписывается штраф в размере от 20% их общей суммы.

В 2019 году к дивидендам не относятся :

• возврат учредительных взносов после признания компании банкротом
• возврат банковских вкладов
• переоформление и передача акций и ценных бумаг компании на руки

В остальных случаях прибыль признается пригодной для налогообложения. Частота выплат зависит от решения, принятого акционерами предприятия на общем собрании: раз в год, полгода или квартал. Во избежание различных споров размер перечислений должен быть пропорционален долям учредителей в уставном капитале.

Расчет прибыли каждого участника производится по формуле:

A * B = C, где

А – размер прибыли, B – размер доли в уставном капитале, C – часть общего числа дивидендов, которая будет выплачена учредителю

Поскольку ставка взноса на данный тип прибыли является низкой, непропорциональное долям распределение выплат может быть признано другим типом дохода, что повлечет за собой увеличение ставки.

Размер выплаты в России рассчитывается по-разному для юридических и физических лиц.

Налогообложение на 2019 год

Даже если предприятие выбрало упрощенную систему налогообложения (УСН), это не освобождает его от налоговых взносов за чистую прибыль. Так, с физлица удерживается сумма, равная НДФЛ (13%), а с юрлица – налогу на прибыль (от 0 до 15%). Рассмотрим разницу подробнее.

Вносить перечисления от имени физлица в бюджет должна компания, распределяющая дивиденды . По сути организация – это налоговый агент для человека, получающего прибыль от бизнеса.

В некоторых случаях прибыль выплачивается не в денежном эквиваленте, а в виде товара или имущества, которое производит фирма. Руководство компании подает заявление в налоговый орган о том, что не имеет возможности удержать НДФЛ с физического лица, получающего доход от бизнеса. Тогда необходимый взнос оплачивает непосредственно получатель.

Сумма для физлиц составляется исходя из статуса получателя – он может быть .

Резидентом считается участник бизнеса, который провёл на территории страны 183 дня за последний год. При этом неважно, сформировалось ли нужное количество дней подряд или частями. Кстати, согласно статье 207 Налогового кодекса РФ в расчет не принимаются дни, которые получатель прибыли провел в других странах по «уважительной» причине – из-за необходимого лечения, обучения в образовательном учреждении, из-за болезни или смерти близких родственников и так далее.

Нерезидентом физическое лицо признается в том случае, если в России участник провел меньше чем 180 дней .

Что интересно, статус страны может получить человек, не имеющий российского гражданства, важно лишь время, которое он провел на территории РФ.

Налог на прибыль от бизнеса для физических лиц составляет:

• 13% — для резидентов страны
• 15% — для нерезидентов

Выплаты за получение прибыли существенно влияют на объем региональных бюджетов. Именно поэтому с недавних 9% размер налога увеличился до 13%.

Регулирует нормы налогообложения юридических лиц (ООО), которые получили прибыль от бизнеса. Согласно закону, особую роль здесь играет факт, российская ли организация получает дивиденды или же иностранная.

Например, если одна российская компания имеет не менее 50% доли в капитале фирмы – источника , то размер налога в этом случае составит 0% . Однако право не выплачивать взнос на прибыль нужно подтвердить документально:

• договором купли-продажи или договором мены
• копией решения о разделении, выделении или преобразовании доли
• судебными актами
• актами о передаче доли
• договором об учреждении

В остальных случаях размер налога на прибыль рассчитывается исходя из выбранного при открытии компании режима налогообложения и статуса:

• организация, базирующаяся в России – 13% от суммы дохода;
• организация-иностранный агент – от 15% .

Иностранная организация может оплачивать налог и по другой ставке, если она предусмотрена международным соглашением, которое позволяет избежать двойной уплаты взноса.

Юрлица, выбравшие так называемые специальные режимы – упрощенную систему (УСН), ЕСХН или ЕНВД – обладают определенными преимуществами . Например, они освобождены от налога на собственные дивиденды, полученные от своей компании. Но если они одновременно являются держателями доли в уставном капитале другой организации, то здесь есть определенные исключения.

Так, по статье 346 НК РФ , организации, работающие по специальному режиму налогообложения, не освобождаются от обязательных выплат за доход от стороннего бизнеса .

