Адвалорные налоговые ставки. Акциз, ставка

Ставки акцизов и таможенных пошлин в РФ устанавливает правительство. Свое отображение принятые решения находят в Налоговом кодексе.

Поэтому нужно детальнее разобраться какие бывают ставки и почему твердые ставки исчисляются в абсолютной сумме.

Общие сведения

Будучи косвенным налогом, акциз несвязан с получением выгоды продавцом продукции. Его основной функций является наполнение местного и федерального бюджета.

Акцизный сбор широко применяется в разных странах мира. Порядок начисления этого налога установлен . Налоговым периодом считается календарный месяц.

Перечень подакцизной продукции непосредственно закреплен положениями . Определение налоговой базы происходит с учетом предписаний .

У акцизного сбора есть много общего с НДС. Однако акцизом облагается вся стоимость реализуемого товара, тогда как НДС охватывает только часть стоимости продукции.

К тому же акцизный сбор не применяется в отношении выполненной работы или оказанных услуг. Акциз входит в тройку косвенных налогов по наполнению государственного бюджета. Двумя другими конкурентами является НДС и таможенная пошлина.

При этом акцизный сбор применяется в отношении ограниченного количества подакцизной продукции и с дифференцированными ставками по группам товаров.

Этот вид налога уплачивают следующие лица:

• организации;
• индивидуальные предприниматели;
• лица, занимающиеся перевозкой товаров через границу.

Но даже с учетом выборочности объектов налогообложения размер акцизного сбора достигает 20% от общих поступлений в бюджет государства.

В то же время эти показатели указывают на определенные недостатки в работе отечественной системы налогообложения. Так как косвенные налоги сдерживают развитие российской экономики.

Анализ ситуации показывает, что правительство преимущественно заботиться о наполнении бюджета, но, не научилось использовать потенциал прямых налогов.

Для сравнения необходимо отметить, что в развитых государствах 2/3 бюджета составляют прямые налоги.

Тогда как в развивающихся странах эта цифра приходится на косвенное налогообложение. Конечно, государству легче собирать косвенные налоги, особенно во время инфляции.

Это связано с тем, что объем поступлений в бюджет зависит от стоимости продукции, а не от прибыли предприятий. Как следствие правительству удается минимизировать потери стоимости налоговых поступлений.

Понятие акцизного налога

Акциз - это косвенный налог, который устанавливается в отношении товаров массового потребления. Таким образом, покупатель является налогоплательщиком, а продавец (производитель) налоговым агентом.

Продукция, в отношении которой устанавливаются ставки акцизного сбора, считается подакцизной. Перечень налогооблагаемых товаров определяет правительство.

Сегодня к подакцизной продукции относится:

• этиловый спирт;
• спиртосодержащая продукция;
• ликероводочные изделия;
• табачная продукция;
• легковые автомобили;
• мотоциклы с мощностью мотора от 150 л. с.;
• бензин, дизтопливо;
• моторные масла;
• прямогонный бензин;
• печное топливо;
• параксилол;
• авиационный керосин;
• природный газ (согласно с ).

Не относятся к подакцизным товарам:

1. Лекарственные препараты, включая продукцию ветеринарного назначения.
2. Парфюмерно-косметическая продукция.
3. Виноматериалы.

Акцизный налог выполняет две основные функции, регулирующую и фискальную.

Ограничения установленные российским налоговым законодательством на ввоз импортной продукции или введение повышенных акцизных ставок позволяют влиять на уровень потребления различных товаров.

Если рассматривать вопрос о налогообложении алкоголя, то, согласно статистике повышенные налоговые ставки являются единственным способом, влияющим на снижение его производства.

Что касается налогообложения транспортных средств, то здесь просматривается фискальная функция налога. Ведь большая часть транспортных средств с мощностью двигателя от 2500 см³ поставляется из-за границы.

Следовательно, правительство вынужденно заботиться о защите российского производителя и следить за сохранением конкурентоспособности отечественной продукции.

Что относится к объектам

Объектом налогообложения считаются операции, отображенные в .

