Оборотные ведомости можно отнести. Пример заполнения и бланк оборотно-сальдовой ведомости

Данные отдельного бухгалтерского счета не характеризуют хозяйственную финансовую деятельность организации за отчетные периоды в целом. В то же время бухгалтерские записи в разрезе каждого счета не могут быть проверены без увязки их с записями других счетов. Поэтому составлять бухгалтерский баланс без предварительной проверки не следует. Для оперативного руководства результатами деятельности организации, проверки правильности записи хозяйственных операций по счетам и обобщенных данных за месяц составляют оборотные ведомости. Они в основном применяются при использовании форм Журнал-Главная, мемориально-ордерной и упрощенной формы бухгалтерского учета для малых организаций.

Хозяйственные операции после их документации, расценки и контировки записываются на аналитические и синтетические счета. В конце месяца записи по счетам суммируются с тем, чтобы получить обобщенные показатели в виде месячных оборотов и сальдо, т.е. составляются оборотные ведомости, которые подразделяются на два вида: оборотная ведомость по синтетическим счетам и оборотная ведомость по аналитическим счетам.

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета представляет собой итоги оборотов и сальдо по всем синтетическим счетам. Она предназначена для проверки правильности учетных записей общего ознакомления с состоянием хозяйственной финансовой деятельности организаций и составления нового баланса. Оборотная ведомость по синтетическим счетам имеет следующий вид.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам за март 2000 г.

Оборотная ведомость заполняется на основании данных синтетических счетов в следующем порядке. В первой графе записывают название всех счетов баланса, по которым имеются остатки: вначале - активные, затем - пассивные. По данным каждого счета отражают соответствующие суммы по дебету и кредиту: 2, 3, 4, 5 и 7 графы. Суммы по графам 6 и 7 выводятся по счетам начальных остатков и оборотов. В активных счетах конечный остаток рассчитывается путем сложения с начальным остатком оборота по дебету минус оборот по кредиту (графа 6 = графа 2 + графа 4 - графа 5). В пассивных счетах конечный остаток определяется сложением начального остатка по кредиту и оборота по кредиту за минусом оборота по дебету (графа 7 = графа 3+ графа 5 - графа 4). При подсчете общих итогов проверяют наличие равенств итоговых сумм по дебету и кредиту по каждой паре.

Правильность записей в оборотной ведомости по синтетическим счетам проверяется с помощью трех равенств:

· начальных остатков по дебету и кредиту - å C 1д = å C 1к . Это равенство обусловлено тем, что совокупность счетов, имеющих дебетовый остаток, составляет актив баланса, а совокупность счетов, имеющих кредитовый остаток, - его пассив. Как известно, итоги актива и пассива баланса равны между собой;

· оборотов по дебету и кредиту - å С д = å C к . Равенство обусловлено применением метода двойной записи, так как каждая хозяйственная операция отражается одновременно и в одинаковой сумме в дебете и в кредите счетов, следовательно, сумма дебета всех счетов должна быть равна сумме кредита всех счетов;

· конечный остаток по дебету и кредиту - å С 2д = å С 2к. Это равенство есть следствие равенства итогов актива и пассива баланса на конец месяца. На основании этих данных составляется новый баланс на конец отчетного периода.

С помощью оборотной ведомости не всегда можно выявить ошибки в корреспонденции счетов даже при соблюдении трех равенств итогов. Например, хозяйственная операция записана вместо дебета одного счета в дебет другого счета, или вместо кредита одного счета в кредит другого счета, или вовсе не отнесена на счет.

Помимо оборотной ведомости по синтетическим счетам используются оборотные ведомости по счетам аналитического учета отдельно к каждому счету синтетического учета, по которым ведется аналитический учет.

Оборотные ведомости по счетам аналитического учета представляют собой итоги оборотов и сальдо по всем счетам аналитического учета, объединяемые одним синтетическим, и предназначены для проверки правильности учетных записей по этим счетам, а также для наблюдения за состоянием и движением отдельных видов средств.

В зависимости от того, как ведется учет по аналитическим счетам - в денежном и натуральном или только в денежном выражении, - оборотные ведомости подразделяются на два вида.

Оборотная ведомость по аналитическим счетам, в которых приведены только денежные показатели, в основном совпадает в приведенной формой, применяемой по синтетическим счетам. В ней в первой колонке вместо наименования синтетических счетов даются наименования аналитических счетов. Подобные оборотные ведомости составляются по счетам аналитического учета: 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами», 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и др.

