Межбюджетные отношения в рф. Система государственного управления Межбюджетные отношения кратко

Все бюджеты, входящие в бюджетную систему страны, взаимосвязаны в рамках межбюджетных отношений.Межбюджетные отношения - это отношения между органами гос. власти РФ, органами гос. власти субъектов РФ и органами местного самоуправления, связанные с формированием и исполнением соот-щих бюджетов.

МО основаны на следующих принципах:распределения и закрепления расходов бюджетов по определенным уровням бюджетной системы РФ;разграничения (закрепления на постоянной основе и распределения по временным нормативам) регулирующих доходов по уровням бюджетной системы РФ;равенства бюджетных прав субъектов РФ, равенства бюджетных прав муниципальных образований;выравнивания уровней минимальной бюджетной обеспеченности субъектов РФ, муниципальных образований;равенства всех бюджетов РФ во взаимоотношениях с федеральным бюджетом, равенства местных бюджетов во взаимоотношениях с бюджетами субъектов Федерации.

В соответствии с этими принципами отдельные виды бюджетных расходов могут передаваться из федерального бюджета в бюджеты субъектов Федерации и из бюджетов субъектов Федерации - в местные бюджеты.

В основе процесса распределения расходов и доходов между звеньями бюджетной системы заложен принцип равенства бюджетов субъектов РФ во взаимоотношениях с федеральным бюджетом и местных бюджетов с региональными бюджетами. Этот принцип предполагает использование единой методики расчета нормативов финансовых затрат на предоставление государственных и муниципальных услуг, нормативов расчета финансовой помощи территориальным бюджетам, а также единый порядок уплаты федеральных и региональных налогов.

Межбюджетные трансферты из федерального бюджета предоставляются в форме:- дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ;- субсидий бюджетам субъектов РФ;- субвенций бюджетам субъектов РФ;- иных м/бюд-х трансфертов бюджетам субъектов РФ;- м/бюд-х трансфертов бюджетам гос. внебюд-х фондов.

Условия предоставления:1. Межбюджетные трансферты из фед-го б-та (за исключением субвенций) предоставляются при условии соблюдения органами гос. власти субъектов РФ бюджетного законодательства РФ и законодательства РФ о налогах и сборах.2. Субъекты РФ, в бюджетах кот. расчетная доля межбюджетных трансфертов из фед. б-та (за исключением субвенций) в течение 2 из 3 последних отчетных финансовых лет превышала 5 % объема собственных доходов консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации, не имеют права заключать соглашения о кассовом обслуживании исполнения бюджета субъекта РФ, бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов и бюджетов входящих в его состав муниципальных образований исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации.3 -/-/-/ превышала 20 процентов объема собственных доходов консолидированного бюджета субъекта РФ, не имеют права:

1) устанавливать и исполнять расходные обязательства, не связанные с решением вопросов, отнесенных Конституцией РФ и федеральными законами к полномочиям органов гос. власти субъектов РФ;

2) превышать установленные Правительством нормативы формирования расходов на оплату труда гос. гражданских служащих субъекта РФ и (или) содержание органов гос. власти субъекта РФ.

4. -/-/ превышала 60 %объема собственных доходов консолидированного бюджета субъекта РФ, осуществляются следующие дополнительные к установленным пунктом 3 настоящей статьи меры:

1) подписание соглашений с Министерством финансов Российской Федерации о мерах по повышению эффективности использования бюджетных средств и ув-ю поступлений налоговых и неналоговых доходов;

2) организация исполнения бюджета субъекта РФ с открытием и ведением лицевых счетов источников финансирования дефицита бюджета субъекта РФ в органах Федерального казначейства;

3) проведение ежегодной внешней проверки годового отчета об исполнении бюджета субъекта Российской Федерации Счетной палатой Российской Федерации или Федеральной службой финансово-бюджетного надзора;

Межбюд отношения – отнош м\уорганамигос власти РФ, субъекта РФ и органами местного самоуправлен.

Принципы межбюджетный отношений : *Распределен и закреплен дох и расход за определ уровнем БС; *Равенство бюджетн прав субъектов РФ и муниципал образования; *Единые нормативн отчислен от федер налогов и сборов; *Единая методика расчета предоставлен межбюджет трансфертов нижестоящим бюджетам; *Выравнивание уровней бюджетной обеспечен территории.

Формы межбюджетных трансфертов – это средства, которые поступают из бюджета одного уровня в бюджет другого безвозмездно и безвозвратно.

Формы трансфертов: 1.Дотации. Они предназначены для выравнивания уровней бюджетной обеспеченности субъектов РФ и муниципальных образований. / Уровень бюджетной обеспеченности определяется как расчетно-налоговые доходы соответствующего консолидированного бюджета на душу населения. При этом учитывается особенность данной территории, связанная со структурой населения, географическими, климатическими и другими условиями, которые могут повлиять на стоимость предоставления одного и того же объема государственных услуг. / Регионы, имеющие бюджетную обеспеченность ниже определенного установленного уровня, получают право на дотации. / Совокупность дотаций предоставляемых бюджетом субъектов РФ из федерального образуют федеральный фонд финансовой поддержки субъектов РФ. Аналогичные фонды создаются в бюджетах субъектов РФ и муниципальных районах.

2.Субвенции. Они предоставляются для финансового обеспечения расходных обязательств субъектов РФ или муниципальных образований, при выполнении ими полномочий другими уровнями власти. / Совокупность субвенции бюджетом субъектов РФ из федерального бюджета, образует федеральный фонд компенсаций. / Аналогичные фонды создаются в региональных бюджетах и в местах.3.Субсидии. Они предоставляются в целях софинансирования расходов региональных и местных бюджетов по вопросам совместного видения различных уровней власти. / Совокупность субсидий бюджета субъектов РФ из федерального бюджета образуют федеральный фонд софинансированиярасходов.Особенность межбюджетных отношений на местном уровне заключается в наличии отрицательных трансфертов.

Межбюджетные отношения – это взаимоотношения между федеральными органами государственной власти, органами государственной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления по вопросам регулирования бюджетных правоотношений, организации и осуществления бюджетного процесса.

Межбюджетные отношения возникают:

1. между органами государственной власти РФ и органами государственной власти субъектов РФ;

2. между органами государственной власти РФ и органами местного самоуправления;

3. между органами государственной власти одного субъекта РФ и органами государственной власти другого субъекта РФ;

4. между органами власти субъекта РФ и органами местного самоуправления;

5. между органами одного местного самоуправления и органами другого местного самоуправления.

Объектом межбюджетных отношений являются бюджетные денежные средства, которые должны быть направлены на выполнение функций РФ в целом, субъектов РФ и местного самоуправления. Межбюджетные отношения осуществляются путем межбюджетных трансфертов – средств одного бюджета бюджетной системы РФ, перечисляемых другому бюджету бюджетной системы РФ.

Межбюджетные трансферты из федерального бюджета предоставляются в форме:

1. финансовой помощи бюджетам субъектов РФ;

2. субвенций бюджетам субъектов РФ;

3. финансовой помощи бюджетам отдельных муниципальных образований;

5. бюджетных кредитов бюджетам субъектов РФ.

Межбюджетные трансферты из бюджетов субъектов РФ предоставляются в форме:

1. финансовой помощи местным бюджетам;

2. субвенций местным бюджетам;

3. средств, перечисляемых в федеральный бюджет в связи с погашением или обслуживанием государственного долга субъекта РФ перед федеральными органами государственной власти;

4. иных безвозмездных и безвозвратных перечислений;

5. бюджетных кредитов местным бюджетам.

Межбюджетные трансферты из местных бюджетов предоставляются в форме:

1. финансовой помощи из бюджетов муниципальных районов бюджетам поселений;

2. субвенций, перечисляемых в региональные фонды финансовой поддержки поселений и региональные фонды финансовой поддержки муниципальных районов (городских округов);

3. субвенций, перечисляемых из бюджетов поселений в бюджеты муниципальных районов на решение вопросов местного значения межмуниципального характера;

4. средств, перечисляемых в федеральный бюджет или в бюджет субъекта РФ в связи с погашением или обслуживанием муниципального долга муниципального образования перед федеральными органами государственной власти или органами государственной власти субъекта РФ;

5. иных безвозмездных и безвозвратных перечислений.

МЕЖБЮДЖЕТНЫЕ ОТНОШЕНИЯ НА МУНИЦИПАЛЬНОМ УРОВНЕ

О. М. МОИСЕЕВА

В статье раскрывается содержание и сущность межбюджетных отношений, их принципы, функции, определяется их роль в процессе функционирования бюджетной системы Российской Федерации. В статье также освещаются сущностные характеристики понятия «межбюджетные трансферты», описывается содержание их основных видов, а также раскрывается назначение фондов, созданных для бюджетного выравнивания различных типов муниципальных образований с низким уровнем бюджетной обеспеченности. Данная статья может быть полезна студентам экономических специальностей очной и заочной форм обучения, а также в качестве дополнительного теоретического материала для научных сотрудников, интересующихся проблематикой межбюджетных отношений, осуществляемых на муниципальном уровне.

