С 2017 года в г. Москве изменилась ставка налога на имущество, втрое вырос список недвижимости, которая облагается по кадастровой стоимости. Подробнее о налоге на имущество по кадастровой стоимости в 2017 году в Москве - в этой статье.

Налог на имущество по кадастровой стоимости в 2017 году Москва: ставки, список

Ставка для расчета налога исходя из кадастровой стоимости увеличилась с 1,3 до 1,4 % (Закон г. Москвы от 18 11.2015 № 60).

С 2017 года вошли в перечень недвижимости, которая облагается по кадастровой стоимости:

• офисы и магазины площадью 3000 кв. метров и менее, земля под которыми предназначена для торговли, офисов, бытового обслуживания и общепита;
• прочие здания площадью 1000-2000 кв. метров, если не менее 20 процентов в них занимают торговля, общепит, офисы и бытовые услуги;
• здания, которые находятся в пешеходной зоне и по техническим документам предназначены для офисов, магазинов, кафе и др.

Из-за поправок перечень недвижимости, за которую налог надо платить по кадастровой стоимости, вырос втрое - до 23 999 пунктов (Закон г. Москвы от 18.11.2015 № 60; постановление правительства Москвы от 29.11.2016 № 789-ПП).

Расширены льготы по налогу на имущество организаций в Москве.Больше компаний получили 75-процентную скидку по налогу на имущество для производства (ч. 2.1 ст. 4.1 Закона г. Москвы от 05.11.2003 № 64). Организация платит налог на имущество по кадастровой стоимости в 2017 году, если здание находится на участке для промышленных и административных объектов. Можно снизить налог в четыре раза, если компания использует здание для производства.

Раньше льготу вправе был применить только собственник целого здания. Теперь скидку в размере 75 % по налогу с кадастровой стоимости получили производственные компании, которые владеют отдельными помещениями в зданиях. Закон г. Москвы от 23.11.2016 № 36 уточнил, что для льготы 20 % площади должно занимать производство и еще 20 % - вспомогательный персонал и администрация. Процент использования определяет Государственная инспекция по недвижимости.

Чтобы компания получила льготу в 2017 году, инспекция по недвижимости должна составить акт не позднее 30 июня 2017 года. За обследованием надо обращаться до конца апреля.

Ставка налога на имущество организаций в Московской области в 2017 году теперь ниже, чем планировалось. Налог на имущество с кадастровой стоимости в 2017 году должен был вырасти до 2 %, но законодатели сохранили ставку 1,5 % (Закон Московской области от 28.11.2016 № 141/2016-ОЗ).

Компании начали платить налог на имущество по кадастровой стоимости за жилье. Жилые дома и помещения, которые компания не учитывает на балансе как основные средства, теперь облагаются налогом по кадастровой стоимости (Закон Московской области от 28.11.2016 № 141/2016-ОЗ).

Увеличился перечень недвижимости, которая облагается по кадастровой стоимости. В перечень зданий, облагаемых по кадастру, вошли 262 новых объекта (Распоряжение Минмособлимущества от 24.11.2016 № 13ВР-1800).

Надо ли платить налог на имущество по кадастровой стоимости в Москве в 2017 году

Можно проверить, надо ли платить налог на имущество по кадастровой стоимости в 2017 году. Используйте сервис на сайте depr.mos.ru , баннер справа "Включен ли ваш объект в утвержденный перечень объектов недвижимости".

Найти объект в базе можно по кадастровому номеру или адресу. Отдельные помещения нужно искать по адресу всего здания. Если ваша недвижимость попала в список на 2017 год, сайт это покажет (см. рис.).

Если объект оказался в перечне по ошибке, его можно исключить. Как это сделать, рассказали «УНП» специалисты Департамента экономической политики Москвы.

В результатах поиска вы увидите причину, по которой столичные чиновники включили здание в список. Причин три:

• участок под зданием предназначен для торговли, офисов, бытового обслуживания, общепита (п. 1 ст. 1.1 Закона г. Москвы от 05.11.03 № 64 в редакции с 1 января 2017 года);
• не менее 20 % здания фактически занимают офисы, магазины и др. (п. 2, 2.1 ст. 1.1 закона № 64);
• здание находится в пешеходной зоне (список пешеходных зон - в постановлении правительства Москвы от 16.03.16 № 78-ПП) и по техническим документам предназначено для офисов, магазинов, кафе и др. (п. 5, 6 ст. 1.1 закона № 64).