Компании с ЕНВД уплачивают налог только в случае, если доход получен от определенных типов деятельности :

• бытовые услуги;
• ветеринарные услуги;
• услуги по авторемонту, ТО и мойке автомобилей;
• платные автостоянки;
• услуги пассажирских перевозок;
• магазины, общепиты, павильоны с залом для посетителей площадью не более 150 квадратных метров;
• распространение, создание и размещение наружной рекламы;
• другие (согласно перечню, данному в статье 346.36 Налогового кодекса РФ).

Иными словами, налоги от имени физлиц вносит организация-источник дивидендов, если речь идет о финансовом эквиваленте. При этом физические лица самостоятельно оплачивают взносы, если прибыль получена в виде имущества.

Если прибыль в форме имущества получена в 2019 году, НДФЛ необходимо оплатить до 15 июля 2020 года.

Если говорить о юридических лицах, они освобождены от уплаты налогов за собственную прибыль, но должны выплачивать налог на стороннюю прибыль. Все тонкости этого вопроса регулирует статья 346 НК РФ.

Ставка

Условно размер ставки по налогу на дивиденды можно разделить на следующие составляющие:

• 13% – для физических лиц-резидентов РФ, получающих доход от бизнеса;
• 15% – для физлиц-нерезидентов РФ;
• 13% – для юридических лиц, российских организаций;
• 15% (или иная ставка по межгосударственному контракту) – для зарубежных предприятий;
• 0% – для организаций, владеющих 50% долей уставного капитала в источнике дохода.

Поясняет, каким образом рассчитывается объем налогов на дивиденды для физических и юридических лиц – резидентов РФ и ведущих деятельность в РФ соответственно. Расчёт производится по формуле:

Н = К * Сн * (Д1 – Д2), где

Н – итоговая сумма налога, удерживающаяся с прибыли, K – соотношение размера прибыли, которая распределяется в пользу конкретного участника, и размера общей прибыли, Сн – размер налоговой ставки, Д1 – полная сумма дохода от бизнеса, которая должна быть распределена между акционерами или учредителями, Д2 – значение всей суммы самостоятельного дохода предприятия (пригодится, если до этого она не учитывалась в расчете прибыли).

КД2 не относятся дивиденды, требующие нулевой ставки необходимого налогового взноса (например, на прибыль, полученную от самой организации).

Такая формула будет работать для расчета налогов по дивидендам, которые физические и юридические лица получат в 2019 году.

Выводы

Таким образом, размер налога за чистую прибыль, полученную организациями, определяется исходя из статуса участника распределения – это может быть физическое или юридическое лицо, резидент или нерезидент России, получающий доход от бизнеса.

Частота выплат долей прибыли определяется на общем собрании акционеров или учредителей предприятия, которое получает дивиденды. Итоговые расчеты и отчетность за операции осуществляются по формулам, которые даны в статьях 275 и 346 Налогового кодекса РФ.

Неуплата налога приводит к штрафу и для физлиц, и для юрлиц. Его размер составляет не менее 20% от всей причитающейся участнику суммы дохода.

Как начислить, выплатить и удержать налоги с дивидендов? Подробности — в данном видео.

Когда субъект бизнеса принимает решение осуществлять свою хозяйственную деятельность в качестве юрлица, то его собственники могут получать свой доход от участия в деятельности фирмы через процедуру выплаты дивидендов, которая регулируется законодательно. Как происходит выплата дивидендов учредителям ООО в 2018 году, рассмотрим пошаговую инструкцию.

Дивидендами принято называть часть полученной компанией чистой прибыли, которая по решению участников юрлица, направляется на выплату им пропорционально доли их вклада в уставный капитал или иным способом распределения, установленном в уставе компании.

Чистой прибылью является прибыль, которая осталась в распоряжении компании после осуществления всех обязательных платежей в бюджет.

Выплата дивидендов учредителям ООО возможна при определенных условиях из чистой прибыли, которые определены в соответствующих нормах законодательства.

Поэтому источником осуществления учредителям дивидендов является прибыль. Она исчисляется на основании сведений бухгалтерского учета. Чтобы принять решение о выплате дивидендов ООО, собственники сначала должны утвердить бухгалтерскую отчетность, в которой отражено наличие чистой прибыли.

Законодательством предусматривается возможность выплаты промежуточных дивидендов. Источником их выступает нераспределенная прибыль текущего года. Однако, такая возможность существует, если за выбранный промежуток времени (квартал, полугодие) предприятие ее получило.