Оборотная ведомость по счетам аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками за март 200__ г.

Оборотная ведомость по аналитическим счетам, в которых приведены показатели в денежных и натуральных единицах, используются по счетам аналитического учета: 01 «Основные средства», 10 «Материалы», 43 «Готовая продукция», 41 «Товары» и др.

Оборотная ведомость аналитического учета строительных материалов (10/8) за март 200_ г.

В отличие от оборотной ведомости по синтетическим счетам итоги оборотов по аналитическим счетам не совпадают. Это объясняется тем, что если один синтетический счет дебетуется, а другой обязательно кредитуется, то по аналитическим счетам, открытым в развитие синтетического счета, будет сделана завись счета либо по дебету, либо по кредиту. Таким образом, оборотные ведомости по счетам аналитического учета имеют контрольное и оперативное значение. Они позволяют обнаружить несоответствие данных аналитического и синтетического учета и выявить имеющиеся ошибки, а также способствуют усилению контроля за использованием и сохранностью имущества организации.

В оборотных ведомостях по аналитическим счетам иногда для сокращения их объема обороты не записывают, а отражают только остатки по счетам. Такие сокращенные ведомости называются сальдовыми ведомостями.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 90 предполагает отражение в табличной форме значений остатков на начало и на дату окончания отчетного промежутка времени с указанием движений по дебету и кредиту. Для этого типа счета подходит аналитический тип «обороток». В них показатели систематизируются только в денежном выражении и в разрезе аналитических счетов.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 90

Пример составления оборотки потребует результаты деятельности предприятия, касающиеся 90 счета и систематизированные за отчетный период в табличной форме.

Данные по продажам за 2017 год (без декабря):

По итогам месячного периода субсчета 90 счета не закрываются. Но в последние сутки каждого месяца в году выводится финансовый результат, отражаемый проводкой Д90.9 – К99 (если у предприятия сформировалась прибыль). Определяется он путем сложения дебетовых оборотов по всем субсчетам 90 счета и вычитания из них суммы оборотов кредитового типа по этим же субсчетам.

Проверка «оборотки» на правильность составления происходит путем сравнивания сумм по дебету и кредиту. Если значения равны, то бухгалтерские записи осуществлены верно. По итогам промежуточных месяцев на субсчетах 90 счета формируется остаток. Этот остаток будет основой для начального сальдо в следующем месяце, то есть остатки сентября станут входящим сальдо для оборотки в октябре.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 90 – пример за октябрь 2017 года:

Данные бухгалтерского учета за декабрь 2017 года:

В декабре в учете проводок с участием субсчетов 90 счета больше, чем в предыдущих месяцах. Обычный набор корреспонденций дополняется записями по закрытию всех субсчетов с остатками по состоянию на конец декабря. Накопленные сальдо списываются на субсчет 90.9, который завершающей проводкой закрывается на 99 счет. Расчет сумм по субсчетам для списания на 90.9 по итогам года:

• сумма по субсчету 90.1 равна 2 619 000 рублей (оборот за декабрь по кредиту 1 018 500 + накопленное кредитовое сальдо до декабря 1 600 500);
• сумма по субсчету 90.2 равна 1 773 090 рублей (оборот за декабрь по дебету 689 535 + накопленное дебетовое сальдо до декабря 1 083 555);
• сумма по субсчету 90.3 равна 399 510 рублей (оборот за декабрь по дебету 155 365 + накопленное дебетовое сальдо до декабря 244 145).

Оборотная ведомость по счету 90 по итогам декабря 2017 года представляет собой сводное отображение всех операций по субсчетам по итогам года:

Если «оборотка» составлена правильно, то на конец года остатков по субсчетам и итогу 90 счета не будет.

Подробные оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам служат для целей обобщения учетной информации за отдельный период по бухсчетам. Сводные таблицы входящих/исходящих сальдо и оборотов необходимы бухгалтеру при составлении баланса и других форм отчетности , контроля и анализа информации. Важно помнить, что оборотная ведомость по синтетическим счетам и оборотная ведомость по аналитическим счетам формируются каждая по-своему и имеют различия. Разберем особенности заполнения каждой на типовых ситуациях.