Ключевые слова: местный (муниципальный) бюджет, межбюджетные отношения, межбюджетные трансферты, дотации, субсидии, субвенции, «отрицательный трансферт».

Составным и очень важным элементом финансовой системы государства, обеспечивающим органы местного самоуправления денежными средствами для осуществления функций, предусмотренных Конституцией РФ и другими законодательными актами, являются муниципальные финансы . Очень важную роль местные финансы играют в социально-культурной сфере жизни общества, и для реализации приведенных полномочий муниципалитетам требуются соответствующие финансовые ресурсы .

Местные бюджеты являются составной частью бюджетной системы Российской Федерации . Как известно, бюджеты подразделяются на три уровня: федеральный, региональный и местный. Федеральный бюджет действует на территории всей страны, региональный осуществляет свою деятельность в пределах области или определенного региона, а местный - в пределах муниципальных образований . Объективной основой единства интересов бюджетов всех уровней является то, что конечной целью деятельности органов власти любого уровня должны быть интересы населения . Местные бюджеты представляют собой часть консолидированного бюджета РФ и сосредотачивают около 50 % бюджетных средств субъектов Федерации. Они аккумулируют финансовые средства, поступающие по различным каналам, на соответствующей территории для использования их орга-

нами местного самоуправления в соответствии со своими функциями и задачами .

В настоящее время бюджет каждого второго города или района имеет превышение фактических расходов над доходами, т. е. является дефицитным. В ряде исследований в качестве причины, по которой современное состояние большинства местных бюджетов является неудовлетворительным, выделяется неравномерное распределение налогов между уровнями бюджетной системы, т. е. в частности, эта проблема характеризуется недостаточностью отлаженности системы перераспределения средств между региональными и местными бюджетами .

Проблема дефицитности бюджетов разных уровней бюджетной системы обусловила зарождение института межбюджетных отношений. Отношения между бюджетами разного уровня в государствах с разным устройством складываются по-разному. Унитарным государствам свойственны высокая централизация бюджетных прав и ресурсов на уровне центрального правительства при более низкой концентрации на нижестоящих уровнях. Федеративные государства действуют на противоположном принципе: главное самостоятельность и равноправие бюджетов разных уровней при соблюдении баланса интересов органов власти всех уровней и населения .

Система межбюджетных отношений в России включает в себя взаимоотношения федерального

и региональных бюджетов, а также отношения региональных и местных бюджетов . Рассмотрим далее различные подходы к толкованию термина «межбюджетные отношения». В ст. 6 Бюджетного кодекса РФ данное понятие трактуется как взаимоотношения между федеральными органами государственной власти, органами государственной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления по вопросам регулирования бюджетных правоотношений, организации и осуществления бюджетного процесса . В ряде исследований термин «межбюджетные отношения» понимают как денежные отношения между органами власти, в основном разных уровней, по поводу разграничения на постоянной (долговременной без указания срока) основе видов расходов и доходов, поступающих в бюджетную систему страны, и распределения (перераспределения) средств между бюджетами разных уровней в порядке межбюджетного регулирования . По мнению других ученых, межбюджетные отношения представляют собой совокупность отношений внутри бюджетной системы страны, включающую в качестве основных функциональных элементов разграничение доходов и расходов между уровнями бюджетной системы, распределение доходов между уровнями бюджетной системы, а также перераспределение средств между бюджетами разных уровней и видов . Интересен также взгляд исследователей, приведенный в учебном пособии Е. В. Пивень, И. А. Бедрачук «Государственные и муниципальные финансы», - это отношения между органами государственной власти РФ, органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления по поводу:

Разграничения видов расходов и доходов полностью или частично на постоянной основе между уровнями бюджетной системы;

Распределения между бюджетами разных уровней регулирующих налогов по временным нормативам, утверждаемым на каждый год;

Перераспределения средств из бюджетов одного уровня в другой, а также между бюджетами того же уровня в разных формах .

Проведя анализ различных подходов к пониманию термина «межбюджетные отношения», в нашей работе мы будем придерживаться мнения по данному вопросу, описанного в учебном пособии «Государственные и муниципальные финансы» под редакцией Г. Б. Поляка - межбюджетные отношения понимаются как объективно обусловленная система оказания финансовой помощи региональным и местным органам власти, которые в

силу исторически сложившихся условий не обеспечены достаточными средствами для осуществления своих полномочий. Следует также заметить, что органы власти (федеральные, региональные и местные) при правильной трактовке сущности межбюджетных отношений выступают лишь как посредники между государством и членами общества по финансовому (бюджетному) обеспечению предоставления социальных (общественных) благ в соответствии с установленными нормами и стандартами, а также возможностями государства .

У каждой страны имеются свои особенности применения механизма межбюджетных отношений наряду с общими подходами по ряду принципиальных вопросов . Совокупность межбюджетных отношений в Российской Федерации основывается на бюджетном федерализме, трактующемся как способ управления, при котором сочетаются интересы всего государства с интересами отдельных его частей, обеспечивается единство и целостность страны при соблюдении самостоятельности территорий в решении вопросов, включенных в их компетенцию . Наиболее весомая роль в системе межбюджетных отношений отводится федеральному бюджету, так как в круг его деятельности входит перераспределение средств между территориальными бюджетами. В основе распределения средств между бюджетами лежит принцип равенства бюджетов: региональных -по отношению к федеральному, и местных бюджетов - по отношению к региональным .

Целью межбюджетных отношений, как правило, выступает создание исходных условий для сбалансированности бюджетов на каждом уровне с учетом возлагаемых на них задач и функций при соблюдении минимальных государственных социальных стандартов на всей территории страны исходя из имеющегося на соответствующих территориях налогового потенциала . Межбюджетные отношения основываются на определенных принципах. В условиях бюджетного федерализма наиболее важными из них являются следующие:

Транспарентность (т. е. ясность, прозрачность, гласность);

Взаимная ответственность сторон за исполнение межбюджетных обязательств;

Четкая нормативная регламентация, исключающая возможность торга и субъективизма в распределении бюджетных средств;

Обеспечение гарантий единого доступа граждан, вне зависимости от места своего проживания, к основным социальным благам и услугам .

Многие исследователи выделяют также среди принципов межбюджетных отношений и такие наиболее общие, как:

Единство бюджетной системы;

Сбалансированность бюджетной системы;

Реальная самостоятельность бюджетов разного уровня .

Среди функций межбюджетных отношений можно выделить две основные:

Выравнивание бюджетной обеспеченности тех территориальных образований, где она меньше минимально необходимого уровня, достаточного для соблюдения конституционных гарантий населения по всей территории страны;

Стимулирование самозарабатывания бюджетных средств, наращивание налогового потенциала, а также рациональное и эффективное их расходование .

В России на современном этапе бюджетного реформирования механизм межбюджетных отношений можно представить в виде двух блоков отношений. Первый блок охватывает отношения по разграничению расходных полномочий между уровнями бюджетной системы страны, второй -межбюджетное регулирование . Первый блок механизма межбюджетных отношений включает в себя:

Закрепление федеральным законодательством расходных и доходных полномочий между уровнями публичной власти на постоянной основе;

Наделение органов местного самоуправления отдельными государственными полномочиями.

Разграничение расходов и доходов - это такое их разделение между звеньями бюджетной системы, которое предполагает законодательное закрепление за бюджетами разного уровня на постоянной основе конкретных видов расходов и доходов в полном размере или частично. Базовым условием разграничения расходов и доходов между уровнями бюджетной системы является разграничение полномочий между органами власти разных уровней и органами местного самоуправления. В ст. 14-15 Федерального закона от 06.10.2003 № 131-Ф3 «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» установлен перечень вопросов местного значения. За пределами этого перечня находятся государственные полномочия, некоторые из которых могут передаваться органам местного самоуправления (на временной и постоянной основе) с одновременной передачей финансовых ресурсов для их реализации . Указанный выше законодательный акт предусматривает возможность изменения круга предметов

ведения субъектов РФ путем наделения дополнительными полномочиями муниципальных образований, которое может осуществляться в двух формах: передаче и делегировании полномочий. Передача полномочий представляет собой такой способ регулирования полномочий государственного органа, при котором какое-либо полномочие государственного органа РФ (в нашем случае субъекта РФ) исключается из его компетенции и включается в компетенцию орана местного самоуправления. В отличие от передачи делегирование полномочий предполагает предоставление государственным органам РФ принадлежащего ему права решения какого-либо вопроса органу местного самоуправления на один раз, на определенный срок или бессрочно .

В любом федеративном государстве процесс разграничения расходов и доходов начинается с разграничения полномочий и соответствующих им расходов. В Российской Федерации процесс разграничения начался с разграничения доходов . Однако разграничить доходы между бюджетами на единых принципах таким образом, чтобы их объема было достаточно для финансового обеспечения самостоятельности органов государственной власти и органов местного самоуправления, невозможно, поскольку в нашей стране исторически сложились существенные различия, как говорилось уже ранее, в экономическом и социальном развитии регионов и муниципальных образований. Обеспечить равные возможности для всех территорий только путем использования разграничения расходов и доходов не представляется возможным, поэтому во многих государствах, в том числе и в России, применяется также распределение доходов и перераспределение средств между бюджетами (межбюджетное регулирование).