Внимание! Так как действующий алгоритм расчета прибыли определяет необходимость ее определения нарастающим итогом за год, окончательный ее размер может быть определен только по результатам прошедшего года. Тогда, если учредители решат производить выплату дивидендов, необходимо будет учесть суммы, полученные ими промежуточно в течение года.

Не считаются дивидендами следующие выплаты, производимые собственниками:

• Выплаты в ликвидируемой организации, по размеру не превышающие взноса собственника в уставный капитал.
• Выплаты учредителям в виде выкупа организацией их доли в компании в собственность.
• Выплаты некоммерческой организации на ведение ею деятельности, предусмотренной ее , если она является одним из собственником фирмы.

Основания для выплаты

Основанием для выплаты дивидендов является либо решение собственника компании или протокол собрания участников его. Поэтому, для принятия этих документов необходимо собрать собственников компании. К самому собранию также нужно подготовить бухгалтерскую отчетность за соответствующий период, в которой будет установлен факт получения хозяйствующим субъектом прибыли.

Нужно помнить, что решение о выплате дивидендов принимается не руководством фирмы, а ее собственниками, которых к тому же может быть более одного человека.

Так как годовая отчетность представляется в контролирующие органы не позднее 31 марта, то собрание проводится в период с 01 марта по 30 апреля следующего после отчетного года.

Решение или протокол, в которых отражается воля собственников по вопросу выплаты таких доходов, должно обязательно содержать:

• Год, за который будет осуществляться такая выплата.
• Часть прибыли, которую собственники направили на выплату дивидендов.
• В какой форме будут осуществляться выплаты, а также их график с указанием окончательного срока осуществления таких выплат.

Внимание! При этом в решении или протоколе достаточно указать только общую сумму дивидендов к выплате. Связано это с тем, что порядок распределения их определяется в уставе компании или пропорционально доли участия каждого собственника.

В каком случае нельзя выплатить дивиденды

Законодательством определены условия, при которых организация имеет право осуществлять своим собственникам выплаты дивидендов:

1. Сумма чистых активов превышают его собственный капитал и резервный капитал. – Данное условие необходимо соблюдать как до осуществления выплаты, так и после ее осуществления.
2. Задолженность учредителей по формированию уставного капитала должна быть полностью погашена, то есть он должен быть оплачен в полном объеме.
3. Прошла выплата полной стоимости доли участия выбывшему участнику.
4. Если у компании отсутствуют признаки банкротства или в отношении нее не ведется уже данная процедура.

Важно! Выплату дивидендов можно осуществлять, если все условия соблюдены. В противном случае руководство компании должно отказать своим собственникам в выплате дивидендов.

Как часто можно делать выплаты

Компания может производить выплаты своим учредителям при осуществлении деятельности, в результате которой был получен положительный финансовый результат. Он может определяться промежуточно на основании данных промежуточной бухгалтерской отчетности, то есть за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.

Производить выплаты за более короткий промежуток времени запрещено. Главное, чтобы данный порядок был предусмотрен уставом фирмы. Окончательный же финансовый результат за год может быть определен после его окончания.

Так как к концу года может быть получен убыток, то рекомендуется проводить выплаты учредителям в течение года, только при уверенности, что в итоге за год будет получена прибыль. Чаще всего промежуточные выплаты дивидендов наблюдаются у небольших предприятий.

Внимание! Как только принято решение о произведении выплаты дивидендов, в соответствии с нормами права, их нужно провести в течение 60 дней. Однако, иные сроки выплаты могут быть установлены в уставе организации.

Как распределяются дивиденды

Собственниками компании могут быть как одно лицо так и несколько участников. В первом случае необходимость распределения дивидендов не возникает. Однако, если учредителей несколько, то тогда приходится определять порядок распределения дивидендов.

Протокол собрания участников компании может содержать только общую сумму чистой прибыли, которую учредители направили на выплату дивидендов. Метод распределения дивидендов определяется в уставе.

Чаще всего этим документом предусмотрено осуществление распределения пропорционально доли участия собственника в уставном капитале. То есть у каждого учредителя существует процентное отношение (например, 50%).

Общую сумму дивидендов умножают на данный процент, в результате чего определяется в денежном выражении причитающиеся к выплате суммы собственникам.

Внимание! Уставом может быть предусмотрен и иной порядок распределения дивидендов. Если производить выплаты собственникам без соблюдения процедуры распределения, данные суммы нельзя будет считать дивидендами.