Недвижимость могла попасть в перечень сразу по нескольким причинам. Сайт покажет только одну из них, но остальные можно узнать.

Проверьте, осматривала ли здание Госинспекция по недвижимости. Это можно сделать на ggi.mos.ruв разделе "Результаты инспекционных мероприятий". Здесь вы увидите, проводили ли инспекторы осмотр и какой вывод сделали. Если они признали здание торгово-офисным - из-за этого недвижимость оказалась в перечне.

Если осмотра не было, то здание попало в список из-за вида использования земли либо назначения здания по техническим документам. Уточнить причины можно в департаменте:depr.mos.ru > «Электронная приемная».

Как уменьшить налог на имущество по кадастровой стоимости в 2017 году

Исключите здание из перечня, если оно оказалось там по ошибке. Если для этого нет оснований, можно доказать право на льготу по налогу. Действия компании зависят от причин, по которым здание попало в перечень.

Земля предназначена для торговли и офисов. Можно изменить вид разрешенного использования земли и платить налог с остаточной стоимости. Если не хотите менять вид использования участка, можно доказать, что торгово-офисная площадь занимает меньше 20 %. Попросите Госинспекцию по недвижимости провести обследование.

В Госинспекцию можно обратиться:

• по электронной почте [email protected];
• через «Электронную приемную» на ggi.mos.ru;
• по почте или лично по адресу 101000, Москва, Лубянский проезд, д. 3/6, стр. 6.

В здании находятся магазины и офисы. Здания попадают в перечень, если магазины и офисы в них занимают не менее 20 % площади (подп. 2 п. 3 ст. 378.2 НК РФ). Фактическое использование проверяет Госинспекция по недвижимости.

Если инспекторы ошиблись и в здании нет 20 % торгово-офисной площади, нужно повторное обследование. Обратитесь в Департамент экономической политики и развития г. Москвы.

Если вы перестали использовать здание под торговлю и офисы, нужно получить новый акт Госинспекции. Чтобы назначить проверку, срочно обратитесь в Департамент экономической политики. Отправить письмо в департамент можно через «Электронную приемную» на depr.mos.ru или по почте: 125032, Москва, Вознесенский пер., д. 21.

В обоих случаях Госинспекция по недвижимости составит повторный акт. Если в здании менее 20 % магазинов и офисов, его исключат из перечня.

• Налоговые органы должны рассчитывать налог сами и присылать готовые уведомления на его оплату.
  Направление налогового уведомления осуществляется в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа.
• Срок уплаты налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
• С 1 января 2015 года налог на имущество расчитывается на основании кадастровой стоимости имущества.
• Государственная кадастровая оценка проводится не чаще, чем раз в три года.
  Для Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя максимальная периодичность оценки сокращена до двух лет .
  Соответственно, размер налоговой базы по налогу на имущество чаще меняться не может.
• Кадастровую стоимость своей недвижимости можно узнать на сайте Росреестра .
• Если налогоплательщик считает, что кадастровая стоимость его имущества серьезно отличается от рыночной, он вправе обжаловать результаты кадастровой оценки в суде или комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости при территориальном управлении Росреестра.
• Налоговые ставки от кадастровой стоимости

  Ставка налога	Объект налогообложения
  0,1 %	От кадастровой стоимости: жилых домов, жилых помещений; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом); гаражей и машино-мест; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;
  2 %	От кадастровой стоимости: Административно-деловых и торговых центров и помещений в них, нежилых помещений под офисы, торговые объекты, объекты общественного питания и бытового обслуживания В отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;
  0,5 %	В отношении прочих объектов налогообложения.

• Налоговые ставки от инвентаризационной стоимости Налоговые ставки от инвентаризационной стоимости устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. Узнать инвентаризационную стоимость своего имущества физические лица могут в отделении БТИ по месту жительства.
• Налоговые льготы и вычеты
• Исчисления налога при переходе права собственности
  • В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента , определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

    К = М/12

    М - количество месяцев владения собственностью в году

  • до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.
  • Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Пример 1

В квартире (Москва) площадью 49 кв. м прописана семья из трех человек:

1. Отец (инвалид II группы, имеет долю в праве собственности на квартиру в размере 2/3),
2. Мать (не является пенсионером, имеет долю в праве собственности на квартиру в размере 1/3),
3. Совершеннолетний сын (прописан в квартире, но не имеет доли в праве собственности на нее).