Распределение доходов - это процесс ежегодной передачи доходных источников с одного уровня бюджетной системы на другой в соответствии с решениями, принимаемыми вышестоящим органом власти . Распределение доходных источников обусловлено необходимостью обеспечения принципа сбалансированности бюджета, реализация которого выдвигает перед каждым органом государственной власти и органом местного самоуправления задачу - иметь такой объем доходов, который был бы достаточен для выполнения законодательно установленных этому органу полномочий. Основной формой распределения доходов является предоставление средств бюджетам нижестояще-

го уровня в виде отчислений от федеральных и региональных налогов.

Разный уровень обеспеченности органов власти финансовыми ресурсами, разные финансовые возможности территорий предопределяют необходимость перераспределительных процессов между бюджетами. Перераспределение средств между бюджетами разных уровней представляет собой процесс ежегодной передачи средств из бюджета одного уровня бюджетной системы на другой для оказания финансовой помощи, компенсации решений вышестоящих органов власти, а также покрытия временных кассовых разрывов. В федеративном государстве они являются наиболее важными отношениями, возникающими между органами государственной власти разного уровня и органами местного самоуправления и влияющими на состояние экономики и социальной сферы. Перераспределение средств завершает процесс достижения соответствия между доходами, закрепленными за определенным органом власти либо органом местного самоуправления, и объемом возложенных на него полномочий. Использование данного функционального элемента межбюджетных отношений связано с необходимостью сглаживания различий в социально-экономическом развитии регионов и муниципальных образований, компенсации решений, принятых вышестоящими органами власти, вызвавших либо уменьшение доходов, либо увеличение расходов нижестоящих бюджетов, а также необходимостью балансирования доходов и расходов соответствующего бюджета внутри финансового года (т. е. покрытия внутригодовых кассовых разрывов) .

Средства, передаваемые из одного бюджета в другой (как правило, из вышестоящего бюджета в нижестоящий) на определенные цели или без целевой привязки, являются в России основным источником доходов многих региональных и местных бюджетов. И Россия в этом отношении не уникальна - такую же роль трансферты играют во многих странах как с развивающейся, переходной, так и развитой экономикой, причем не только в федеративных государствах, но и в странах с унитарным государственным устройством . Средства одного бюджета бюджетной системы Российской Федерации, перечисляемые другому бюджету бюджетной системы РФ, носят название межбюджетных трансфертов . В России термин «трансферты» использовался эпизодически вначале в первых редакциях Бюджетного кодекса РФ, совре-

менный же межбюджетный механизм регулируется положениями главы 16 БК РФ «Межбюджетные трансферты» . Условия и порядок предоставления межбюджетных трансфертов закрепляются Бюджетным кодексом РФ, федеральными и региональными законами, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления и другими документами .

В международной практике к бюджетным трансфертам обращаются:

В случае, если бюджетная система не сбалансирована по вертикали, т. е. если расходы децентрализованы более сильно, чем доходы (налоговые трансферты);

Для выравнивания возможностей регионов в предоставлении жителям стандартного набора бюджетных услуг (выравнивающие трансферты);

Для выравнивания обеспеченности жителей разных регионов услугами, для финансирования федеральных мандатов (целевые, в том числе постатейные, трансферты, субвенции);

Для создания у регионов (муниципальных образований) материальной заинтересованности в проведении политики, отвечающей общегосударственным интересам («зеркальные» трансферты);

Для компенсации нижестоящим бюджетам возросших расходов или потери доходов в тех случаях, когда причиной таких потерь послужило решение вышестоящего органа власти (компенсации), а также в других случаях .

Межбюджетные трансферты из субъектных бюджетов России предоставляются в форме:

Дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности поселений и муниципальных районов;

Субсидий местным бюджетам;

Субвенций местным бюджетам и бюджетам автономных округов для реализации полномочий органов государственной власти субъектов РФ;

Иных межбюджетных трансфертов бюджетам бюджетной системы России .

В России межбюджетные трансферты могут осуществляться в форме дотаций, субвенций, субсидий, взаимных расчетов между бюджетами, бюджетных ссуд и бюджетных кредитов . В новой редакции БК РФ понятие «межбюджетные отношения» заменено понятием «межбюджетные трансферты». В связи с этим из данного раздела межбюджетные кредиты исключены, поскольку предоставляются на возвратной основе, т. е. не являются трансфертами .

Дадим более подробную трактовку приведенных выше терминов. Из бюджетов субъектов РФ предусматриваются дотации на выравнивание бюджетных поселений (ст. 137 БК РФ) и муниципальных районов (городских округов) (ст. 138 БК РФ) . Дотации - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации на безвозмездной и безвозвратной основах для покрытия текущих расходов.

Из бюджета субъектов РФ предоставляются субсидии местным бюджетам. В самом общем смысле субсидии - это бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации, физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов . Под субсидиями местным бюджетам из бюджета субъекта РФ понимаются межбюджетные трансферты, предоставляемые бюджетам муниципальных образований в целях софинансирования расходных обязательств, возникающих при выполнении полномочий органов местного самоуправления по вопросам местного значения .

Субвенции представляют собой бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основах на осуществление определенных целевых расходов . В соответствии со ст. 140 БК РФ из бюджета субъектов РФ предоставляются субвенции местным бюджетам, которые представляют собой межбюджетные трансферты, предоставляемые местным бюджетам в целях финансового обеспечения расходных обязательств муниципальных образований, возникающих при выполнении государственных полномочий РФ, субъектов РФ, переданных для осуществления органам местного в установленном порядке .

Заметим, что межбюджетные трансферты из бюджетов субъектов РФ местным бюджетам (за исключением субвенций) предоставляются при условии соблюдения соответствующими органами местного самоуправления бюджетного законодательства РФ и законодательства РФ о налогах и сборах .

В соответствии со ст. 61 Федерального закона «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» для целей бюджетного выравнивания муниципальных образований предусмотрен также «отрицательный трансферт» - предусматривается, что если бюджетная обеспеченность муниципального образо-

вания на одного жителя в 2 и более раза превышает среднюю по региону, то в этом случае половина такого превышения должна быть перечислена в фонд финансовой поддержки муниципальных образований .

В соответствии с новой редакцией Бюджетного кодекса РФ для целей выравнивания местных бюджетов дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности поселений образуют региональный фонд финансовой поддержки поселений (региональный ФФПП); дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных районов (городских округов) - региональный фонд финансовой поддержки муниципальных районов (городских округов) (региональный ФФПР) . Также в составе бюджета муниципального района с целью выравнивания бюджетной обеспеченности поселений организуется районный фонд финансовой поддержки поселений (районный ФФПП) . Объем районного ФФПП устанавливается законом субъекта РФ и утверждается решением представительного органа муниципального района о бюджете на очередной финансовый год . Средства данных фондов предназначены для предоставления нецелевой финансовой помощи (дотаций) местным бюджетам для решения вопросов, находящихся в компетенции органов местного самоуправления соответствующих уровней бюджетной системы. В первую очередь средства из фондов финансовой поддержки получают муниципалитеты с низким уровнем бюджетной обеспеченности. Таким образом достигается сокращение отставания уровня их бюджетной обеспеченности от уровня, достаточного для выполнения муниципальных полномочий .

Совокупность субсидий местным бюджетам из бюджетов субъектов РФ образует региональный фонд софинансирования расходов (ФССР), средства которого используются для долевого финансирования приоритетных социально значимых расходов муниципальных бюджетов . Основное назначение этого фонда - содействие и поддержка социально значимых мероприятий, относящихся к полномочиям органов местного самоуправления с учетом выполнения получателями рекомендуемых стандартов предоставления определенных бюджетных услуг. Целью фонда является также повышение заинтересованности органов местного самоуправления в проведении бюджетной политики, согласующейся с приоритетами, установленными на региональном уровне. Общий размер ФССР определяется исходя из желаемого уровня софинансирования соот-

ветствующих видов социальных расходов. Для каждого из приоритетных видов расходов, финансируемых из данного фонда, этот уровень равен отношению части фонда, направляемой на софи-нансирование соответствующего вида расходов, и прогнозируемого объема расходов местных бюджетов на реализацию собственных полномочий по этому направлению. При распределении средств ФССР учитывается уровень бюджетной обеспеченности муниципальных образований, а также выполнение органами местного самоуправления определенных условий в целях дополнительных гарантий фактического финансирования муниципальным образованием своей доли софи-нансирования по соответствующему приоритетному направлению .

В составе бюджета субъекта РФ может быть также образован региональный фонд компенсаций (РФК), целью которого является финансовое обеспечение исполнения органами местного самоуправления отдельных государственных полномочий Российской Федерации и субъекта РФ. РФК формируется за счет:

Субвенций из Федерального фонда компенсаций на осуществление органами местного самоуправления отдельных государственных полномочий, переданных им федеральными законами;

Собственных доходов и источников финансирования дефицита бюджета субъекта Российской Федерации в объеме, необходимом для осуществления органами местного самоуправления отдельных государственных полномочий, переданных им законами субъекта РФ.