Для чего нужны оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам

Оборотно-сальдовые ведомости – это способ обобщения информации бухучета по работающим бухсчетам предприятия, а конкретнее тем, по которым выполнялись хозоперации . Составление регистра возможно за любой временной промежуток: от одного месяца до года. Таблица состоит из показателей входящего остатка, оборотов и значений исходящего остатка, а также общих сумм. Разбивка приводится в разрезе дебета и кредита.

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета – это единый свод данных в разрезе синтетических счетов бухучета. Корректность заполнения таблицы проверяется соблюдением следующих пар равенств:

• Сальдо входящее Дебетовое = Сальдо входящее Кредитовое.
• Оборот Дебетовый = Оборот Кредитовый.
• Сальдо исходящее Дебетовое = Сальдо исходящее Кредитовое.

Равенство остатков и оборотов объясняется возможностями бухучета, то есть практическим воплощением двойной записи и принципа корреспонденции в бухучете – сумма имущества (актива) равняется сумме источника (пассива). Если вышеприведенные равенства не соблюдаются, значит при формировании «оборотки» допущены неточности/ошибки, которые требуют соответствующей правки данных.

Оборотная ведомость по счетам аналитического учета – это единый свод данных в разрезе аналитического бухучета для проверки, корректировки, анализа информации, а также контроля. Подразделяются на расчетные, использующие денежные измерители, и материальные, использующие натуральные измерители. Примером первых могут служить «оборотки» по , 76, сч.; вторых – по , 04, , сч. Сальдовая ведомость по аналитическим счетам составляется для анализа поступления и выбытия активов, управления расчетов с партнерами (поставщиками), подотчетниками, подрядчиками или клиентами. В отличие от «обороток» по синтетическим бухсчетам аналитические табличные ведомости могут не иметь внутренних равенств, но обязаны совпадать с рассматриваемым детально бухгалтерским счетом.

Составление оборотной ведомости по синтетическим счетам – пример

В связи с тем, что оборотная ведомость по синтетическим счетам предназначена для получения совокупных данных учета, составление таблицы выполняется на конец того временного периода, за который формируется финансовая или управленческая отчетность. Перед тем, как использовать информацию, необходимо проверить все ли текущие операции отражены в бухгалтерской программе: каждая пропущенная потребует внесения изменений в «оборотку».

Как составить оборотную ведомость по синтетическим счетам – пример:

Как составить оборотную ведомость по аналитическим счетам – пример

Такая «оборотка» формируется отдельно по нужному счету, где есть аналитика. Таблица может отражать количественно-суммовые показатели (с отражением данных в денежном измерителе и фактическом) либо суммовые.

Оборотно-сальдовая ведомость по аналитическим счетам – пример по 71 сч.:

Как видно из примера оборотно-сальдовой ведомости по синтетическим счетам, таблица аналитики по подотчетным лицам предприятия не имеет равенств сальдо и оборотов. Но проверить представленные итоговые данные несложно с помощью математической формулы:

Сальдо исходящее Д = (Сальдо входящее Д + Оборот по дебету) – Оборот по кредиту.

Применить подобный способ проверки можно к каждой ОСВ с учетом характера счета – активный или пассивный.

Имейте ввиду, оборотно-сальдовая ведомость по счетам синтетического учета и аналитического в бухучете очень важна – без заполнения указанных таблиц формирование баланса и другой отчетности компании невозможно.

Немногие бухгалтеры (особенно начинающие) знают и пользуются всеми возможностями бухгалтерских отчётов в 1С.

Давайте учиться

В этой статье на сквозном примере разберём работу с Оборотно-сальдовой ведомостью в 1С:Бухгалтерии 8.3 (редакция 3.0).

Внимание, это урок - повторяйте все мои действия в своей базе (у вас только организация и период будут другими).

Итак, поехали!

Заходим в раздел "Отчёты" и выбираем пункт "Оборотно-сальдовая ведомость" ():

В открывшемся отчёте указываем период (у меня это будет весь 2013 год) и организацию (у меня это будет Конфетпром), жмём кнопку "Сформировать ":

В моём случае отчёт выглядит как-то вот так:

Раскрываем субсчета 60 счёта

Давайте заставим оборотку раскрыть 60 счёт (поставщики) по субсчетам. Для этого заходим в настройки отчёта (кнопка "Показать настройки "):

Переходим на закладку "Группировка" и нажимаем кнопку "Добавить":

Добавляем группировку по 60 счёту, ставим галку "По субсчетам " и очищаем поле "По субконто ":

Настройка будет выглядеть вот так. После этого нажимаем кнопку "Сформировать ":

Отлично! В оборотке раскрылся только 60 счёт. Появились субсчета 60.01, 60.02 и 60.21 :

Выводим 60 счёт в разрезе контрагентов

А давайте сделаем так, чтобы прямо в оборотке эти субсчета выводились в разрезе контрагентов ! Как вам идея?