Сюда входит:

• продажа продукции произведенной в России;
• отчуждение конфискованных товаров;
• передача произведенной продукции владельцам предоставленного сырья;
• передача выпущенных товаров для будущего производства неподакцизной продукции, за исключением этилового спирта;
• передача товаров продукции для личных нужд внутри страны;
• предоставление товаров в уставный фонд юридического лица;
• передача предприятием выпущенной продукции лицу, которое выходит из состава участников предприятия;
• передача изготовленных товаров с целью дальнейшей переработки;
• ввоз продукции на территорию страны;
• получение этилового спирта предприятием, обладающим свидетельством на изготовление неспиртосодержащей продукции;
• прием прямогонного бензина юридическим лицом, обладающим свидетельством для его переработки.

Вышеуказанные операции касаются только подакцизной продукции. Перечень операций, не подпадающих под налогообложение, утвержден .

Акцизом не облагается:

Указанные в 1 и 2 пункте операции освобождаются от налогообложения в том случае, если по ним ведется отдельный учет, связанный с производством и реализацией подакцизной продукции.

Таблица определение налогово базы

Виды ставок акцизов

Налоговое законодательство выделяет следующие виды налоговых ставок:

1. Адвалорную ставку.
2. Специфическую ставку.
3. Комбинированную ставку.

Адвалорная

Что касается адвалорных ставок, то они единые по всей стране и устанавливаются в процентах к подакцизным товарам. Этот вид налоговых ставок преимущественно используется в Таможенном тарифе.

Поэтому при использовании адвалорной ставки сумма налога на импортную продукцию рассчитывается по таможенной стоимости товара.

Сильные стороны этой пошлины заключаются в следующем:

• она обеспечивает стабильную тарифную защиту внутреннего рынка страны;
• она обеспечивает предельную прозрачность используемых тарифных инструментов.

Слабой стороной адвалорной ставки является то, что необходимо постоянно осуществлять таможенные расчеты стоимости продукции.

Твердая (специфичная)

Специфические ставки по подакцизным товарам устанавливаются в фиксированном размере за единицу продукции.

Комбинированная

Комбинированная ставка акциза - это сочетание двух предыдущих видов сбора.

Для расчета суммы налога можно применить следующую формулу:
Где, CА – сумма акциза,

Ос – объем реализованного товара,

Ас – твердая ставка акциза,

Оа – стоимость реализованного товара,

Аа – адвалорная ставка.

Законные основания

Основным нормативным актом, регулирующим вопрос налогообложения, является Налоговый кодекс. Порядок начисления акцизного сбора регулируется гл.22 НК РФ.

Процентная налоговая ставка по акцизам (таблица)

Налогообложение подакцизной продукции происходит на основании .

Ниже будут рассмотрены размеры акцизного сбора на следующие товары:

• алкогольную продукцию;
• бензин;
• дизельное топливо;
• табачные изделия.

На алкогольную продукцию (спирт)

Размер акцизного сбора на спиртосодержащую продукцию составляет:

Акцизный сбор на алкоголь считается самым доходным среди акцизов. При этом налоговые ставки на водку значительно выше остальных.

Это объясняется попыткой правительства снизить производства крепких алкогольных напитков (см. подзаголовок «Понятие акцизного налога»). Налоговое бремя за единицу товара рассчитывается исходя из процентного содержания спирта.

Основным источником прибыли от акцизов на алкоголь является этиловый спирт. Применение акциза значительно сокращает бюджетные потери.

На бензин

Размер акциза на нефтепродукты составляет:

На дизельное топливо

Размер акцизного сбора на дизельное топливо составляет:

Фото: таблица ставок на дизельное топливо

На сигареты

Размер акциза на табачные изделия составляет:

Стоит отметить, что около 90% акцизных поступления от табачной продукции приходится именно на сигареты. К остальной табачной продукции применяются дифференцированные налоговые ставки.

Налогообложение курительного табака связано с тем, что этот продукт способен заменить сигареты фабричного производства.

Базой для исчисления налога является розничная стоимость одной сигареты или килограмм табака. Способ уплаты акцизного сбора за табачные изделия предусматривает внесение авансовых платежей.

Такой подход гарантирует полноту уплаты акцизного сбора за каждую единицу табачной продукции. Еще одним видом обеспечения уплаты налога может служить банковская гарантия или страховое покрытие.

Пример расчета суммы

Ранее уже приводился пример расчета суммы акцизного сбора по комбинированной ставке (см. подзаголовок «Комбинированная»).

Поэтому рассмотрим, как исчисляются твердые ставки. Как уже говорилось для расчета налоговой суммы необходимо объем реализованной продукции умножить на ставку акцизного сбора.