Средства РФК предоставляются местным бюджетам в форме субвенций. Каждый вид субвенций распределяется между всеми муниципальными образованиями, осуществляющими соответствующий вид переданных полномочий по единой методике, которая утверждается субъектом РФ. При этом распределение субвенции каждого вида производится пропорционально численности потребителей соответствующей бюджетной услуги или лиц, имеющих право на получение трансфертов населению. При расчете объема субвенции могут быть также учтены объективные условия, влияющие на стоимость предоставления бюджетных услуг или объема выплат .

Бюджетный кодекс РФ предусматривает возможность формирования в составе региональных бюджетов дополнительных фондов для предоставления субсидий и дотаций в пределах 10 % от общего объема финансовой помощи местным

бюджетам. Одним из таких инструментов дополнительной финансовой поддержки является Фонд реформирования муниципальных образований (ФРМО), являющийся правопреемником действовавшего в 2002-2004 гг. Фонда реформирования региональных финансов. Основная задача этого фонда - стимулировать повышение эффективности управления местными финансами по установленным субъектом РФ направлениям. В качестве таких направлений могут быть:

Совершенствование бюджета и бюджетного процесса;

Развитие налоговой и доходной базы местных бюджетов;

Совершенствование управления муниципальным долгом;

Повышение качества управления бюджетными расходами;

Повышение эффективности преобразований в жилищно-коммунальной сфере;

Повышение качества управления муниципальной собственностью и пр.

Средства данного фонда распределяются среди муниципальных образований на конкурсной основе, с учетом численности постоянного населения и пропорционально итоговым показателям оценки программ реформирования .

На основе всего вышесказанного про сферу межбюджетных отношений можно заключить, что они представляют собой очень важный элемент механизма реализации и регулирования финансов на местном уровне. Недостаточность финансовых средств в местных бюджетах является достаточно острой проблемой на современном этапе функционирования муниципальных образований, что и обусловливает неоспоримую значимость и важность бюджетного выравнивания.

Литература

1. Алехин Э. В. Государственные и муниципальные финансы: учебник. Пенза, 2010. С. 4.

2. Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998 № 145-ФЗ (принят ГД ФС РФ 17.07.1998). (ред. от 28.07.2012). (с изм. и доп., вступающими в силу с 1.09.2012). Доступ из справ.-правовой системы «Кон-сультантПлюс».

3. Государственные и муниципальные финансы / учеб. пособие / под ред. Г. Б. Поляка, 3-е изд. М., 2004.

4. Гриб С. Н. [и др.] Управление государственными и муниципальными финансами: конспект лекций. Красноярск, 2008. С. 82.

5. Кангро М. В. Государственные и муниципальные финансы: учеб. пособие. Ульяновск, 2010. С. 81.

6. Мысляева И. М. Государственные и муниципальные финансы: учебник. Изд. 2-е, перераб. и доп. М., 2007. С. 58.

7. Пивень Е. В., Бедрачук И. А. Государственные и муниципальные финансы: учеб. пособие. Владивосток, 2008. С. 67.

8. Подъяблонская Л. М. Государственные и муниципальные финансы: учебник. М., 2011. С. 198.

9. Подъяблонская Л. М. Финансы: учебник. М., 2011. С. 139.

10. Финансы: учебник / под ред. А. Г. Грязновой, Е. В. Маркиной. М., 2004. С. 328-329.

INTERBUDGETARY RELATIONS AT MUNICIPAL LEVEL

In this article the contents and essence of the interbudgetary relations, their principles, functions are revealed, their role in the course of functioning of the budgetary system of the Russian Federation is defined. In article intrinsic characteristics of the concept «interbudgetary transfers» also are shown, the maintenance of their main types is described, and also appointment of the funds created for the budgetary alignment of various types of municipalities with low level of the budgetary security is revealed. This article can be useful to students of economic specialties of internal and correspondence forms of education, and also as an additional theoretical material to the research associates who are interested in a perspective of the interbudgetary relations, carried out at municipal level.

Key words: local (municipal) budget, interbudgetary relations, interbudgetary transfers, grants, subsidies, subventions, «negative transfer».

Для выполнения своих функций органам власти субъектов РФ и местного самоуправления необходимы финансовые ресурсы. Источником финансовых средств является экономическая деятельность. Органы власти осуществляют собственную экономическую деятельность в незначительных масштабах и не могут рассчитывать на высокие доходы по этому каналу поступления средств. Поэтому установлен порядок, по которому основную часть доходов они получают за счет поступлений налогов и перечислений из вышестоящих бюджетов.

Соответственно экономическая база финансовых ресурсов субъектов РФ складывается из:

  • имущества, находящегося в собственности субъекта РФ;
  • средств бюджетов субъектов РФ и территориальных государственных внебюджетных фондов субъекта РФ;
  • имущественных прав субъекта РФ.

В собственности субъекта РФ может находиться имущество для осуществления полномочий, обеспечения деятельности органов власти, гражданских служащих, работников ГУПов и госучреждений.

Бюджеты служат способом формирования доходных источников и удовлетворения расходных потребностей.

В настоящее время из территориальных бюджетов финансируется 70% расходов на народное хозяйство, 80 - на образование, 88 - на здравоохранение, 70% - на социальное обеспечение. За их счет создаются новые рабочие места, оплачивается труд занятых в бюджетной сфере.

При этом устанавливаются взаимоотношения между всеми уровнями бюджетов: между федеральным и региональными, между региональным и местными. Региональные и местные вместе рассматриваются как территориальные бюджеты. Межбюджетные отношения становятся стержнем регионального управления.

Ежегодно на основе единых правил и нормативов разрабатываются бюджеты всех уровней власти, доходные и расходные статьи, определяется бюджетная обеспеченность населения регионов, размеры дотаций бюджетам для ее выравнивания, первичное распределение и конечное (после перераспределения) использование финансовых ресурсов. Первичные доходы территориальных бюджетов формируются на основе поступлений налогов, а также других собственных доходов, а конечные - после их перераспределения через бюджет более высокого уровня. Размеры перераспределения зависят в основном от объема расходных полномочий бюджета каждого уровня, т.е. того объема услуг, оказание которых возложено на соответствующий уровень управления.

Расходные полномочия - это права и обязанности соответствующего органа власти регулировать и финансировать бюджетные расходы. Они обусловлены перечнем функций, выполнение которых возложено на этот орган. Функции распределяются между уровнями управления, допускается делегирование выполнения функций с обязательным финансовым обеспечением.

Определены объекты, финансируемые исключительно из федерального бюджета, бюджетов Российской Федерации, бюджетов муниципальных образований, а также совместно из бюджетов разных уровней. Объемы финансирования определяются прямым счетом, а также по нормативам, которые дифференцируются с учетом объективно обусловленных географических, природно-климатических и социально-экономических особенностей. Бюджетные нормативы используются для расчетов объема финансовой помощи региону и в значительной мере предопределяют уровень и структуру бюджетных расходов субъектов РФ. Например, для обоснования бюджетных потребностей субъектов РФ и муниципальных образований служат нормативы расходов на жилищно-коммунальное хозяйство, начальное и общее среднее образование, здравоохранение, государственное управление, пособия на детей, общественный транспорт, правоохранительную деятельность, учреждения культуры, другие нормативы.

Расходные полномочия формируют бюджетную потребность в средствах для их финансирования, т.е. финансовые обязательства.

Бюджетный кодекс требует единства расходных полномочий и источников их финансирования, т.е. доходных полномочий, основу которых составляет распоряжение налоговыми поступлениями.

Доходные полномочия регионов заключаются в мобилизации налоговых и неналоговых поступлений в свои бюджеты. Собственные налоговые и неналоговые поступления покрывают небольшую долю расходных потребностей территориальных бюджетов. Основная часть их доходов формируется за счет отчислений от федеральных налогов. Для этого они расщепляются по принципу: один налог - три бюджета. Это позволяет выравнивать доходы бюджетов, но лишь в определенных пределах, так как нормативы отчислений единые, а налогооблагаемая база в каждом регионе складывается по-разному. Например, от налога на прибыль в региональный бюджет направляется 17,5%. Для одного субъекта РФ данная сумма поступлений может оказаться недостаточной, а для другого - чрезмерной.

При этом даже экономически сильные субъекты являются получателями средств (на детские пособия, выплаты ветеранам, заработную плату работникам бюджетной сферы и др.).

Сопоставление расходных и доходных полномочий выявляет уровень бюджетной обеспеченности региона . Она имеет незначительное отношение к реальным потребностям региона как территориальной единицы или к стоимости потребительской корзины, так как указывает только на финансовое обеспечение за счет бюджетных средств и используется для определения объема финансовой помощи бюджетам.

Регионы, не получающие никаких дотаций, считаются донорами, их немного - 10-12 (число по годам незначительно меняется). Но с территории 35-40 субъектов РФ, где проживает 2/3 населения, в федеральный бюджет поступает больше, чем возвращается из него в регионы. Следовательно, фактически доноров больше. Однако абсолютное большинство регионов получает дополнительные средства. Иному бюджету для финансирования расходных полномочий не хватает налоговых поступлений в пропорции 90: 10.