Для компании это может привести к тому, что ей придется осуществлять обложение выплаченных сумм страховыми взносами. Так как в этом случае выплаты будут рассматриваться ни как дивиденды, а доходы, выплаченные физлицу (если собственник физлицо).

Ставка по налогу в 2018 году

Налог при выплате дивидендов взимается как с физических, так и юридических лиц.

Расчет налога с физических лиц зависит от того, считаются ли они резидентами страны либо нет:

• НДФЛ для резидентов - 13%;
• НДФЛ для нерезидентов - 15%.

Статус определяется исходя из того, какое число дней за последний год лицо находилось на территории России (не обязательно дни должны идти подряд). Если ней наберется не меньше 183, то лицо считается резидентом.

Кроме этого, получателем дивидендов могут быть и юридические лица. Порядок расчета налога для них устанавливает НК.

Размер налога установлен в следующих размерах:

• Для российской компании - 13%;
• Для российской компании, если она не меньше 365 дней до даты принятия решения о выплате дивидендов, владела не меньше 50% количества акций – 0%;
• Иностранная компания - 15% либо иная ставка, когда она устанавливается иностранным налоговым законодательством в целях избежания двойного обложения.

Для подтверждения российской компанией права на льготу, она обязана один из бланков, входящих в следующий перечень документов:

• Соглашение о купле-продаже;
• Решение о разделении, преобразовании и т. д.
• Решения суда;
• Учредительный договор;
• Акт передачи
• И т. д.

Внимание! Налог на дивиденды должны платить не только лица, находящиеся на ОСНО, но также и использующие спецрежимы (при УСН, ЕНВД, ЕСХН). Это указано в соответствующих главах НК.

Выплата дивидендов учредителям ООО в 2018 году пошаговая инструкция

Шаг 1. Определить сумму чистых активов и дивидендов

Организация может производить выплату дивидендов в случае, если ее чистые активы больше . Размер капитала известен, необходимо выполнить расчет чистых активов.

Производится расчет по формуле:

Чистые активы =(стр. 1600- Задолженность учредителей)-(стр. 1400+стр. 1500-Доходы буд. периодов).

Важно! Если полученный итог окажется меньше, чем размер уставного капитала (а такое может быть, если в балансе отражен убыток прошлых лет), то выплату дивидендов производить нельзя.

Шаг 2. Принятие решения о выплате дивидендов

Если условия для выплаты соблюдаются, то необходимо собрать всех учредителей, и принять решение - выплачивать дивиденды или нет. В последнем случае их можно отправить на развитие фирмы.

Кроме этого собственники должны решить, в качестве дивидендов выплачивать всю чистую прибыль, либо какую-либо ее часть. Еще один вопрос, который необходимо решить на собрании - как распределять прибыль между участниками. Это можно сделать пропорционально имеющимся долям, либо по какому-либо алгоритму (его необходимо зафиксировать в Уставе).

Решение о выплате должно быть принято большинством. Если собственник у фирмы один, то он принимает решение единолично.

По итогам собрания оформляется протокол. Он должен содержать название компании, список собственником общества и размера из долей, повестку дня, принятое решение, сумма, сроки, формат выплаты.

В протоколе можно указать срок выплаты. Если он не обозначен, то это необходимо сделать в течение 60 дней с даты принятия решения.

Шаг 3. Оформить приказ на выплату дивидендов

Делопроизводитель, секретарь либо иное ответственное лицо оформляет приказ на выплату дивидендов. В нем руководитель дает поручение главному бухгалтеру либо иному лицу обеспечить выполнение решения, принятого на собрании и оформленного в виде протокола. Последний идет в качестве приложения к распоряжению.

Шаг 4. Удержат налоги и произвести выплату

Расчет дивидендов производится согласно выбранному алгоритму. Одновременно определяется размер налога, который удерживается с каждой суммы.

Выплата дивидендов может выполняться как из кассы, так и с расчетного счета. После этого не позднее следующего дня хозяйствующий субъект выполняет перечисление налога в бюджет.

Пример расчета дивидендов:

ООО по итогам года имеет чистую прибыль в размере 313440 руб. Уставный капитал сформирован тремя участниками: Ивановым с долей 20%, Петровым с долей 35% и Сидоровым с долей 45%.

Все необходимые условия для выплаты дивидендов выполнены.