Для этого можно использовать следующую формулу:

Где, CА – сумма акциза,

ОРТ – объем реализованного товара,

СА – ставка акциза.

Пример. Допустим, предприятие произвело и реализовало 600 литров этилового спирта. Ставка акцизного сбора составляет 93 руб. за литр. Как следствие сумма акциза равна 55800 руб.

Исчисление производится следующим образом:

600×93=55800 руб.

Завершая обзор законодательства, необходимо выделить ключевые моменты, связанные с уплатой акцизного сбора. Основным фактором является то, что акцизом облагается вся стоимость реализуемой продукции.

Чтобы получить освобождение от уплаты налога, например, при передаче подакцизного товара между структурными подразделениями предприятия, налогоплательщику нужно вести раздельный учет по производству и реализации указанной продукции.

Если нужно пополнить бюджет государства, правительство увеличивает акциз на тот или иной продукт. Наиболее часто растут акцизы на алкоголь, табак, топливо. Понимая, что это наиболее востребованные у населения товары, правительство целенаправленно увеличивает цены на эти товары.

Так для чего вводится государством этот налог и какие ставки акцизовбывают? Попробуем разобраться с этими вопросами.

Косвенный налог, или акциз, специально придуман правительством, чтобы пополнять казну государства. Сам акциз не подразумевает налог именно с населения, но так как поднятие акциза влечет за собой поднятие цен на товары и услуги, то в результате выходит, что платит за все это конечный покупатель.

Товары, которые облагаются акцизом, могут быть самые разнообразные: это шоколад, кофе, чай, автомобили. В нашей стране часто практикуют повышение цен на нефтепродукты, сигареты, алкогольную продукцию.

Акцизная сумма напрямую зависит от производства: чем больше товаров выпускается и продается, тем больше денег поступает в казну.

Как уже сказано, плательщиками акциза являются производители этого товара – юридические лица и частные предприниматели. Оплата этого налога не зависит от формы собственности и режима налогообложения.

Если правительство решило увеличить акциз на водку или сигареты, то производитель, выпуская этот товар, платит государству установленный налог. К примеру, акциз на табак, установленный государством, составляет 40%, и производители платят его от своей выручки.

Производитель, не желая терять в выручке, увеличивает цены на данный продукт, в итоге конечный потребитель и оплачивает акциз.

Рассмотрим, какие бывают ставки налога, установленные в законодательном порядке.

Виды ставок (акциза)

Для удобства расчета акцизного платежа государством было предусмотрено несколько видов налоговых ставок. Они делятся на три группы:

• Ставка самая распространённая – твердая – определяется в рублях. Расчет производится соответственно от количества реализованного товара.
• Адвалорная – это процентная ставка. В данном случае расчет производится из процентного отношения цены на товар.
• Комбинированная – может содержать как и рублёвый расчет, так и процентное соотношение к цене на товар.

Теперь определимся с размером ставок.

Какие размеры ставки акциза?

Акцизные ставки напрямую зависят от товаров или услуг, которые были установлены в законодательном порядке и прописаны в налоговом кодексе (ст.193). Подакцизные товары перечислены ст.181 п.1 НК РФ, к ним относятся:

• Спирт этиловый.
• Продукция, содержащая спирт более 9%, — это растворы, суспензии, эмульсии.
• Вся алкогольная продукция (водка, вино и т.д.)
• Легковые автомобили.
• Продукция табачная.
• Дизтопливо, бензин.

Ставка акциза на каждую продукцию может быть различной, она зависит напрямую от установленной ставки. И чтобы правильно рассчитать налог, нужно знать, какая ставка применяется конкретно к той или иной продукции.

Итак, в приведенной ниже таблице ставки акцизов на 2017 год, посмотрим, на какие товары будет увеличение налога и, соответственно, повышение цены:

Как видим из таблицы, ставка акциза на алкоголь в 2017году будет повышена, и теперь в магазинах минимальная цена бутылки водки будет 230 рублей. Это существенное поднятие цен, учитывая, что в 2016 году те же пол-литра стоили 190 рублей.

Кто перечисляет акциз государству?

В законодательном порядке установлено, что плательщиком этого налога является производитель подакцизного товара. Но бывает так, что перечисление налога в бюджет государства производят совсем другие лица. Чтобы узнать, кто перечисляет налог, рассмотрим каждую ситуацию конкретно.