Сейчас доля территориальных бюджетов в доходах бюджетной системы в России больше, чем в других федеративных государствах. Но это следствие не демократизации межбюджетных отношений, а перегрузки территориальных бюджетов «федеральными мандатами», т.е. обязательствами. Она и требует дополнительных доходов в виде отчислений от федеральных налогов и финансовой помощи. Без учета этого обстоятельства бюджетное устройство выглядит крайне централизованным даже по меркам унитарных государств. И это объективно обусловлено действующей налоговой системой в огромной стране с существенными различиями в размещении производства по регионам. Почти 50% всех налогов собирается на территории 10 субъектов РФ, где проживает 22% населения. Чтобы иметь примерно равную обеспеченность населения хотя бы бюджетными средствами, нужно в федеральном бюджете концентрировать не менее 85% налоговых доходов, в том числе 50% для перераспределения. Альтернативным решением этой задачи может быть только дифференциация налоговых ставок по субъектам РФ.

В последние годы тенденция централизации налоговых поступлений обозначилась явно. Доходные источники закрепляются по уровням власти все более в пользу Центра, т.е. реализуется модель: общий доход из Центра расщепляется по бюджетам уровней власти.

  • В классической форме метод единого котла использовался в СССР: региональные и местные власти не имели сколько-нибудь значимой бюджетной самостоятельности. Территориальные бюджеты утверждались органами власти и управления более высокого уровня, которые и обеспечивали их сбалансированность с предоставлением покрывающих «плановый дефицит» дотаций.
  • После распада СССР наступил период либеральной эйфории и в межбюджетных отношениях. Однако первые же попытки внедрить «демократические» межбюджетные отношения привели к росту дефицитности региональных бюджетов, встречных финансовых потоков, дифференциации субъектов РФ но уровню налоговых доходов.
  • И вновь встала проблема справедливого распределения денежных средств между регионами и местными бюджетами, что и требует их концентрации в федеральном бюджете, при отсутствии дифференциации налоговых ставок.

    • Кроме того, нет никаких оснований полагать, что регионы лучше выполняют государственные функции, чем Центр. Как раз наоборот, явная неэффективность расходования средств регионами вынудила Центр поднять долю средств, концентрируемых в федеральном бюджете. При этом на федеральный уровень подняты и соответствующие финансовые полномочия.

    Централизация средств в федеральном бюджете на субъектах-реципиентах существенно не отражается, они привыкли к дотациям в любом случае. В дотационных регионах бюджетов хватает только на выплату заработной платы. Финансирование программ и проектов сокращается до минимума.

    У регионов-доноров налоговые поступления могут сократиться, и чтобы удержаться на прежнем уровне финансирования, им придется изыскивать резервы. Они имеются. Главный резерв - развитие производства, местного бизнеса. Это сложно, но иначе нельзя упрочить налоговую базу.

    Централизация налоговых поступлений, естественно, имеет и негативные стороны. Ограниченные налогово-бюджетные полномочия субъектов РФ и местного самоуправления позволяют перекладывать на Центр ответственность за сбалансированность бюджетов и состояние социальной сферы, поскольку финансовая помощь регионам предназначается в основном для удовлетворения социальных нужд. Денег у губернаторов не хватает, постоянно возникают напряженные ситуации. Зависимость от центра лишает их возможности маневра, заставляет действовать как пожарная команда, снижает политический вес.

    Правительство РФ на протяжении многих лет ведет поиск более совершенных форм межбюджетных отношений. В настоящее время ставится задача, чтобы финансовые обязательства обеспечивались из одного бюджета или в виде целевой финансовой помощи. Для этого необходимо упорядочение как расходных, так и налоговых полномочий регионов: сокращение сферы совместного финансирования, четкое разграничение функций между уровнями власти, повышение доли собственных налогов в доходах.

    Чтобы обладать достаточной автономией в финансово-экономической сфере и полностью отвечать за расходные полномочия, каждому бюджетному уровню необходимо иметь свои налоги. За местными бюджетами целесообразно закреплять налоги, взимаемые с немобильной базы, а также поступления, которые напрямую зависят от благосостояния плательщиков на данной территории (налог на имущество, налог с продаж, оплата коммунальных услуг), за региональными - налоги на доходы физических лиц, за пользование общераспространенными природными ресурсами; за федеральным бюджетом - косвенные налоги, на прибыль, на пользователей природными ресурсами.

    При любой модели межбюджетных отношений, с одной стороны, не должны покрываться непроизводительные нецелевые расходы и тем самым поощряться иждивенчество, индивидуализация нормативов, а с другой - нельзя игнорировать имеющиеся различия между регионами по условиям формирования налогооблагаемой базы. Никогда все налоги не будут оставаться там, где они уплачены, или концентрироваться в одном центральном фонде для перераспределения; это невозможно ни экономически, ни технически, поэтому всегда должен быть механизм перераспределения, чтобы как расходные, так и доходные полномочия могли реализовываться в интересах оптимизации финансового баланса территорий.

    Для выравнивания бюджетной обеспеченности, доступа населения к основным социальным гарантиям необходимы различные формы финансовой помощи нижестоящим бюджетам, имеющие не только выравнивающее, но и стимулирующее значение.

    Так, федеральный бюджет предоставляет регионам средства на:

    • дорожное строительство;
    • неотложную финансовую помощь (стихийные бедствия, чрезвычайные ситуации и т.д.);
    • помощь ЗАТО;
    • ссуды на кассовые разрывы;
    • пролонгацию задолженности субъектов РФ:
    • расчеты с субъектами РФ по жилью и объектам социальной сферы и другие цели.

    Источники средств для финансовой помощи концентрируются в бюджетных фондах:

    • финансовой поддержки субъектов РФ (ФФПР);
    • регионального развития (ФРР);
    • реформирования региональных финансов (ФРРФ);
    • софинансирования социальных расходов;
    • компенсаций.

    ФФПР - форма трансферта 1 В нормативных актах понятие «трансферт» не раскрывается. В бюджетной классификации трансферты отражены в разделах «Субсидии и текущие трансферты». «Капитальные трансферты». «Межбюджетные трансферты». . Средства фонда предназначаются для дотаций на выравнивание уровней бюджетной обеспеченности субъектов РФ.

    В основу расчетов трансфертов положены валовой региональный продукт, налоговый потенциал, социальные стандарты.

    Валовой региональный продукт (ВРП) - сумма вновь созданной стоимости и чистых налогов на продукцию (разница между выпуском и промежуточным потреблением), т.е. региональный аналог ВВП. Территориальные различия в ВРП на душу населения достаточно стабильны, поэтому он может быть использован как фактор налогового потенциала региона.

    Налоговый потенциал зависит от объема и структуры ВРП. Он сопоставляется с бюджетными расходами, необходимыми для оказания бюджетных услуг по социально значимым элементам (жилищно-коммунальное хозяйство, образование, здравоохранение, культура, транспорт, социальная защита, управление). Определяется стоимость условной единицы бюджетных услуг. Она корректируется с учетом расселения по территории (фактор освоенности), кредиторской задолженности региона и других факторов.

    Бюджетная обеспеченность исчисляется на основе сравнения индексов бюджетных расходов и налогового потенциала 1 При определении расчетной бюджетной обеспеченности не допускается использование фактических доходов и расходов за отчетный период и прогнозируемых показателей доходов и расходов, что вряд ли можно признать оправданным. . Регионам гарантируется в расчетах определенный уровень бюджетной обеспеченности.

    Регионы, применяя те же принципы, выравнивают бюджетную обеспеченность муниципальных образований.

    Трансферт напрямую связан с собираемостью налогов в регионе: чем она выше, тем меньше сумма трансферта; чем меньше доля собственных доходов в консолидированном бюджете, тем больше его зависимость от поступления средств из федерального бюджета и тем больше влияет сокращение трансфертов на ухудшение финансовой обеспеченности региона. Учет налогового потенциала при распределении трансфертов заставляет регионы более сдержанно относиться к предоставлению налоговых льгот (на сумму льгот может уменьшиться трансферт).

    Многие вертикально интегрированные и другие компании, работая в регионах и пользуясь их инфраструктурой, налоги платят в Москве, оффшорных зонах и других благоприятных для себя местах. Без изменения порядка регистрации юридических лиц трудно обеспечить финансовую самодостаточность каждого региона.

    Инвестиционная поддержка развития регионов осуществляется из ФРР, который представляет собой совокупность соответствующих частей федеральных программ, региональных программ, программ и проектов отраслевого финансирования и иных капиталовложений. Фонд консолидирует расходы федерального бюджета, которые направлены на создание инфраструктуры, необходимой для реализации установленных законодательством России социальных гарантий. Распределение средств осуществляется с учетом объективно обусловленных различий в бюджетных потребностях регионов по основным направлениям бюджетных расходов. Определяется количество объектов социальной инфраструктуры, которые должны существовать на территории каждого субъекта РФ,

    Органы исполнительной власти субъектов РФ, претендующие на получение средств ФРР, заключают с Министерством экономического развития и торговли Российской Федерации соглашение о плане инвестиционной деятельности по развитию социальной инфраструктуры региона. При этом доля федерального бюджета не может превышать 50% общего объема финансирования проекта (программы).