Кадастровая стоимость квартиры составляет 7 500 000 руб.,
инвентаризационная стоимость – 250 000 руб. Нужно рассчитать налог на имущество за квартиру в 2017 году.

Расчет

1. Рассчитаем налог на имущество за 2014 год. Значение налога в 2014 году нужно для применения понижающего коэффициента для расчета налога в переходный период.

   Переходный период (2015-2018 гг.) - период перехода расчета налога на имущество "исходя из инвентаризационной стоимости" к расчету "исходя из кадастровой стоимости"

   
   В 2014 году сумма платежа рассчитывалась из инвентаризационной стоимости.
   • Отец, как инвалид, имеет льготу в виде освобождения от уплаты налога.
   • Сын права собственности на квартиру не имеет, а значит, не уплачивает налог.
   • Мать, владеющая долей в праве собственности на квартиру в размере 1/3, уплачивает налог, исчисленный с принадлежащей ей собственности,
     по следующей формуле:

     Налог = стИ x Доля х Ставка

     стИ - Инвентаризационная стоимость недвижимости

   Подставляем данные, получаем сумму налога от инвентаризационной стоимости квартиры:
   250 000 руб. х 1/3 х 0,1% = 83,33 руб.

   Примечание:
   Эту сумму налога (83 руб.) можно узнать из налогового уведомления в 2015 году, на основании которого уплачивался нолог за 2014 год.

2. Рассчитаем налог на имущество за 2015 год.
   С 2015 года сумма платежа рассчитывается от кадастровой стоимости недвижимости. При этом, вне зависимости от количества собственников, предусмотрен вычет – 20 кв. м от общей площади квартиры, который налогом не облагается. Налог рассчитывается по следующей формуле:

   Налог = (Нк - Ни) x К + Ни

   Нк - сумма налога, рассчитанная из кадастровой стоимости;
   Ни - сумма налога, рассчитанная из инвентаризационной стоимости;
   К - понижающий коэффициент .

   1. Чтобы посчитать сумму налога, нужно сначала определить, какая площадь квартиры будет облагаться налогом. Для этого общую площадь квартиры уменьшим на предусмотренный законодательством вычет (20 кв. м):
      49 - 20 = 29 кв. м
   2. Далее определим кадастровую стоимость 1 кв. м квартиры:
      7 500 000 руб. / 49 кв. м = 153 061,22 руб.
   3. Для определения налоговой базы по налогу на имущество нужно умножить стоимость 1 кв. м квартиры на облагаемую налогом площадь:
      29 кв. м х 153 061,22 руб. = 4 438 775,38 руб.
   4. По условиям примера отец имеет льготу по налогу в виде освобождения от налога.
      Сын права собственности на квартиру не имеет, и, следовательно, налог не платит.
      Для расчета налога, подлежащего уплате матерью, нужно полученную налоговую базу умножить на долю матери в праве собственности на квартиру (получим налоговую базу):
      1/3 х 4 438 775,38 руб = 1 479 591,79 руб.
   5. Рассчитаем сумму налога исходя из кадастровой стоимости:
      1 479 591,79 руб. х 0,1% = 1479,59 руб.
   6. По формуле, указанной выше, рассчитаем налог на 2015, 2016, 2017 и 2018 годы, поскольку в НК РФ предусмотрены разные понижающие коэффициенты для каждого года.
   За 2015 год:
   (1 479,59 руб. - 83,33 руб.) х 0,2 + 83,33 руб. = 362,58 руб. За 2016 год:
   (1 479,59 руб. - 83,33 руб.) х 0,4 + 83,33 руб. = 641,83 руб. За 2017 год:
   (1 479,59 руб. - 83,33 руб.) х 0,6 + 83,33 руб. = 921,09 руб. За 2018 год:
   (1 479,59 руб. - 83,33 руб.) х 0,8 + 83,33 руб. = 1 200,34 руб. За 2019 год:
   (с 2019 года и последующие годы понижающий коэффициент не применяется, налог рассчитываетя исходя из кадастровой стоимости)
   1 479 591,79 руб. х 0,1% = 1 479,59 руб.