В каких случаях платит непосредственно производитель товара:

• Если товар реализован конечному покупателю.
• Если между компаниями происходят бартерные сделки или товар передают работнику в качестве оплаты труда.
• При передаче товара под залог. Налог перечисляется в том случае, когда производитель теряет право собственности на продукцию.
• Для передачи товара на переработку другой организации.
• Перемещение подакцизного товара внутри компании, от одной структуры компании к другой.
• При внесении товара в качестве взноса в уставной капитал компании.

Когда оплачивают налог (акциз) другие лица:

• Если компания имеет свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции. Акциз в это случае начисляется после оприходования товара.
• Закупка организацией спирта для дальнейшей его переработки. Кроме начисления акциза, нужно будет перечислять авансовый платеж по налогу.
• Заводы по нефтепереработке начисляют налог после получения бензина. В обязательном порядке организация должна иметь свидетельство на переработку данных продуктов.
• При импорте продукта покупатель уплачивает в казну факт ввоза, далее при реализации налог уже не платится.

Налоговым периодом по акцизу является календарный месяц (ст. 192 НК РФ).

Общий срок уплаты акциза — за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 204 НК РФ).

Налоговая декларация по акцизу в общем случае подлежит представлению не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 204 НК РФ).

Ставки могут быть подразделены на три группы:

• твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения), например, на 2013 г.: для алкогольной продукции (с объемной долей этилового спирта свыше 9%) — 400 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах; для игристых вин (шампанских) — 24 руб. за 1 литр; для сигар — 58 руб. за 1 шт.; для автомобильного бензина класса «3» — 9750 руб. за тонну; для автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 150 л.с. — 302 руб. за 1 л.с;
• адвалорные (в процентах от стоимости) налоговые ставки: в настоящее время не установлены;
• комбинированные (состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах от стоимости)) налоговые ставки, например, на 2013 г.: сигареты с фильтром — 550 руб. за 1000 штук + 8% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 730 руб. за 1000 штук.

Согласно п. п. 1, 2 ст. 187.1 НК РФ расчетной стоимостью признается произведение максимальной розничной цены, указанной на единице потребительской упаковки (пачке) табачных изделий, и количества единиц потребительской упаковки (пачек) табачных изделий, реализованных (переданных) в течение отчетного налогового периода или ввозимых на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией. Максимальная розничная цена представляет собой цену, выше которой единица потребительской упаковки (пачка) табачных изделий не может быть реализована потребителям предприятиями розничной торговли, общественного питания, сферы услуг, а также индивидуальными предпринимателями. Максимальная розничная цена устанавливается налогоплательщиком самостоятельно на единицу потребительской упаковки (пачку) табачных изделий отдельно по каждой марке (каждому наименованию) табачных изделий.

База (ст. 187 НК РФ) в общем случае исчисляется:

• как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении — по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения);
• как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, без учета акциза, НДС — по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки (не используется в силу отсутствия в настоящее время адвалорных ставок);
• как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении для исчисления акциза при применении твердой (специфической) налоговой ставки и как расчетная стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен для исчисления акциза при применении адвалорной (в процентах) налоговой ставки — по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок. Расчетная стоимость табачных изделий, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, определяется в соответствии со ст. 187.1 НК РФ.

Акциз: Видео

Акцизы: общая характеристика, элементы налогообложения, порядок расчета суммы налога

Слайд 1: Акциз - косвенный возмещаемый налог, который включается в цену товаров повышенного спроса (надбавка к цене товара). Как правило, устанавливается на высокорентабельные товары, предназначенные для населения, контроль за производством и оборотом которых, осуществляет государство. В отличие от НДС, акциз является индивидуальным косвенным налогом на отдельные виды товаров. Акциз с отдельных видов работ, услуг в России не взимается.

В Германии в перечень подакцизных товаров включены алкогольная, табачная продукция, чай, кофе, электроэнергия, которая изымается из сети электроснабжения (энергия, которая вырабатывается из альтернативных источников – ветра, солнца, тепла недр и т.д. к подакцизной не относится).

В США к подакцизным товарам помимо алкоголя и табака отнесены драгоценные металлы и камни, услуги связи, услуги аваиаперевозки, коммунальные услуги.