    С целью оздоровления бюджетов субъектов РФ создан Фонд реформирования региональных финансов (ФРРФ). Источниками средств фонда служат кредиты международных финансовых организаций, а также другие средства. Право на получение средств ФРРФ (на возвратной основе) имеют регионы, активно проводящие экономические и финансовые реформы, бездотационные и низкодотационные.

    Межбюджетные отношения контролируются соответствующими федеральными и региональными органами. Устанавливается предельный уровень дефицита и задолженности территориальных бюджетов с целью гарантии выполнения ими обязательств перед населением, кредиторами, бюджетными организациями.

    Получающие финансовую помощь на выравнивание бюджетной обеспеченности ограничиваются в части расходования средств. При получении субъектом РФ финансовой помощи в объеме более 50% расходов его консолидированного бюджета в обязательном порядке проводится ревизия.

    В субъектах РФ на срок до одного года по ходатайству Правительства РФ решением Высшего Арбитражного Суда РФ может вводиться временная финансовая администрация. Основанием для принятия такой меры является просроченная задолженность субъекта РФ более 30% собственных доходов бюджета в отчетном году, если она возникла вследствие решений, действий или бездействия органа власти субъекта РФ.

    В целях восстановления платежеспособности временная администрация принимает меры по реструктуризации просроченной задолженности.

    Бюджетное регулирование

    Бюджетное регулирование – это процесс распределения доходов и перераспределение средств между бюджетами разных уровней в целях выравнивания их доходной базы.

    Цели бюджетного регулирования:

    · Поддержание стабильности экономики

    · Обеспечение ее сбалансированности

    · Предотвращение кризисных ситуаций

    · Проведение антикризисных мероприятий

    · Обеспечение структурных сдвигов

    Основой бюджетного регулирования является закрепление источников доходов за бюджетами разного уровня. В составе бюджетов могут создаваться целевые и резервные бюджетные фонды, средства которых в целях осуществления социальных, экономических и других программ, ликвидации последствий стихийных бедствий, покрытия дефицита могут передаваться безвозмездно в виде субвенций, субсидий и дотаций в бюджеты нижних уровней.

    Межбюджетные отношения – это совокупность отношений между органами государственной власти РФ, субъектов РФ и органами местного самоуправления по поводу разграничения и закрепления бюджетных полномочий, соблюдения прав, обязанностей и ответственности законодательных, представительных и исполнительных органов власти в области составления, утверждения и исполнения бюджетов и бюджетного процесса.

    Межбюджетные отношения основываются на следующих принципах:

    · Самостоятельность бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ

    · Сбалансированность интересов всех участников межбюджетных отношений бюджетной системы РФ

    · Равенство бюджетных прав субъектов РФ, муниципальных образований во взаимоотношениях с федеральным бюджетом

    · Законодательное разграничение доходных источников между бюджетами

    · Выравнивание уровней минимальной бюджетной обеспеченности

    · Единство бюджетной системы РФ

    · Передача отдельных видов расходов из федерального бюджета в региональные бюджеты

    Межбюджетные отношения реализуются посредством финансовой помощи субъектам федерации. Основой для расчета финансовой помощи территориальным бюджетам служат нормативы финансовых затрат на предоставление финансовых услуг и нормативы минимальной бюджетной обеспеченности, определяемые на основе единой методики с учетом социально-экономических, географических, климатических и других особенностей субъектов РФ.

    Оказание финансовой помощи может быть осуществлено в следующих формах:

    1. Дотации – бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы на безвозмездной и безвозвратной основах для покрытия текущих расходов.

    2. Субсидии - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы на условиях долевого финансирования целевых расходов.


    3. Субвенции - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы на осуществление определенных целевых расходов. Субвенции бывают 2 видов:

    · Текущие субвенции – направляются на финансирование текущих расходов с целью выравнивания условий финансирования регионов и покрытия дефицита нижестоящих бюджетов за счет средств вышестоящих бюджетов. При этом приоритет отдается финансированию общегосударственных социальных расходов, к которым относятся текущие расходы на социально-культурные мероприятия, содержание бюджетных организаций и социальную защиту населения.

    · Инвестиционные целевые субвенции - направляются на финансирование инвестиционной и инновационной деятельности в части капитальных вложений на развитие социальной инфраструктуры, охрану окружающей среды и комплексное развитие территорий. Их использование не приводит к изменению формы собственности на построенные с их помощью объекты.

    4. Бюджетный кредит - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы на финансирование бюджетных расходов на возвратной и возмездной основе.

    5. Бюджетная ссуда - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы на безвозмездной или возмездной, но возвратной основах на срок не более 6 месяцев в пределах финансового года. Как правило, они предоставляются на покрытие временных кассовых разрывов, обусловленных сезонным характером затрат либо сезонным характером поступлений доходов.

    Трансферт – сумма, выделяемая без указания конкретной цели на безвозмездной и безвозвратной основах в порядке бюджетного регулирования из фонда финансовой поддержки регионов или фонда финансовой поддержки муниципальных образований, создаваемых в соответствующих бюджетах.

    Межбюджетные трансферты выполняют следующие функции:

    · возмещают бюджетам нижних уровней расходы на услуги общенационального назначения, если эти расходы превышают другие поступления в эти бюджеты

    · способствуют устранению проблем, возникающих в связи с горизонтальными диспропорциями, в т.ч. решению социальных проблем, связанных с региональными экономическими спадами

    · служат для местных властей стимулом по активизации их деятельности в наращивании налогового потенциала

    Выделяют:

    1. обусловленные трансферты, предполагающие наличие определенных условий их предоставления и финансовую ответственность и отчетность их получателей. Такие трансферты направляются, как правило, на финансирование проектов деятельности, соответствующих национальным интересам государства и не могущим быть реализованными за счет собственных средств бюджетов (например, трансферты на дорожное строительство, охрану окружающей среды и т.п.).

    При предоставлении финансовой помощи региональному бюджету из федерального бюджета уполномоченный орган федеральной власти вправе провести ревизию регионального бюджета. Причем при получении финансовой помощи в объеме, превышающем 50% расходов консолидированного регионального бюджета, такая ревизия проводится в обязательном порядке. Правом проводить ревизию наделены контрольный орган Министерства финансов и Счетная палата РФ.

    2. безусловные (выравнивающие) трансферты, используемые по собственному усмотрению бюджетом-получателем. Они, как правило, направляются на выравнивание уровня жизни населения, на выполнение государством обязательств перед своими гражданами, закрепленными в Конституции РФ.

    3. связанные трансферты, предоставляемые на основании договоров, заключаемых между Правительством РФ и органами исполнительной власти субъектов РФ и предусматривающих жесткий контроль за их целевым использованием.

    7. Бюджетная компенсация – суммы, утверждаемые и передаваемые из бюджета одного уровня в бюджет другого уровня бюджетной системы для возмещения выпадающих доходов или покрытия дополнительных расходов, вызванных решениями органов власти вышестоящего уровня.

    Взаимные расчеты – метод бюджетного регулирования, который применяется в ходе исполнения бюджетов в случае возникновения незапланированных вопросов межбюджетных отношений. Если в течение финансового года вышестоящие органы власти принимают какое-либо решение (например, повышение заработной платы работникам бюджетной сферы или снижение ставок налогов), что не было учтено при формировании бюджетов на текущий год, то такие решения должны быть подкреплены передачей отдельных видов налогов или других платежей или путем предоставления.


    Введение

    Межбюджетные отношения

    Межбюджетные правоотношения и бюджетный федерализм

    Формы финансовой помощи бюджетам и условия их предоставления

    Заключение

    Список литературы


    Введение


    В условиях федеративного государства при сложном построении бюджетной системы ее устойчивость, как и всего государства в целом, во многом зависит от характера межбюджетных отношений. Проблема оптимального построения модели межбюджетных отношений относится к числу самых актуальных. В настоящее время идет поиск динамичного равновесия между федеральными органами власти и органами государственной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления применительно к бюджетной сфере. Межбюджетные отношения представляют собой взаимоотношения органов государственной власти и органов местного самоуправления по вопросам распределения регулирующих доходов и перераспределения денежных средств между бюджетами. Эти отношения определяются бюджетным устройством. Они должны строиться на базе экономических связей в рамках единой страны и заложенных в Конституции РФ принципов, на основе которых ставится задача достижения оптимального взаимодействия всех бюджетов и придания этому взаимодействию характера системности. Содержание межбюджетных отношений базируется на конституционном механизме распределения бюджетных прав между органами власти Российской Федерации, ее субъектов и органами местного самоуправления. Самой широкой компетенцией в области регулирования бюджетных правоотношений наделены органы государственной власти Российской Федерации. Более ограниченным перечнем бюджетных прав обладают субъекты РФ и органы местного самоуправления. Итак, целью данной работы является рассмотрение межбюджетных отношений и правоотношений. В настоящее время, выбранная мной тема весьма актуальна, так как распределяет отношения между органами власти РФ и органами местного самоуправления по обеспечению бюджетного процесса.

    Межбюджетные отношения


    Бюджет -форма образования и расхода денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления. .

    Межбюджетные отношения существуют в любых государствах и зависят от исторических условий, организационной структуры государственного устройства и занимаемое место в системе мирового разделения труда.