Рассчитаем размер дивидендов по каждому участнику пропорционально его доле в капитале:

• Иванов - сумма дивидендов 313440х20% = 62688 руб.;
• Петров - сумма дивидендов 313440х35% = 109704 руб.;
• Сидоров - сумма дивидендов 313440х45% = 141048 руб.

Определим сумму налога, которую необходимо удержать с выплаты:

• Иванов - налог 62688х13% = 8149 руб.
• Петров - налог 109704х13%=14262 руб.
• Сидоров - налог 141048х13%=18336 руб.

Итого к выплате на руки:

• Иванов - 62688-8149=54539 руб.
• Петров - 109704-14262=95442 руб.
• Сидоров - 141048-18336=122712 руб.

Отчетность при выплате дивидендов

Порядок оформления отчетности зависит от того, компания с какой организационной формой выдает дивиденды - ООО либо АО.

В каждой из ситуаций необходимо оформить и подать на каждого получателя дивидендов справки 2-НДФЛ и отчеты 6-НДФЛ. В них проставляются суммы, которые получил каждый из учредителей.

Компания, выплачивающая дивиденды, имеет статус налогового агента. Она обязана своевременно удерживать и выплачивать налоги в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ (ст.24. п.2). Налогообложение дивидендов учредителей ООО предусматривает уплату НДФЛ, если доходы с чистой прибыли выплачиваются физическим лицам. Если юридическое лицо является получателем дивидендов, применяется налог на прибыль.

Содержимое страницы

Что такое дивиденды

Доходы, остающиеся после вычета налоговых сборов и распределяемые между основателями ООО, называют дивидендами. На основании Федерального закона № 14 «Об ООО» действуют общества с ограниченной ответственностью. В статье 28 ФЗ №14 обозначена частота выплаты доходов с прибыли:

1. Раз в полгода.
2. Один раз в год.
3. Каждый квартал.

В уставе организации отражают порядок проведения выплат. На дивидендные выплаты для физических лиц начисление страховых взносов не предусмотрено. Из этой суммы удерживают подоходный налог.

Дивиденды в ООО распределяются после принятия решения на общем собрании. Утверждается бухгалтерская отчётность, вычисляется сумма к распределению и величина дивидендной выплаты, причитающаяся каждому учредителю. Принятое решение фиксируется в протоколе.

Платежи по доходам с чистой прибыли производятся в течение 60 календарных дней с момента принятия решения на общем собрании. В уставе общества разрешено оговаривать иные сроки.

Налог на дивиденды, если учредитель – физическое лицо

Перед выплатой доходов с чистой прибыли на общество с ограниченной ответственностью ложится обязанность по расчёту подоходного налога и внесению его бюджет. Чтобы правильно рассчитать НДФЛ, используют установленную ставку, определяемую от общей величины дивидендных выплат. Обществу с ограниченной ответственностью при перечислении доходов с прибыли необходимо включать данные о них в справку 2-НДФЛ.

Для расчёта налога на доходы с прибыли для участников ООО – физических лиц, пользуются двумя ставками:

1. 13%, когда физлицо – налоговый резидент Российской Федерации (ст. 224 НК). Как получены дивидендные выплаты, значения не имеет.
2. 15% для резидентов РФ, не являющихся гражданами государства.

Важно! Ставка налога рассчитывается исходя из общей суммы перечисленной прибыли.

Подоходный сбор уплачивают не позднее дня, идущего с момента получения участником общества полагающейся суммы.

Пример расчёта: ООО «Буревестник» в мае 2017 года начислило дивидендные выплаты Козлову С.С. Общий размер – 1 200 000 рублей. По наступлению дня проведения расчётов вычислили НДФЛ: 1 200 000 умножили на 13 и разделили на 100. Получилось 156 000 рублей. Эту сумму на следующий день переведут в бюджет. Козлову выплатят дивиденд за вычетом налогового платежа в сумме 1 044 000 рублей (1 200 000 минус 156 000).

Если учредитель – юридическое лицо

Когда общество с ограниченной ответственностью осуществляет выплаты юридическому лицу, рассчитывается налог на прибыль и заполняется декларация. Её подают по окончании каждого налогового и отчётного периода – до конца апреля года, в котором получена прибыль (по общему порядку представления деклараций для плательщиков налогов).

Данная статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к нашему консультанту совершенно БЕСПЛАТНО!