Акцизный налог взимается с целью пополнения бюджета, а также регулирования спроса и предложения. По методу установления налог является федеральным. Зачисление сумм налоговых доходов зависит от вида подакцизного товара и основания его взимания.

Все подакцизные товары облагаются НДС по ставке 18%.

Нормативно-правовое регулирование исчисления и уплаты акцизного налога осуществляется в соответствии с нормами главы 22 НК РФ «Акцизы» и подзаконными актами Минфина РФ.

Слайд 2, 3. Перечень подакцизных товаров установлен НК РФ.

Порядок зачисления налоговых доходов от уплаты акциза в доходную часть бюджетных уровней установлен Бюджетным кодексом РФ, зависит от видов подакцизного товара. В местные бюджеты акцизы могут зачисляться, если органы государственной власти субъектов Федерации установят дифференцированные нормативы отчислений акцизов по нефтепродуктам (не менее 10%), а также предусмотрят передачу части налоговых доходов по алкогольной, спиртосодержащей продукции.

Слайд 4. Плательщиками акцизного налога в соответствии со ст. 179 НК РФ являются:

юридические лица;

индивидуальные предприниматели;

лица, перемещающие подакцизные товары через таможенную границу Российской Федерации, в том числе и физические лица.

Обязанность по исчислению и уплате акцизов в бюджет возложена на производителей подакцизных товаров; цепочка перепродавцов по сделкам купли-продажи налог не исчисляет, хотя совершает операции с подакцизными товарами.

Слайд 5. Объектом налогообложения в соответствии со ст. 182 НК РФ являются операции, совершаемые с подакцизными товарами:

Слайд 6. Ставки акциза установлены в статье 193 НК РФ нескольких типов: специфические, адвалорные и комбинированные, дифференцированы по видам подакцизных товаров.

Слайд 7. специфические ставки акциза устанавливаются в твердой сумме (в рублях и копейках за единицу измерения налоговой базы в натуральном выражении).

адвалорные ставки акциза устанавливаются в процентах к стоимости подакцизных товаров.

комбинированная (смешанная), состоящая из двух частей: специфической и адвалорной. Такие ставки применяются только при исчислении акциза на сигареты с фильтром, сигареты без фильтра и папиросы.

Порядок определения налоговой базы зависит от применяемой налоговой ставки (ст. 187 НК РФ):

для товаров, на которые установлены специфические ставки акцизов, налоговая база определяется как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении , т.е., иными словами, налоговая база - это количество реализованных или переданных подакцизных товаров;

для товаров, на которые установлены комбинированные (смешанные) ставки акцизов (на сигареты и папиросы), налоговая база состоит из двух частей и определяется как объем реализованных (переданных) сигарет и папирос в натуральном выражении (в тыс. шт.) и как расчетная стоимость этих товаров, исчисленная исходя из расчетной стоимости сигарет и папирос.

Слайд 8, 9, 10 Ставки акциза по группе табачная продукция. Индексация ставок акциза. Статьей 187.1 НК РФ установлено, что расчетная стоимость определяется как произведение максимальной розничной цены (МРЦ), указанной на упаковке (пачке), и количества реализованных в отчетном налоговом периоде упаковок (пачек) сигарет или папирос.

Слайд 11. Максимальная розничная цена определяется как цена, выше которой пачка сигарет (папирос) не может быть реализована конечному потребителю, т.е. это верхний предел цены, по которой сигареты и папиросы могут продаваться в розничной торговле.

Слайд 12. НК РФ устанавливает порядок декларирования МРЦ производителями:

представляется в налоговый орган по месту учета (таможенный орган по месту оформления подакцизных товаров);

по установленной форме уведомления о максимальных розничных ценах;

по каждой марке (каждому наименованию) табачных изделий;

не позднее чем за 10 календарных дней до начала календарного месяца, начиная с которого будут наноситься указанные максимальные розничные цены.

Информация о максимальных розничных ценах, указанная в уведомлениях, поступающих в налоговые органы (таможенные органы), находится в открытом доступе - публикуется на сайте https://service.nalog.ru/tabak.do

Минимальная розничная цена табачной продукции (введена с 01.01.2014 г. с целью ограничения доступности данного товара) представляет собой цену, ниже которой пачка табачных изделий не может быть реализована потребителям предприятиями розничной торговли, общественного питания, сферы услуг, а также индивидуальными предпринимателями.