Ставки налога на имущество в Москве

(Закон г. Москвы от 19 ноября 2014 г. N 51 "О налоге на имущество физических лиц") В отношении: жилых домов, жилых помещений, единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), а также в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства
Ставка налога	Кадастровая стоимость объекта налогообложения или объект налогообложения
0,1 %	До 10 млн. рублей (включительно)
0,15 %	Свыше 10 млн. рублей до 20 млн. рублей (включительно)
0,2 %	Свыше 20 млн. рублей до 50 млн. рублей (включительно)
0,3 %	Свыше 50 млн. рублей до 300 млн. рублей (включительно)
Иное имущество
0,1 %	гараж и машиноместо
0,3 %	Объект незавершенного строительства (жилой дом)
1,5 %	Административно-деловые и торговые центы и помещений в них, нежилые помещения под офисы, торговые объекты, объекты общественного питания и бытового обслуживания
2,0 %	Объекты налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн. рублей
0,5 %	Прочие объекты налогообложения

Пример 2

15 мая 2016 года налогоплательщик купил квартиру в Москве площадью 70 кв. м.
Кадастровая стоимость квартиры составляет 8,7 млн руб.
Инвентаризационная стоимость на 01.01.2014 – 300 тыс. руб.

Расчет

При расчете используются те же формулы, что и в примере 1.

1. Рассчитываем площадь квартиры с которой будет уплачиваться налог, применяя налоговый вычет:
   70 - 20 = 50 кв. м
2. Определяем кадастровую стоимость 1 кв. м квартиры:
   8 700 000 руб. / 70 кв. м = 124 285,71 руб.
3. Находим налоговую базу для расчета налога:
   50 кв. м х 124 285,71 руб. = 6 214 285,50 руб.
4. Определяем налог от инвентаризационной стоимости квартиры:
   300 000 руб. х 0,1% = 300 руб.
5. Рассчитаем сумму налога исходя из кадастровой стоимости.
   6 214 285,50 руб. х 0,1% = 6214,29 руб.
6. Определяем сумму налога за 2016 год:
   Понижающий коэффициент за 2016 год = 0,4
   (6214,29 руб. - 300 руб.) х 0,4 + 300 руб. = 2665,72 руб.
7. Рассчитываем период, за который будет уплачиваться налог, как отношение числа месяцев владения имуществом к общему числу месяцев отчетного года:
   8 мес. / 12 мес. = 0,67
8. Чтобы рассчитать сумму налога, подлежащую уплате за период владения квартирой с мая по декабрь 2016 г. нужно сумму налога из п. 6 настоящего примера умножить на коэффициент из п. 7 настоящего примера:
   2665,72. х 0,67 = 1786,03 руб.

Уже в этом году для ряда граждан, проживающих в регионах, где проходит проверка пилотного проекта по новой схеме налогообложения частных лиц, может существенно вырасти году. Это объясняется тем, что расчет сборов будет теперь проводиться с учетом кадастровой стоимости недвижимости, которая практически соответствует рыночной. До этого использовалась инвентаризационная стоимость объекта, которая учитывала затраты на его строительство, а не его текущую рыночную стоимость. В результате такого подхода многие жилые и хозяйственные объекты облагались символическими сборами.

В этой статье

Как определяется размер фискальных сборов с имущества граждан

Налогообложение юридических и физических лиц является основным источником пополнения региональных бюджетов. 30 глава Налогового кодекса РФ посвящена правилам расчета и уплаты налогов, а также описывает те категории граждан и организаций, которые освобождаются от налогообложения.

Если в собственности организации или на ее балансе находится недвижимость или иное , то с него следует платить налоги в региональный бюджет. Из-за того что оценочная стоимость таких объектов рассчитывалась из их инвентаризационной стоимости, размеры налогов были невысокими. Правительство РФ приняло решение о замене инвентаризационной оценки кадастровой, которая максимально близко отражает текущую рыночную стоимость объекта недвижимости.

Кадастровая оценка по новым правилам расчета должна будет каждые 5 лет корректироваться в результате переоценки недвижимости независимыми экспертами.

