Подробности

Бухгалтер ВЭД – звучит заманчиво и перспективно, не так ли? Но каковы обязанности бухгалтера ВЭД? Чем он занимается и что должен делать? Давайте узнаем.

Бухгалтерия – это прекрасная область деятельности для умов логического склада, с математическими способностями. Для людей, обладающих склонностью работать с цифрами профессия бухгалтера – это отличный выбор! При всем при том, обширное поле бухгалтерского учета весьма разнообразно и имеет множество участков, на каждом из которых есть своя специфика. Есть бухгалтеры – экономисты, есть бухгалтеры-калькуляторы, есть специалисты по расчету заработной платы, а есть и бухгалтеры ВЭД. Конечно же, работа каждого специалиста бухгалтерии похожа, но и отличия тоже есть. Тонкости в обязанностях. И обязанности бухгалтера ВЭД отличаются от обязанностей коллег из других отраслей.

Что такое ВЭД? Это расшифровывается как внешне-экономическая деятельность. Бухгалтеры ВЭД - такие своеобразные дипломаты от бухгалтерии, ибо имеют дело с зарубежными партнерами и контрактами.

Основные обязанности бухгалтера ВЭД

Обязанности бухгалтера ВЭД такие: ведение бухгалтерского учета на участках импорта и экспорта, учет импортируемых товаров, знание и оформление таможенных документов, уплата таможенных пошлин, вся работа по проведению товаров через таможню, взаиморасчеты с поставщиками и покупателями в валюте, знание и оформление необходимой документации по сопровождению продукции, работа с банками касательно валютного контроля, учет и оформление реализации, с учетом особенностей налогообложения (нужно уметь правильно вычитать НДС и контролировать применение налоговых льгот по нему), учет основных средств, расчеты с подотчетными лицами (в том числе, оформление командировок в валюте и т.п.), контроль задолженностей контрагентов и поставщиков (дебиторской и кредиторской), сверка взаиморасчетов, работа с первичной бухгалтерской документацией.

Также, в обязанностях бухгалтера ВЭД - отчетность и учет взаимных расчетов с клиентами. Бухгалтер ВЭД ведет переписку с иностранными партнерами и заказчиками, выставляет инвойсы, контролирует своевременное поступление необходимых документов, оформляет паспорта сделок, справки о проведении валютных операций, о приходе валютной выручки. В Обязанности бухгалтера ВЭД входит валютный контроль, проведение работы по закрытию временного периода. Разумеется, при таком перечне обязанностей, бухгалтер должен многое уметь и знать.

Что обязаны уметь бухгалтеры ВЭД?

Бухгалтеры ВЭД обязаны уметь работать в системе Банк-Клиент, знать основные модули программы 1С (Бухгалтерия, Торговля и Склад, Предприятие, УПП 8), уметь работать в программах Консультант, Taxcom и, естественно, знать Word и Excel. Желательно также знание английского языка. Иначе сложно будет заполнять документацию и общаться с партнерами. На такую должность работодатели требуют, как правило, высшее финансовое или экономическое образование. Конечно же, бухгалтер должен знать бухгалтерский, управленческий и налоговый учет, это аксиома, иначе, какой же это бухгалтер! Он должен знать досконально Таможенный кодекс РФ, иметь понятие о таможенной декларации, ТНВЭД, быть в курсе какие существуют размеры таможенных пошлин и правила таможенного оформления. Знать валютное законодательство РФ, знать основы ВЭД, иметь опыт работы с таможенными брокерами и транспортными агентами. Как видите, без фундаментального обучения бухгалтеру не обойтись.

Поскольку выполнение обязанностей бухгалтером ВЭД не только сложно, но и ответственно, на такой работе имеют больший шанс проявить себя люди с хорошими аналитическими способностями, активные, настойчивые, вдумчивые, решительные, умеющие работать одновременно над несколькими задачами, целеустремленные, ответственные, внимательные и исполнительные и где-то даже немного педантичные.

Обычно, при рассмотрении резюме обращают основное внимание на опыт работы, желательно целевое обучение на бухгалтера ВЭД . Специалисты с большим опытом имеют больше шансов трудоустроиться. Так как бухгалтерия – такая область деятельности, где многое постигается только на практическом опыте и не может быть четко усвоено из программы обучения.

Тем не менее, хорошие курсы бухгалтеров никогда не повредят! Там расскажут о специфике этого вида бухгалтерской деятельности и дадут понятие о необходимых вещах. Расскажут о том, как правильно вести бухгалтерский учет внешнеэкономических операций, о видах контрактов, о способах их заключения, познакомят с механизмами внешнеэкономической деятельности и торговли с зарубежными партнерами, расскажут о ведении валютных взаиморасчетов и валютном контроле, о тонкостях налогообложения внешнеэкономических операций (акцизы, пошлины).