    Федеральные бюджетные системы выстраивают на основе предоставления широкой самостоятельности и автономии, территориальным органам государственной власти в исполнении бюджетных средств при соблюдении принципа приоритета общегосударственных интересов. Принципы, на которых строят эти бюджетные отношения, аналогичны принципам бюджетного федерализма. Они закреплены в законодательстве конкретной страны. Отношения, формируемые в бюджетной системе с учетом принципов федерализма, называют межбюджетным федерализмом.

    В России межбюджетные отношения -это финансовые отношения между органами государственной власти РФ, органами государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления по обеспечению бюджетного процесса, формирование и распределение доходов бюджетов бюджетной системы РФ.

    Принципы межбюджетных отношений -

    Распределения и закрепления расходов бюджетов по определенным уровням бюджетной системы РФ.

    Разграничения (закрепление на постоянной основе и распределения по временным нормативам) регулирующих доходов по уровням бюджетных систем РФ.

    Равенства бюджетных прав субъектов РФ, равенство бюджетных прав муниципальных образований.

    Выравнивание уровней минимальной бюджетной обеспеченности субъектов РФ, муниципальных образований.

    Равенство всех бюджетов РФ во взаимоотношение с федеральным бюджетом, равенство местных бюджетов во взаимоотношениях с бюджетами субъектов РФ.

    В соответствии с этими принципами отдельные виды бюджетных расходов могут преследоваться из федерального бюджета в бюджеты субъектов РФ и из бюджета субъектов РФ -в местные бюджеты.

    Для реализации на практике принципов межбюджетных отношений применяют процедуру межбюджетного регулирования. Оно выражает процесс, осуществляемый органом государственной власти вышестоящего уровня с целью выравнивания доходов бюджетного нижестоящего уровня посредством распределения регулирующих доходов и перераспределение бюджетных средств из бюджетов одного уровня в бюджет другого.

    К основным формам бюджетного урегулирования относят:

    Дотация.

    Субвенция.

    Субсидию.

    Межбюджетные трансферты.

    Бюджетный кредит.

    Дотация- бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ на безвозмездной и безвозвратной основе.

    Субвенция -бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основах на осуществление определенных целевых расходов.

    Межбюджетные трансферты -средства одного бюджета бюджетной системы РФ, перечисляемые другому бюджету данной системы.

    Бюджетный кредит -форма финансирования бюджетных расходов, предусматривающая предоставление средств другому бюджету или юридическим лицам на возвратной и безвозмездных основах.

    Межбюджетные трансферты:

    Межбюджетные трансферты из федерального бюджета бюджетам бюджетной системы Российской Федерации предоставляются в форме:

    дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации;

    субсидий бюджетам субъектов Российской Федерации;

    субвенций бюджетам субъектов Российской Федерации;

    иных межбюджетных трансфертов бюджетам субъектов Российской Федерации;

    межбюджетных трансфертов бюджетам государственных внебюджетных фондов.

    Межбюджетные трансферты являются одним из наиболее эффективных инструментов фискальной политики. Можно выделить три основные задачи данного инструмента: - компенсация внешних эффектов, возникающих в виде перелива выгод от деятельности властей одного административно-территориального образования в другие административно-территориальные образования;- выравнивание доходов субнациональных бюджетов; - устранение недостатков налоговой системы

    Общим для дотаций, субвенций и субсидий является их безвозмездный и безвозвратный характер. Отличительной чертой субвенций и субсидий от дотаций является их целевой характер. А субвенции и субсидии разграничиваются по объемам финансирования: за счет субвенции полностью финансируются те или иные целевые расходы, а субсидии предоставляются на условиях долевого финансирования целевых расходов.

    Бюджетный кредит предоставляется на возмездной и возвратной основе, что полностью соответствует самой сущности кредита. Возвратностью и возмездностью бюджетный кредит отграничивается от дотаций, субвенций и субсидий. Следующее понятие, которое названо при перечислении форм межбюджетных трансфертов, предоставляемых из федерального бюджета, - финансовая помощь. Это тоже, по нашему мнению, является недоработкой законодателя. Исходя из содержания статей Бюджетного кодекса РФ, в которых употребляется термин "финансовая помощь", можно сделать вывод о том, что под финансовой помощью законодатель понимает, во-первых, что финансовая помощь относится к безвозмездным и безвозвратным перечислениям, во-вторых, она предоставляется только в форме дотаций и субсидий.


    Межбюджетные правоотношения и бюджетный федерализм


    Межбюджетные правоотношения - урегулированные нормами бюджетного законодательства взаимоотношения между федеральными органами государственной власти, органами государственной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления по вопросам регулирования бюджетных правоотношений, организации и осуществления бюджетного процесса.

    Данные правоотношения охватывают не только вопросы перераспределения средств между бюджетами разных уровней, но и отношения по поводу организации и осуществления бюджетного процесса между органами власти и самоуправления различных уровней.

    В основе межбюджетных правоотношений лежит жесткое разделение между субъектами бюджетного права денежных средств, выделяемых на финансовое выравнивание и на исполнение переданных государственных полномочий. При выделении межбюджетных трансфертов органы государственной власти и органы местного самоуправления обязаны использовать методики распределения соответствующих фондов денежных средств, которые законодательно закреплены. В межбюджетных правоотношениях механизмы финансового выравнивания заключаются в сбалансированности бюджетной обеспеченности (с учетом индекса бюджетных расходов), а также в межбюджетных трансфертах. При этом в БК РФ жестко регулируются сферы использования каждого из этих механизмов.

    Характерные особенности бюджетных правоотношений заключаются в следующем.

    1. Бюджетные правоотношения - вид финансовых правоотношений. Финансовые правоотношения возникают в сфере образования (формирования), распределения (перераспределения) и использования денежных фондов, финансовых средств государства и муниципальных образований. Бюджетные правоотношения возникают по поводу определения компетенции органов государственной власти и органов местного самоуправления в связи с установлением порядка составления и рассмотрения проектов федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и муниципальных образований, утверждения и исполнения указанных бюджетов, осуществления контроля над их исполнением и т.д. Иными словами, бюджетные правоотношения возникают в сфере бюджетной деятельности государства и муниципальных образований.

    2. Обязательным субъектом бюджетных правоотношений всегда является государство в лице уполномоченного органа, органа местного самоуправления.

    3. Бюджетные правоотношения возникают, изменяются и прекращаются в процессе функционирования бюджетов различных уровней бюджетной системы РФ. При этом трехуровневая бюджетная система определяет особенности бюджетных правоотношений, возникающих в процессе функционирования федерального бюджета, региональных бюджетов и бюджетов муниципальных образований.

    4. Бюджетные правоотношения в установленных законодательством случаях подлежат межотраслевому регулированию. Так, бюджетный кредит как форма расходов бюджетов может быть предоставлен Российской Федерации, ее субъекту, муниципальному образованию или юридическому лицу на основании договора, заключенного в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, с учетом особенностей, установленных Бюджетным кодексом РФ и иными нормативными правовыми актами бюджетного законодательства Российской Федерации, на условиях и в пределах бюджетных ассигнований, которые предусмотрены законами (решениями) о бюджете.

    По основным функциям права бюджетные правоотношения подразделяются на регулятивные правоотношения, обеспечивающие реализацию регулятивной функции права, и охранительные правоотношения, обеспечивающие реализацию охранительной функции права.

    В структуру бюджетного правоотношения входят четыре элемента: объекты, субъекты, субъективное право и юридическая обязанность. В зависимости от характера и видов бюджетных правоотношений объектами бюджетных правоотношений могут являться: а) поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с Бюджетным кодексом РФ источниками финансирования дефицита бюджета (доходы бюджета); б) часть бюджетных средств, которая используется и расходуется из соответствующих бюджетов (бюджетные расходы); в) часть государственной казны (бюджетные средства). В бюджетном законодательстве отсутствует определение государственной казны, несмотря на то, что Бюджетный кодекс РФ рассматривает государственную казну как объект бюджетных правоотношений. В данном аспекте следует исходить из финансово-правовой категории государственной казны; г) проекты федерального бюджета и бюджетов субъектов Федерации; д) законы о федеральном бюджете и бюджетах субъектов РФ; е) деятельность по осуществлению бюджетного контроля, бюджетного учета и др. В процессе финансового (бюджетного) контроля в соответствии с нормами действующего законодательства между субъектами бюджетного контроля возникают бюджетно-контрольные правоотношения - особый вид финансовых (бюджетных) правоотношений.

    Субъекты бюджетных правоотношений - непосредственные участники бюджетной деятельности государства и муниципальных образований, они принимают участие в распределении доходов и расходов между различными видами бюджетов, являются участниками бюджетного процесса. Одним из основных принципов межбюджетных правоотношений является бюджетный федерализм.

    Бюджетный федерализм - это исходное начало (принцип) бюджетной деятельности государства, выражающееся в сочетании общегосударственных финансовых интересов с интересами субъектов РФ и заключающееся в распределении бюджетных доходов и расходов, а также в разграничении бюджетной компетенции между Российской Федерацией и ее субъектами.