В ст. 380 НК РФ максимальный размер налоговой ставки на такое имущество определяется 2 %. Закон позволяет региональной власти самостоятельно устанавливать коэффициенты, регулирующие размер федеральной ставки налога с учетом:

• типа налогоплательщика;
• вида имущественного объекта;
• размера прожиточного минимума в регионе и ряда иных факторов.

Важно! году заплатят организации, работающие по УСНО и ЕНВД, если их недвижимое имущество, поставленное на баланс, зарегистрировано в специальном кадастровом перечне регионов РФ.

В чем различие кадастровой стоимости недвижимости от инвентаризационной

Последние изменения расчета налога связаны с переходом на кадастровую оценку недвижимости. Ранее использовалась инвентаризационная оценка, которая включала в себя:

• конструкцию здания,
• год ввода объекта в эксплуатацию,
• стоимость строительных работ и материалов.

Построенные давно здания по такой шкале оценки стоили очень дешево, что снижало размер налога, взимаемого с них. Поэтому инвентаризационную стоимость правительство заменило на кадастровую, для расчета которой используются следующие критерии оценки:

• расположение дома;
• развитость инфраструктуры;
• близость к социально важным объектам;
• наличие охраны, парковки и т. д.

Расчет кадастровой стоимости проводят независимые эксперты каждые 5 лет.

Определяется кадастровая стоимость независимыми экспертами по оценке недвижимости и обновляется не реже, чем 1 раз в 5 лет. В каждом российском регионе расчет кадастровой стоимости ведется с учетом местной специфики. Разъяснения для физических и юридических лиц, которые должны проводиться на местах по вопросу налогообложения, обсуждались с главами регионов еще в 2015 году.

Реформа налогообложения граждан: основные моменты

При принятии поправок по налогообложению в НК в 2015 году было решено проводить реформу в течении пяти лет в несколько этапов, в ходе которых размер налога на каждом этапе будет повышаться на 20 % в год.

Для предотвращения резкого роста налогов на имущество юридических и физических лиц вводится специальный понижающий коэффициент. Перейти на новую систему налогообложения планируется в течение пяти лет. Из-за того что по самым скромным подсчетам кадастровая стоимость в 10 раз выше инвентаризационной, размер налога может сильно вырасти, если не вводить сдерживающий его рост понижающий коэффициент. Для поэтапного введения нового размера налога правительство установило для физических лиц норму налога в 2017 году в размере 0,1 % от кадастровой стоимости.

Налог будет взиматься за следующие объекты недвижимости:

• помещения жилого типа (квартиры, частные дома, комнаты и т. д.);
• незавершенные объекты строительства, относящиеся к жилому фонду;
• недвижимые комплексы, имеющие жилые помещения;
• хозяйственные постройки площадью до 50 м² (если они размещены на участке, предназначенном для ведения подсобного хозяйства, возведения дачи, постройки дома и т. д.).

В городах федерального значения ставка налога может быть увеличена местным правительством в рамках так называемого «местного коридора».

Для кого будет существовать льготное налогообложение

Льготное налогообложение предусмотрено для следующих категорий граждан:

• инвалидов,
• пенсионеров,
• ветеранов.

При расчете налога для этих категорий лиц из общей площади недвижимости вычтут:

• для комнат - 10 м²;
• для квартир - 20 м²;
• для частных домов - 50 м².

Если после вычета итоговая площадь будет нулевой, то ее собственник полностью освобождается от налога. Региональная власть имеет полномочия самостоятельно расширять список льготников, освобождающихся от уплаты налогов на недвижимое имущество по новым расчетам в связи с принятой реформой.

Посмотрите подробную инструкцию: как рассчитать налог на имущество по кадастровой стоимости в 2017 году, как посчитать авансы, какие объекты могут облагаться налогом исходя из кадастровой стоимости. Отдельно мы рассказали про особенности, которые установлены для Москвы в 2017 году.

Налог на имущество по кадастровой стоимости в 2017 году: кто и за что платит

Сначала определим, за какое имущество компании обязаны платить, а дальше выясним, с каких именно объектов считать налог на имущество по кадастровой стоимости в 2017 году.