Кроме того, обязанности бухгалтера ВЭД включают еще много побочных знаний, которые должны быть, даже несмотря на то, что напрямую бухгалтер по ВЭД этим не занимается. Но, он должен знать не только нормативные акты и постановления, регулирующие внешнеэкономическую деятельность предприятий, но и уметь видеть перспективы экономического, технического и социального развития всей отрасли в целом и своей организации в частности, знать по каким законам работает рыночная экономика, знать основы ведения предпринимательской деятельности, знать основы маркетинга и даже быть информированным о производственных технологиях своей отрасли. Как видите, круг обязанностей бухгалтера ВЭД достаточно широк.

Всё, что нужно знать бухгалтеру о внешнеэкономической деятельности (импорт). Бухгалтерский и налоговый учет при ОСНО

Импорт (выпуск для внутреннего потребления) – таможенная процедура, при которой иностранные товары ввозятся на территорию Таможенного союза без ограничений по их использованию (ст. 209 Таможенного кодекса таможенного союза).
Сертификация. В статье 29 Закона от 27.12.2002 № 184-ФЗ «О техническом регулировании» установлено, что для помещения продукции, подлежащей обязательному подтверждению соответствия, под таможенные процедуры, предусматривающие возможность отчуждения или использования этой продукции в соответствии с ее назначением на территории Российской Федерации, в таможенные органы одновременно с таможенной декларацией заявителем либо уполномоченным заявителем лицом представляются декларация о соответствии или сертификат соответствия. Представление указанных документов не требуется в случае помещения продукции под таможенную процедуру отказа в пользу государства.
Виды товаров, подлежащих обязательной сертификации, перечислены в Едином перечне продукции, подлежащей обязательной сертификации, и Едином перечне продукции, подтверждение соответствия которой осуществляется в форме принятия декларации о соответствии, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 1 декабря 2009 г. № 982.
В документе Информация ФТС России от 10.10.2012 «О продукции, подлежащей обязательному подтверждению соответствия при помещении под таможенные режимы, предусматривающие возможность отчуждения или использования в соответствии с ее назначением на таможенной территории Российской Федерации, с указанием кодов ТН ВЭД ТС» установлен перечень товаров, подлежащих сертификации.
В статье 61 Таможенного кодека Таможенного союза сертификат о происхождении товара - документ, однозначно свидетельствующий о стране происхождения товаров.
О порядке учета НДС по импортным операциям см. информацию по ссылкам:
Как начислить НДС при:

Как получить вычет по НДС:

Бухгалтерский учет операции рассмотрен в файле ответа. Для расчетов с нерезидентами общество обязано использовать специальный валютный счет Как открыть валютный счет и соблюдать законодательство о Валютном контроле Какие валютные операции могут проводить российские организации (Как оформить паспорт сделки)

Обоснование данной позиции приведено ниже в рекомендациях «Системы Главбух» и «Системы Главбух» vip - версия

1. Статья справки: Импорт (выпуск для внутреннего потребления) – таможенная процедура, при которой иностранные товары ввозятся на территорию Таможенного союза без ограничений по их использованию (ст. 209 Таможенного кодекса таможенного союза ).*

Уплата НДС на таможне

Заплатить НДС при ввозе товаров должен декларант или иные лица (например, перевозчик) (ст. 143 НК РФ , ст. 79 , 80 Таможенного кодекса Таможенного союза). Если декларирование производится таможенным представителем (брокером), то он является ответственным за уплату НДС (ст. 15 Таможенного кодекса Таможенного союза ).*

НДС при ввозе уплачивается таможенным органам (п. 1 ст. 174 НК РФ , ст. 84 Таможенного кодекса Таможенного союза ). В случаях, когда товар ввозится из страны, с которой Россия заключила международный договор об отмене таможенного контроля и таможенного оформления (например, со странами – участницами Таможенного союза ), НДС уплачивается налоговым органам (ст. 3 Соглашения от 25 января 2008 г. ).

Об особенностях начисления НДС при импорте товаров из стран – участниц Таможенного союза см. Как платить НДС при импорте из стран – участниц Таможенного союза .

НДС на таможне нужно заплатить в особом порядке: не по итогам того квартала, в котором товары были ввезены в Россию, а одновременно с уплатой других таможенных платежей.

Конкретный срок уплаты НДС зависит от таможенной процедуры, под которую были помещены импортируемые товары (ст. ). Так, например, в отношении товаров, помещенных под таможенную процедуру выпуска для свободного обращения срок уплаты НДС – до выпуска товаров, при условии, что импортер не применяет никакие льготы по уплате этого налога (подп. 1 п. 3 ст. 211 Таможенного кодекса Таможенного союза ). Пока НДС не будет заплачен, таможня не выпустит товар*.

Кроме того, от таможенной процедуры, под которую помещаются товары, зависит и порядок уплаты НДС при ввозе . При одних процедурах НДС нужно платить полностью или частично, при других – платить не нужно вообще (п. 1 ст. 151 НК РФ ).