Сроки представления декларации по налогу на прибыль предусмотрены Налоговым кодексом РФ (пп. 3 и 4 ст. 289):

1. Не позже 28 календарных дней со дня, когда истечёт отчётный период.
2. Не позже 28 марта года, идущего за оконченным налоговым периодом.

Налоги непосредственно для организации, формирующей уставный капитал, должны удерживаться самим ООО и перечисляться в бюджет.

Важно! С 2018 года сбор на прибыль с дивидендных платежей для юрлиц осуществляется по ставкам: 0%, 13%, 15%.

Нулевая ставка применяется к доходам от чистой прибыли главной компании, если в день принятия решения о перечислении дивидендов у неё не менее половины уставного капитала фирмы и не меньше чем за 365 дней подряд (ст. 284 НК РФ).

Налог на дивиденды в ООО российских и зарубежных исчисляется по ставке 13% в случае невыполнения условий для получения ставки 0%. Налогообложение по ставке 15% распространяется на дивиденды иностранных фирм.

Как исчисляются налоги по дивидендам

В соответствии с нормами Налогового кодекса (п. 5, ст. 275) налогообложение по дивидендным выплатам рассчитывают по специальной формуле: H = Д/Д1*Сн *(Д1 – Д2). Расшифровка:

1. Н – размер удерживаемого налогового платежа.
2. Д – дивиденды, причитающиеся участнику ООО.
3. Д 1 – общая величина доходов с прибыли к выплате всем участникам компании.
4. Сн – налоговая ставка.
5. Д 2 – сумма дивидендных выплат, которые получила компания, перечислившая доходы с прибыли. В них аккумулируются дивиденды, не облагаемые налогом на прибыль по нулевой ставке и ранее не учтённые при калькуляции налогов с прибыли, выплаченной ООО.

Полученные финансовые средства организациями, которым они причитаются, определяются как внереализационные доходы. Налог с них уже снят.

Уплата налогов по упрощённой системе

Если общество с ограниченной ответственностью работает по УСН и получает доходы с чистой прибыли, они также подлежат налогообложению.

Важно! Когда организация платит налог по упрощённой системе по ставке 6%, доходы, полученные в форме дивидендов, не нужно включать в облагаемые. С них взимается налог на прибыль.

Отечественная компания на УСН в иностранной организации может иметь долю. Она имеет право со своей части получать дивидендные выплаты. Но есть нюанс – после перечисления доходов от зарубежной фирмы российская организация должна самостоятельно рассчитать сумму налогового платежа и внести её в бюджет. В Федеральную налоговую службу необходимо подать декларацию по налогу на прибыль.

Общества с ограниченной ответственностью, выплачивающие учредителям дивиденды, обязаны вычитать с них налоги согласно требованиям законодательства. Налоги на дивиденды в ООО устанавливаются вне зависимости от того, по какой схеме налогообложения действует организация.

Если человеку положены дивиденды, значит, с них должен быть удержан подоходный налог. Какая ставка НДФЛ с дивидендов в 2018 году? На какой КБК должен быть уплачен НДФЛ и в какие сроки? Как отразить эту операцию в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ? Об этом – в нашей консультации.

Ставка налога

После 01 января 2015 года отчислять НДФЛ с дивидендов нужно в размере 13 процентов (до 01.01.2015 он был меньше – всего 9%). Причем независимо от периода их распределения. Но на практике можно встретить и особенные случаи расчета и уплаты подоходного налога с таких доходов.

Основываясь на пункте 1 статьи 224 НК РФ, НДФЛ с дивидендов в 2018 году для тех лиц, которые пребывали в РФ на момент их выплаты минимум 183 дня в течение года – то есть для резидентов – составляет 13%. Хотя, что касается нерезидентов, то налог для данной категории составляет 15%.

Компания определяет налоговый статус своего участника или акционера на момент любой из выплат по дивидендам. То есть, лицо может в течение года стать нерезидентом или все же резидентом РФ. По итогам 12-месячного периода фирма выясняет точный налоговый статус получателя дивидендов и определяет соответствующую для него налоговую ставку. Имейте в виду: в случае изменения статуса лица НДФЛ пересчитывают как за полный налоговый период.

Облагать или нет

С любого дохода физлица, в том числе с дивидендов ему, в казну нужно перечислять процент от выданной суммы.