Налогоплательщиками налога в 2017 году являются компании, которые имеют имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Для российских компаний объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, которое отражено в бухгалтерском учете на счете 01 "Основные средства". Оно может быть:

• в собственности;
• во временном владении;
• в пользовании;
• в распоряжении;
• получено по доверительному управлению;
• внесено в совместную деятельность;
• получено по концессионному соглашению.

Имущество, которое не признается объектом в 2017 году, перечислено в п. 4 ст. 374 НК РФ.

Варианты определения налоговой базы

По налогу на имущество налоговая база в 2017 году может быть определена двумя вариантами:

• По среднегодовой стоимости;
• По кадастровой стоимости.

Мы расскажем подробно про второй вариант.

Что включить в базу при расчете налога на имущество по кадастровой стоимости в 2017 году

Изначально нормами НК РФ (ст. 375) установлено, что налоговая база по налогу на имущество определяется как среднегодовая стоимость, а вот определение суммы налога на имущество по кадастровой стоимости в 2017 году является скорее исключением, и такой порядок применим к строго определенным видам имущества.

Налог на имущество по кадастровой стоимости может определяться в отношении следующих видов объектов (ст. 378.2 НК РФ):

1. административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
2. нежилые помещения, которые предусмотрены для размещения в них офисов торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания или которые фактически используются для размещения указанных объектов;
3. объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в РФ через постоянные представительства;
4. жилые дома и жилые помещения, которые не отражены в бухгалтерском учете на счете 01 "Основные средства"

Какие объекты облагаются в регионах

Каждый субъект РФ из указанного перечня до 1 января 2017 года определил, в отношении каких объектов на его территории будет уплачиваться налог на имущество по кадастру в 2017 году.

Такой перечень должен быть размещен на официальном сайте уполномоченного исполнительного органа субъекта федерации или на официальном сайте самого субъекта федерации. Например, в Москве таким органом является Правительство Москвы.

Как платить налог на имущество по кадастровой стоимости в Москве, мы расскажем ниже.

Порядок расчета суммы налога на имущество в 2017 году

Компания владеет имуществом в течение всего налогового периода

Если объект недвижимости в собственности организации в течение всего налогового периода.

Пример

Бухгалтеру необходимо за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев уплачивать авансовый платеж, исходя из налоговой базы в размере 250 000 руб. (1 000 000 руб./ 4), а за год налоговая база будет равна 250 000 руб. (1 000 000 - 750 000 руб.)

Объект владел имущество не полный налоговый период

Если объект недвижимости принадлежит компании не полный налоговый период, то сумма налога может быть скорректирована исходя из числа месяцев владения объектом. При этом любой неполный месяц (независимо от количества дней) считается как полный месяц владения, и за него необходимо уплачивать налог (Письмо ФНС России от 23.03.2015 N БС-4-11/4606@).

Пример

Организация приобрела объект недвижимости, право собственности на который перешло к ней 28.03.2017 года. Компания должна будет заплатить налог за 10 месяцев 2017 года (с марта по декабрь).

Важно! Если по состоянию на 1 января 2017 года кадастровая стоимость объекта недвижимости не определена, то налог на имущество в 2017 году уплачивается исходя из среднегодовой стоимости.

Ставка налога на имущество по кадастровой стоимости в 2017 году

Для имущества, по которому налог уплачивается по кадастровой стоимости в 2017 году, каждый субъект РФ определяет ставку самостоятельно. НК РФ установил только верхнюю границу (п.1.1. ст. 380 НК РФ) и в 2017 году она одинакова для всех - не более 2 %.

Читайте подробнее:

• Платежное поручение по налогу на имущество в 2017 году: подробный образец
• Налог на имущество юридических лиц в 2017 году: изменения
• Декларация по налогу на имущество организаций в 2017 году

Налог на имущество по кадастровой стоимости в Москве в 2017 году

Рассмотрим подробнее особенности расчета и уплаты налога на имущество по кадастровой стоимости в Москве в 2017 году.

Перечень объектов

Перечень объектов недвижимости, по которым налог в 2017 году уплачивается исходя из кадастровой стоимости, определен постановлением правительства г. Москвы от 28 ноября 2014 г. N 700-ПП (в ред. действ. с 01.01.2017).

Включен ли ваш объект в перечень

Удобно искать включен ли ваш объект недвижимости в перечень на официальном сайте Департамента экономической политики и развития г. Москвы.