Минимальная розничная цена = 75% от максимальной розничной цены

Реализация табачной продукции по цене, которая ниже минимальных розничных цен и выше максимальных розничных цен запрещена (федеральный закон от 23.02.2013 N 15-ФЗ "Об охране здоровья граждан от воздействия окружающего табачного дыма и последствий потребления табака").

Слайд 13 . Ставки акциза по группе нефтепродуктов. Индексация ставок акциза. Уровень налогообложения зависит от качества бензина, определяемого классом экологической защиты, установленного на основе евро- стандартов. Чем качественнее бензин, тем меньше ставка налога. Предусмотрены ставки для классов: 3 и ниже, 4 и 5.

Слайд 14. Ставки акциза по группе алкогольной, спиртосодержащей продукции, их индексация, устанавливаются на 3-х летний период. Динамика ставок акциза с 2008-2016 г. Уровень налогообложения алкоголя сравнился с уровнем в странах ЕС, превышает уровень - в странах Таможенного союза.

Слайд 15. В связи с ростом значений налоговых ставок сокращаются налоговые доходы бюджетов, нарастают объемы нелегального производства алкоголя. По поручению Правительства РФ на 2015 и плановый период до 2018 г. – ставки на алкоголь с объемной долей этилового спирта будут оставаться неизменными.

Слайд 16. Единица измерения ставки не соответствует натуральным единицам измерения объемов реализуемого товара – 1 л. безводного этилового спирта, поэтому имеет место перерасчет объемов реализации в литрах, исходя из крепости алкогольного продукта.

Слайд 17. Индексация ставок акциза по товарам, отнесенным к группе алкогольной продукции.

Слайд 18 . Ставки акциза по группе легковые автомобили, мотоциклы. ставка акциза установлена исходя из технической характеристики подакцизного товара - внесистемные единицы – л.с.

Выводы :

Подавляющая часть подакцизных товаров облагается с применением специфических (твердых) ставок, установленных в абсолютных значениях и под влиянием инфляции удельный вес акциза в цене таких товаров снижается. В связи с этим ставки акцизного налога ежегодно подлежат индексации.

Слайд 19 - Сумма акциза по каждому виду подакцизных товаров исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей налоговой ставки.

В случае, когда подакцизные товары используются в качестве сырья для производства других подакцизных товаров (тогда уплаченные суммы акциза принимаются к вычету).

Если сумма исчисленного акциза за налоговый период меньше суммы налоговых вычетов, акциз НЕ уплачивается. Сумма превышения налоговых вычетов над суммой акциза подлежит зачету в счет текущих и (или) предстоящих в следующем налоговом периоде платежей по акцизу ИЛИ вычету из суммы акциза в следующем налоговом периоде.

Сумма акциза к уплате в бюджет при реализации

произведенной подакцизной продукции

В остальных случаях суммы акциза, уплаченные покупателем при приобретении подакцизных товаров, учитываются в стоимости приобретенных подакцизных товаров.

Сумма акциза к уплате в бюджет при ввозе подакцизной продукции на территорию РФ

Слайд 20. Элементы налогообложения по акцизу.

Налоговый период – календарный месяц;

Срок уплаты акциза – не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок уплаты акциза (прямогонный бензин, денатурированный спирт) – не позднее 25 числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок уплаты акциза (при ввозе подакцизных товаров) - до выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления.

Две формы налоговых деклараций:

для подакцизных товаров, за исключением табачных изделий;

для табачных изделий.

Налоговым кодексом РФ предусмотрены особенности налогообложения алкогольной, спиртосодержащей, табачной продукции, денатурированного спирта, а также прямогонного бензина. Эти особенности зависят от мер государственного контроля за их производством и реализацией на территории России. Имеют свои особенности налогообложения также операции с давальческим сырьем, лежащих в основе производства подакцизных товаров.

Пример 1.

Российская организация (производитель автомобилей) в текущем месяце реализует легковые автомобили (мощностью двигателя 149 л. с.). Отпускная цена одного автомобиля составляет 670 000 руб. (без НДС и акциза).

сумму косвенных налогов в цене реализации автомобиля (акциз, НДС).

Налоговая база по акцизу: 149 л.с.

Налоговая ставка: 37 руб.