Дата перечисления дивидендных доходов – это день их выплаты независимо от того, как они были получены – через кассу организации, с ее расчетного счета или деньги выданы наличными. Именно поэтому налог с дивидендов необходимо удерживать в день их перечисления.

Некоторых волнует вопрос – облагаются ли дивиденды НДФЛ, если они получены в натуральной форме. Так вот: если они выданы физлицу в любой форме, ставка налоговых отчислений составляет 13%. Поэтому налог имеет место независимо от того, как был получен такой доход от участия в бизнесе.

Куда платить

Оплачивать НДФЛ необходимо на момент перечисления дивидендов. Но встречаются случаи, когда компания стоит на налоговом учете в инспекции одного города, а долю прибыли перечисляет своему учредителю совсем в другую местность. То есть, по месту его проживания. В этой ситуации возникает вопрос, где платить подоходный налог с дивидендов?

Важно знать, что оплата налога не зависит от того, где проживает или зарегистрирован получатель части прибыли от бизнеса. Компания в обязательном порядке должна перечислять НДФЛ с полученных лицом дивидендов по месту той инспекции, где стоит на учете она. Делают это в день перечисления дивидендов или на следующие сутки на основании пункта 6 статьи 226 НК РФ.

Подоходный налог с дивидендов перечисляют на обычный для НДФЛ КБК – 182 1 01 02010 01 1000 110.

Расчет дохода

Встречаются случаи, когда акционер/участник бизнеса не смог получить свои деньги в результате ошибок в реквизитах, поэтому дивидендный доход в такой ситуации у него отсутствует.

Если компания получила свои дивиденды от бизнеса в другой организации, то для расчетов используют также формулу из п. 5 ст. 275 НК РФ.

В этом случае вначале определяют долю дивидендов отдельного лица, для чего сумму выплаты на его счет делят на все начисленные дивиденды. Далее необходимо вычислить разницу между дивидендами, которые человек получил в прошлом году, текущем периоде и суммой всех распределяемых дивидендов. То есть, первый показатель умножают на второй и на процентную ставку налога.

Нюансы выплат

Допустим, компания перевела дивиденды по акциям своим участникам и уплатила НДФЛ. Однако деньги вернулись из-за изменения реквизитов акционеров. Тогда фактически суммы дохода она вынуждена переводить им по второму разу. Это значит, что перечислять налог заново не нужно.

Если акционеру не поступили деньги в результате ошибок с реквизитами, то его фактический доход отсутствует. НДФЛ, который ранее был перечислен в бюджет, имеет статус переплаты, которую необходимо вернуть. Если же имело место последующее перечисление ему дивидендов, то налог удерживают и оплачивают заново. Но позиция Минфина такова, что компания может не возвращать переплату, так как ее можно засчитать при втором заходе, даже не составляя специальное заявление.

Отсрочка налога

У организации есть право отложить уплату НДФЛ с дивидендов учредителю, если она имеет к этому лицу встречное требование. Например, если учредитель не возвращает долг или не оплатил товар. Поэтому все встречные долги нужно зачесть. И если долг учредителя больше или равен сумме дивидендов, то компания вправе не передавать ему средства от дивидендов. Она как бы берет отсрочку от уплаты НДФЛ с таких доходов.

О том, что учредитель получил доход, с которого не получилось уплатить дивидендный налог, необходимо сообщить в налоговую инспекцию и ему самому не позже 1 марта следующего года. Далее участник или акционер самостоятельно сдает декларацию о доходах, по которой оплатит налог не позже 15 июля последующего года.

Как отразить в справке 2-НДФЛ

В справку о доходах помимо дивидендов включают все сведения о доходах физического лица за истекший год и суммах налога за данный период. Как отразить дивиденды в справке о доходах?

Эти данные отражают по установленному коду этого дохода 1010. Он же использовался и ранее.

ПРИМЕР

На конец 2017 года принято решение выплатить дивиденды. Однако до 1 января 2018 года соответствующие суммы не поступили на счета получателей.

В данной ситуации справка 2-НДФЛ за 2017 год будет без дивидендов. Доход от них нужно показать в справке за тот период, когда дивиденды были фактически выплачены. То есть уже за 2018-й год.

Кроме того, общие суммы выплаченных дивидендов и взятого с них НДФЛ необходимо отражать в ежеквартальном расчете по форме 6-НДФЛ.

Главная » Микрозаймы » Налог с дивидендов иностранной организации. Налог на прибыль с дивидендов