Для этого снова заходим в настройки отчёта, переходим на закладку "Группировка " и нажимаем кнопку многоточие в поле "По субконто ":

Видим возможные варианты субконто для 60 счёта и ставим галку "Контрагенты ":

Нажимаем кнопку сформировать :

Раскрываем все счета по субсчетам

А если нам раскрыть все счета по субсчетам? Да очень просто.

Снова заходим в настройки, страница "Группировка " и ставим общую галку "По субсчетам ":

Делаем отбор по налоговым счетам

А давайте теперь сделаем отбор и оставим в оборотке только счета, по которым ведётся налоговый учёт (для налога на прибыль)?

Для этого заходим в настройки отчёта, уже на закладку "Отбор " и нажимаем кнопку "Добавить ":

Выбираем признак "Счет "->"Налоговый учет ":

В поле "Значение " указываем "Да " (то есть отобрать все счета у которых признак "Налоговый учет" равен "Да"):

Снова нажимаем кнопку "Сформировать ":

И вот они наши счета, по которым помимо бухгалтерского ведётся налоговый учёт:

Выводим показатели налогового учета

Счета-то мы налоговые отобрали, но показателей налогового учёта пока не видим , давайте же выведем их рядом с данными бухгалтерского учёта.

Для этого зайдём в настройки отчёта, закладка "Показатели " и отметим галку "НУ (данные налогового учета) ":

Нажмём кнопку "Сформировать ", готово:

Разворачиваем сальдо 60 счёта

Снова вернёмся к обычной форме оборотки и обратим наше внимание на 60 счёт:

Как мы знаем, 60 счёт активно-пассивный, потому что в него входят как активные субсчета (60.02 - выданные авансы), так и пассивные (60.01 - расчёты с поставщиками).

Поэтому просто остаток по нему в 374 118,04 нам ни о чём не говорит. Ведь в этой цифре учитывается наша задолженность перед поставщиками и выданные авансы одновременно.

То ли мы должны поставщикам эту сумму, то ли просто сумма нашей задолженности превышает выданные авансы на 374 118,04.

Эту дилемму можно легко разрешить, настроив вывод 60 счёта по субсчетам, как мы это делали выше. Но что, если мы хотим развернуть это сальдо (374 118,04) прямо по 60 счёту, не переходя к субсчетам?

Именно для этого и существует закладка "Развёрнутое сальдо " в настройках отчёта. Перейдём к ней и нажмём кнопку "Добавить ":

Добавим 60 счёт и нажмём кнопку "Сформировать ":

И вуаля! 374 118,04 магическим образом развернулись на две цифры: 145 873,20 (сумма выданных авансов) и 519 991,24 (наша задолженность перед поставщиками):

Выводим вид счёта

Начинающие бухгалтеры, бывает, путают вид счетов и субсчетов (активный, пассивный, активно-пассивный). А давайте выведем эту информацию в качестве дополнительного поля прямо в оборотке?

Для этого заходим в настройки отчёта, закладка "Дополнительные поля " и нажимаем кнопку "Добавить ":

Выбираем поле "Счет "->"Вид ":

И нажимаем "Сформировать ":

Делаем "красивости"

Для красоты - отчёт можно оформлять. Как душе угодно

К примеру, перейдём на закладку "Оформление " и изменим "Вариант оформления " на "Арктика ":

Нажмём кнопку "Сформировать ":

Снова перейдём на закладку "Оформление " и нажмём кнопку "Добавить ":

Изменим шрифт отчёта:

На "Comic Sans MS " и поставим размер 12 :

Сформируем отчёт:

Сохраняем и восстанавливаем настройки отчёта

Наконец, все сделанные нами настройки мы можем сохранить, чтобы всегда вернуться к ним в будущем. Для этого на панели найдём кнопку "Сохранить настройки... ":

Чтобы вернуться к сделанным настройкам найдём кнопку "Выбрать настройки... ":

Сдаём оборотку в электронный архив

Это бывает полезно, если есть подозрения, что кто-то провёл документы из закрытых периодов и поплыла оборотка.

Я вообще всем советую после закрытия периода сохранять его оборотку в электронном архиве.