Сумма акциза: 149*37 = 5 513 руб.

Налоговая база по НДС: 670 000+ 5 513 = 675 513 руб.

Сумма НДС: 675 513 *18/100 = 121 592,34 руб.

Стоимость автомобиля с учетом налогов: 670 000 + 5 513 + 121 592,34 = 918 697, 68 руб.

Пример 2.

Табачная фабрика в налоговом периоде реализует партию сигарет с фильтром в количестве 1 000 000 штук (50 000 пач. по 20 шт. / пач.). Стоимость реализуемого товара в ценах производителя 900 000 руб. Максимальная розничная цена (МРЦ) - 60 руб./пач.

Исчислить:

стоимость товаров с учетом косвенных налогов (акциз, НДС).

Ставка акциза: 960 рублей за 1 000 штук + 11,6 % расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 730 рублей за 1 000 штук.

Объем реализации в единицах измерения ставки (налоговая база по акцизу): 1 000 000/1 000 = 1 000 штук;

Сумма акциза, специфическая часть: 1 000* 960 = 960 000 руб.

Расчетная стоимость партии сигарет: 60 * 50 000 = 3 000 000 руб.

Сумма акциза, адвалорная часть: 3 000 000*11,6/100 = 348 000 руб.

Общая сумма акциза: 1 308 000 руб. (348 000 + 960 000).

Минимальная сумма акциза: 730 * 1 000 = 730 000 руб.

К уплате в бюджет наибольшая из сумм: 1 308 000 руб.

Налоговая база по НДС: 900 000 + 1 308 000 = 2 208 000 руб.

Сумма НДС: 2 208 000*18/100 = 397 440 руб.

Стоимость товаров с учетом косвенных налогов: 900 000+1308 000+397 440 = 2 605 440 руб.

Уже с древних времен вместе с возникновением товарного производства, классовым разделением общества и появлением государства, нуждающегося в серьезных средствах на содержание чиновников, судов, армии, возникли налоги. В процессе становления и его развития усилилось и их значение: государство, выражающее общественные интересы в самых различных сферах и осуществляющее соответствующую политику, обеспечивало эффективную реализацию государственных функций, в том числе экономической и финансовой. Они стали являться основным источником формирования государственного бюджета. Под воздействием всевозрастающих потребностей государства в доходах складывалась и практика налогообложения.

На сегодняшний день налоговым кодексом его понятие определено достаточно полно. Здесь же следует отметить немаловажную деталь: налоговый платеж должен быть установлен законодательно.

Установленным налог считается в том случае, когда определены как налогоплательщики, так и элементы налогообложения,которыми являются:

• объект налогообложения;
• нал-я база;
• нал-я ставка;
• нал-й период;
• порядок исчисления нал.;
• порядок и сроки уплаты нал..

Налоговая ставка — один из обязательных элементов, представляющих собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

По способу установления различают следующие виды налоговых ставок:

• твердые (специфические) ставки;
• процентные (адвалорные) ставки — в % от единицы нал-жения.

Твердые налоговые ставки устанавливаются в абсолютной сумме, определенном размере на объект (единицу) нал-жения и не зависят от , получаемого налогоплательщиком. При установлении специфических нал-овых ставок законом фиксируется определенная (твердая) сумма, подлежащая уплате в виде нал. с единицы обложения.

В качестве примеров применения твердых налоговых ставок могут быть приведены следующие виды налогов:

• Транспортный — ставка устанавливается в твердой сумме (в рублях) в зависимости от мощности двигателя (в расчете на 1 лошадиную силу), регистровой тонны или единицы транспортного средства. Сумма определяется произведением налоговой базы и налоговой ставки (например, 100 л.с. х 5 руб.).
• Сбор за пользование объектами животного мира и пользование объектами водных биологических ресурсов — налоговая ставка устанавливается в рублях за одну животную единицу, или за одну тонну.
• На игорный бизнес — налоговая ставка устанавливается также в твердой сумме за один игровой стол, или игровой автомат, одну кассу тотализатора или букмекерской конторы.

Также законодательством предусматривается использование при налогообложении сочетания твердых и процентных (специфических и адвалорных) ставок. Примером такого сочетания могут быть государственные пошлины, обложение акцизами.

Главная » Кредитные карты » Адвалорные налоговые ставки. Акциз, ставка