Сервис для поиска объектов.

Ставка

Ставка налога на имущество по кадастру в г. Москве в 2017 году составляет 1,4%. Но по некоторым объектам ставка другая.

Ставка налога на имущество по кадастровой стоимости в 2017 году будет 1,5, если помещения:

• используются для размещения объектов общественного питания, объектов розничной торговли, бытового обслуживания, для осуществления банковских операций по обслуживанию физических лиц, туристской деятельности (деятельности туроператора или турагента по заключению договора о реализации туристского продукта с туристом), деятельности в области исполнительских искусств, деятельности музеев, коммерческих художественных галерей и (или) деятельности в области демонстрации кинофильмов;
• расположены на цокольном, первом и (или) втором этажах зданий (строений, сооружений), непосредственно примыкающих к пешеходным зонам общегородского значения или к улицам с интенсивным пешеходным движением.

Авансовые платежи

Авансовые платежи и налог в 2017 году уплачиваются в следующие сроки.

В эти же срока бухгалтеру необходимо сдать налоговые расчеты по авансовым и налоговую декларацию по налогу на имущество.

Скачайте ниже пример заполнения расчета авансового платежа в 2017 году.

Обзор последних изменений по налогам, взносам и зарплате

Вам предстоит перестроить свою работу из-за многочисленных поправок в Налоговый кодекс. Они коснулись всех основных налогов, включая налог на прибыль, НДС и НДФЛ.

Налог на имущество организаций относится к региональным налогам (п. 1 ст. 14 НК РФ). Ставки по налогу на имущество устанавливаются законами субъектов РФ, но не могут в общем случае превышать 2,2% (п. 2 ст. 372 , п. 1 ст. 380 НК РФ). Этот лимит прямо определен НК РФ.

При этом на уровне регионов различные ставки налога на имущество могут быть установлены для разных категорий налогоплательщиков. К примеру, для организаций, осуществляющих деятельность в разных отраслях экономики. Но определяющим критерием для разных ставок не может быть форма собственности или происхождение капитала (Письмо Минфина РФ от 13.03.2008 N 03-05-04-01/10).

Кроме того, ставки могут отличаться в зависимости от имущества, признаваемого объектом налогообложения (п. 2 ст. 380 НК РФ). Еще один вариант - установление дифференцированных ставок с использованием обоих критериев. Допустим, более низкая ставка налога может быть установлена для организаций, которые ведут определенный вид деятельности, и только в отношении имущества, используемого именно в ней.

Если же ставки налога так и не были определены региональными законами, то налог необходимо рассчитывать по ставкам, указанным в НК РФ. То есть в соответствии с максимальными их значениями (п. 4 ст. 380 НК РФ).

Таким образом, можно сказать, что ставка налога на имущество организаций регулируется как на федеральном, так и на региональном уровне.

Предельная ставка налога на имущество с кадастровой стоимостью

Для объектов недвижимости, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость, в НК РФ также установлены предельные ставки налога на имущество организаций (п. 1.1 ст. 380 НК РФ).

Нулевая ставка налога на имущество юридических лиц

При соблюдении ряда условий в отношении определенных объектов налог на имущество организаций считается по ставке 0%. Это объекты магистральных газопроводов, газодобычи, производства и хранения гелия, а также объекты, предусмотренные техническими проектами разработки месторождений полезных ископаемых, и некоторые другие (п. 3.1 ст. 380 НК РФ). Как вы понимаете, нулевую ставку может использовать ну очень узкий круг налогоплательщиков. А остальным нужно ознакомиться с региональным законом и проверить, не попали ли они под .

Налог на имущество в 2017 году: ставка

По налогу на имущество ставки, актуальные в 2017 году, можно найти на сайте ФНС . На странице нужно будет выбрать налог, год и субъект РФ, после чего на экране появится информация о законодательном акте, устанавливающем ставки и рядом ссылка «Подробнее». После перехода по ней должна будет появиться информация о сроках уплаты авансовых платежей и налога, а также сведения по ставкам.

Главная » Деньги, заработок, инвестиции » Изучаем какие изменения произошли по имущественному налогу. Ставка налога на имущество Налог на имущество промышленных предприятий в