    Значимость бюджетного федерализма обусловлена особенностями государственного устройства России, ее развитием в условиях рыночного механизма, наличием различных типов субъектов РФ и сложными взаимосвязями федерального центра с регионами. Принцип федерализма проявляется в различных сферах финансовой деятельности государства, но именно в бюджетной сфере он выражается в качестве совокупности всех составляющих данный принцип элементов. Федерализм как основа конституционного строя России, находя свое концентрированное выражение в бюджетной деятельности государства и в силу особого, важного значения государственного бюджета, существенно влияет на все финансовые отношения.

    Принцип федерализма в бюджетном праве представляет собой преломление в бюджетной сфере государственного устройства Российской Федерации, установленного Конституцией РФ и получившего развитие в федеральных конституционных и текущих законах, а также конституциях (уставах) и законах субъектов РФ.

    Принцип федерализма в бюджетном праве существенно влияет на бюджетную деятельность муниципальных образований, что обусловлено порядком разграничения доходов и расходов государственных и муниципальных бюджетов, наличием собственной бюджетной компетенции у Российской Федерации, ее субъектов и муниципальных образований, а также отнесением Конституцией РФ установления общих принципов организации местного самоуправления к предмету совместного ведения России и субъектов РФ.

    Муниципальные образования действуют в рамках единой общегосударственной финансовой политики, участвуют в осуществлении различных государственных программ, включены в общую правовую систему государства. В условиях федеративного государственного устройства муниципальные образования осуществляют бюджетную деятельность самостоятельно, с учетом разграничения бюджетной компетенции между Российской Федерацией и ее субъектами.

    Одним из основных направлений действия принципа бюджетного федерализма является правотворчество в сфере бюджетной деятельности государства. Разграничение предметов ведения и полномочий между Российской Федерацией, ее субъектами и органами местного самоуправления наделяет Россию компетенцией по правовому регулированию тех сфер бюджетной деятельности, которые относятся к ее исключительному ведению или к предмету совместного ведения Российской Федерации и ее субъектов.

    Бюджетный федерализм обусловил разграничение компетенции Российской Федерации и ее субъектов относительно местных бюджетов. Российская Федерация вправе принимать рамочные законы, определять общие принципы и подходы к бюджетной деятельности муниципальных образований, устанавливать пределы бюджетно-правового регулирования. Правовую конкретизацию с учетом местных особенностей муниципальная бюджетная деятельность должна получать в финансово-правовых актах субъектов РФ.

    Таким образом, принцип федерализма в бюджетном праве носит комплексный, многогранный характер. Комплексное содержание принципа федерализма в бюджетном праве пронизывает все его институты, определяет сущность складывающихся бюджетных правоотношений и гарантирует Российской Федерации, ее субъектам и муниципальным образованиям установленный законодательством бюджетно-правовой статус. Являясь общеотраслевым исходным началом финансового права и имея конституционное установление, бюджетный федерализм служит ориентиром для всех нормативно-правовых актов, которые регулируют различные аспекты бюджетной деятельности государства.


    Формы финансовой помощи бюджетам и условия их предоставления


    Единые нормативы отчислений не решают проблемы выравнивания, бюджетной обеспеченности, так как бюджеты субъектов РФ различаются и по финансовому потенциалу, поэтому весьма важным является установление принципов оказания финансовой помощи.

    БК РФ регламентирует, что нормативы минимальной бюджетной обеспеченности, являющиеся основой для расчета финансовой помощи субъектам РФ из федерального бюджета, определяются на основе единой методики с учетом социально-экономических, географических, климатических и иных особенностей субъектов РФ и согласовываются с субъектами РФ до принятия Закона о бюджете на очередной финансовый год.

    Оказание финансовой помощи может осуществляться в следующих формах:

    Дотации на выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности;

    Субвенции и субсидии на финансирование отдельных целевых расходов;

    Бюджетные кредиты;

    Бюджетные ссуды на покрытие временных кассовых разрывов, возникающих при исполнении бюджетов. В случае получения финансовой помощи из федерального бюджета на выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности субъект РФ не имеет права: .ставить государственных служащих, финансируемых за счет

    средств бюджета субъекта РФ, в лучшие условия (по оплате труда, командировочным и прочим расходам) по сравнению с государственными служащими федеральных учреждений (с учетом региональных коэффициентов заработной платы);

    Предоставлять бюджетные кредиты юридическим лицам в размере, превышающем 3% расходов бюджета субъекта РФ;

    Предоставлять государственные гарантии субъекта РФ в размере, превышающем 5% расходов бюджета субъекта РФ.

    Подобные ограничения распространяются и на муниципальные образования - получателей финансовой помощи из бюджета субъекта РФ на выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности.

    Фонд финансовой поддержки субъектов РФ формируется в составе федерального бюджета, начиная с 1994 г.

    Методика формирования фонда практически ежегодно пересматривается, что связано с поисками новых эффективных механизмов регулирования межбюджетных отношений. В 1998 г. было принято Постановление Правительства РФ, в котором утверждалась Концепция реформирования межбюджетных отношений в Российской Федерации в 1999-2001 гг.

    Этот документ направлен на решение следующих задач:

    повышение эффективности функционирования региональных бюджетных систем, оздоровление региональных финансов;

    сокращение объема дотаций и количества дотационных территорий;

    минимизацию встречных финансовых потоков;

    обусловленность выделения средств и повышение контроля и ответственности за их использование регионами;

    обеспечение дополнительной финансовой поддержки высокодотационным территориям;

    создание механизмов избирательной инвестиционной поддержки территорий;

    использование режимов совместного финансирования за счет средств федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ для реализации отдельных программ и проектов;

    повышение заинтересованности органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления в увеличении производственного и налогового потенциала территории, рационализации расходов и обеспечении сбалансированности бюджетов.

    Финансовая помощь в виде субвенций и субсидий

    Организации получают бюджетные средства в качестве финансовой помощи в форме субвенций или субсидий.

    Согласно статье 6 БК РФ субвенция - это бюджетные средства, предоставляемые юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основе на осуществление определенных целевых расходов, а субсидия - бюджетные средства, предоставляемые юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов.

    Финансовую поддержку из бюджетов разных уровней бюджетной системы получают, как правило, сельскохозяйственные, транспортные организации. Получателями субсидий и субвенций являются организации, имеющие стратегическое значение. Например, предприятиям оборонного комплекса предоставляются бюджетные средства на безвозмездной и безвозвратной основе для поддержки мобилизационных ресурсов, то есть таких производственных мощностей, которые в текущем финансовом году (совпадающем с календарным годом) не используются в производственном цикле, однако требуются средства на поддержание их в надлежащем состоянии.

    Организация-получатель финансовой помощи должна израсходовать полученные субсидии или субвенции строго на цели, определенные в бюджетном законодательстве и обозначенные при их выделении, и отчитаться по установленным формам. Для получения организацией субсидий и субвенций нормативными документами предусмотрена специальная процедура. Организации, как правило, подают заявки в соответствующий финансовый орган с обоснованием необходимости выделения им финансовой помощи из бюджета, часть из которых удовлетворяется.

    В основе решения о выделении организации субсидий или субвенции лежит проведение технико-экономических обоснований и расчетов показателей бюджетной эффективности предоставления субсидий и субвенций из бюджета.

    государственный денежный бюджет федерализм

    Заключение


    При рассмотрении данного вопроса можно выделить, что суть межбюджетных отношений выражается в финансовых взаимосвязях между различными уровнями власти. Они призваны обеспечивать, прежде всего, оптимальное распределение доходных и расходных полномочий между уровнями власти и, соответственно, уровнями бюджетной системы, а также выравнивание бюджетной обеспеченности по всей территории страны.

    Межбюджетные отношения обусловлены действием двух основных факторов. Во-первых, как часть распределительных отношений они порождены неравномерностью размещения доходных источников и потребителей финансовых ресурсов по регионам страны. Во-вторых, их наличие связано с функционированием органов государственной власти и местного самоуправления, обеспечивающих иерархические интересы граждан. Федеральное устройство государства вносит существенную специфику в функционирование финансовой системы, определяя круг доходных и расходных полномочий как центральной власти, так и властей субъектов Федерации.


    Список литературы


    1.В.В.Бочаров, В.Е. Леонтьев, Н.П.Радковская, «Финансы», СПБ, Питер 2009-400 с.

    Ред. Г.Б. Полякова, «Финансы и кредит», ЮНИТИ-ДАНА, Москва 2007-703 с.

    Ю.А.Крохина, «Финансовое право России» 3-ье изд. перераб. и доп. , НОРМА, Москва 2008-720 с.

    с указанием темы прямо сейчас, чтобы узнать о возможности получения консультации.

    Главное
    Профессиональный налоговый вычет по ндфл для ип Расчет профессиональных вычетов по ндфл
    Профессиональный налоговый вычет по ндфл для ип Расчет профессиональных вычетов по ндфл
    Учет движения товаров и отчетность склада
    Учет движения товаров и отчетность склада
    Узнать ограничения по счету в налоговой
    Узнать ограничения по счету в налоговой
    Критерии обязательного аудита
    Критерии обязательного аудита
    Разработка типовых проектов
    Разработка типовых проектов