Для этого просто сформируйте нужную оборотку и нажмите кнопку "Регистр учета "->"Сохранить ".

Инструкция

Начните с проверки основных правил составления оборотно-сальдовой . Итоги сальдо и оборотов по кредиту и дебету должны совпадать, быть точными и обоснованными как по отчетности в целом, так и по каждому счету и субсчету в отдельности.

Учтите, что на начало года сальдо по всем счетам должны соответствовать показателям оборотно-сальдовой ведомости на конец прошлого года.

Исключите образования минусового или кредитового значения на сальдо по активным и имущественным счетам, а также формирования минусового или дебетового значения на сальдо пассивных счетов. На балансовых счетах 90,91 и 99 сальдо должно отсутствовать на начало и конец отчетного кода.

Подтвердите данными инвентаризации сальдо на конец отчетного пода по счетам активов и пассивов по имуществу, расчетам, обязательством, контрагентам и прочее.

Проверьте логичность и соответствие сальдо и оборотов по взаимосвязанным счетам. К примеру, проведите расчет, который подтвердит, что обороты по счету 90.3 «НДС» соответствует обороту по счету 90.1 «Выручка». Это можно определить, умножив показатель счета 90.1 на соответствующую ставку по НДС. В итоге получиться значение равное счету 90.3. Проведите аналогичные подтверждающие расчеты по прочим взаимосвязанным счетам.

Ознакомьтесь с п.34 ПБУ 4/99, в котором указано, что нельзя проводить зачет в бухгалтерской отчетности между статьями пассивов и активов, убытков и прибылей, за исключением случаев, когда это прописано в соответствующем положении по бухгалтерскому учету. На основании данного правила, сальдо по обязательствам в ведомости должно быть отражено «развернуто», т.е. без суммирования. Другими словами, имеющееся дебетовое сальдо отражается в соответствующей статье актива баланса, а кредитовое – по статье пассива. Отражать свернутую сумму можно в том случае, если организация имеет отложенные налоговые активы и обязательства, которые учитываются при определении налога на прибыль.

Источники:

• сальдовая ведомость

Оборотно-сальдовая ведомость служит, как правило, для обобщения, грамотной проверки правильности цифровых значений счетов бухгалтерского учета, а также для создания нового баланса. Применение данного документа в анализе финансово-хозяйственного процесса является первым шагом к автоматизации анализа, который основан на данных из управленческого учета.

Инструкция

Создайте табличку счетов и внесите в нее все суммы по проведенным операциям. Для каждого внесите информацию об остатках по дебетовым и кредитным процессам на начало и конец определенного периода.

Пронумеруйте по номерам счетов первую колонку таблицы, расположенную по вертикали. Во колонке распишите наименование каждого счета: основные средства, товары, вложения совершенные во внеоборотные активы, расходы , расчетный счет, касса, расчеты с поставщиками, расчеты с подотчетными лицами и работниками , продажи и итог.

Внесите данные в третью колонку таблицы по дебету и кредиту по остаткам на начало месяца. То есть разделите третью колонку на две части. Одна часть будет содержать информацию счетов , а вторая по дебету.

Заполните 5 и 6 колонки таблицы. Укажите в них данные оборотов за , произведенных по дебету и кредиту. В свою очередь, в 7 и 8 колонки таблицы внесите имеющиеся данные по остаткам на конец месяца. В этом случае также занесите информацию отдельно по дебетовым и кредитным операциям.

После заполнения оборотно-сальдовой ведомости подсчитайте итоговые значения по каждой колонке. Посмотрите, у грамотно и правильно составленной, а также рассчитанной оборотно-сальдовой ведомости должно получиться попарное колонок. Таким образом должны получиться равны следующие значения: сумма в "Оборотах за месяц" по продажам сумме "Остатка на конец месяца" по кредиту в этой же графе по продажам. Также в колонке "Обороты за месяц" в графе "Вложения во внеоборотные активы" числовые значения по кредиту и дебету тоже должны быть равными.

Оборотно-сальдовая ведомость (ОСВ) активно используется бухгалтерами для ведения учета. Этот документ является бухгалтерским регистром и позволяет сводно охватить каждый счет, показывая обобщенную информацию за нужный период.

Вам понадобится

• - программа 1С;
• - принтер.

Главная » Микрозаймы » Оборотные ведомости можно отнести. Пример заполнения и бланк оборотно-сальдовой ведомости