Освобождение от НДС

Товары, при ввозе которых НДС на таможне платить не нужно, перечислены в статье 150 Налогового кодекса РФ. Например, не облагается НДС ввоз в Россию технологического оборудования (в т. ч. комплектующих и запчастей к нему), аналоги которого в России не производятся* (п. 7 ст. 150 НК РФ ). Перечень такого оборудования утвержден постановлением Правительства РФ от 30 апреля 2009 г. № 372 .

Ставки НДС

В зависимости от вида ввозимых товаров ставка налога составляет 10 либо 18 процентов (п. 5 ст. 164 НК РФ ). НДС начисляйте в рублях и округляйте до второго знака после запятой п. 30 Инструкции, утвержденной приказом ГТК России от 7 февраля 2001 г. № 131 ).*

При реализации отдельных видов работ (услуг), связанных с импортом товаров, применяется ставка НДС 0 процентов (п. 1 ст. 165 НК РФ ).

Ситуация: как поступить, если таможня требует начислить НДС с ввозимых товаров по более высокой ставке, чем это предусмотрено российским налоговым законодательством

Если организация не согласна с решением таможни, обжалуйте его в вышестоящем таможенном органе или в суде.*

При расчете НДС по товарам, ввозимым в Россию, на таможне применяются ставки, установленные российским налоговым законодательством (абз. 3 п. 2 ст. 77 Таможенного кодекса Таможенного союза ).

По общему правилу НДС на таможне декларант рассчитывает самостоятельно (определяет код товара, налоговую ставку и размер платежа) (п. 1 ст. 76 Таможенного кодекса Таможенного союза ). Однако в ряде случаев сотрудники таможни вправе выполнить эти функции за него. Например, если они считают неправильной классификацию товаров, выбранную декларантом (п. 1–3 ст. ).

Решения таможни о классификации товаров являются обязательными (п. 6 ст. 52 Таможенного кодекса Таможенного союза ). Однако декларант вправе обжаловать их в соответствии со статьей 9 Таможенного кодекса Таможенного союза (абз. 2 п. 3 ст. 52 Таможенного кодекса Таможенного союза ). Это можно сделать, подав жалобу в вышестоящее таможенное ведомство (например, в региональное таможенное управление) или в суд (ст. 9 Таможенного кодекса Таможенного союза , гл. 3 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ ).

Если решение таможни будет признано необоснованным, требование об уплате налога по более высокой ставке можно не исполнять (см., например, постановление ФАС Уральского округа от 27 января 2005 г. № Ф09-6036/04-АК ). Но если оно уже было исполнено, организация вправе вернуть сумму излишне уплаченного НДС (см., например, постановления ФАС Северо-Западного округа от 2 мая 2007 г. № А52-3586/2006 , Волго-Вятского округа от 10 августа 2004 г. № А82-5829/2003-31 ). Несмотря на то что данная арбитражная практика сложилась до вступления в силу Таможенного кодекса Таможенного союза , приведенные в ней аргументы можно использовать и сейчас. Так как сам порядок применения налоговых ставок по НДС, а также порядок обжалования действий сотрудников таможни не изменились.

Главбух советует: при импорте скоропортящихся продовольственных товаров, чтобы ускорить их таможенное оформление, уплатите НДС в размере, указанном сотрудниками таможни. Сумму НДС, уплаченную на таможне, импортер вправе принять к вычету (п. 2 ст. 171 НК РФ ).

Расчет НДС

Сумма налога рассчитывается по особым правилам.

Если организация импортирует товары, облагаемые и таможенными пошлинами, и акцизами, используйте формулу:*

Если организация ввозит подакцизные товары, которые освобождены от таможенных пошлин, НДС рассчитайте по формуле:

Если товар освобожден и от таможенных пошлин, и от акцизов, используйте формулу:

По каждой группе товаров налог рассчитывайте отдельно. Общая сумма НДС к уплате будет равняться сумме налогов, подсчитанных по группам товаров.

Ольга Цибизова , начальник отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

3. Рекомендация: Как отразить в бухучете импорт товаров из стран, не входящих в Таможенный союз (mod = 111, id = 10901, pub = 9)

Олег Хороший , государственный советник налоговой службы РФ III ранга

Импортировать товары в Россию можно двумя способами:

• по прямому договору российской организации с иностранным поставщиком;

Внешнеторговый договор

При импорте товаров напрямую от поставщика основным документом, регулирующим права и обязанности сторон, является внешнеторговый договор купли-продажи (контракт) (п. 1 ст. 19 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ , письмо Банка России от 15 июля 1996 г. № 300 ). Минимальные требования к обязательным реквизитам и форме внешнеторговых контрактов представлены в письме Банка России от 15 июля 1996 г. № 300 . В контракте, в частности, должна быть отражена информация, необходимая для формирования себестоимости товара:

• условия поставки товара;
• момент перехода права собственности от иностранного поставщика к российскому покупателю;
• порядок, форма и сроки расчетов.

Условия поставки товара определяют обязанности сторон, связанные с транспортировкой, страхованием и таможенным оформлением товаров, а также момент перехода рисков повреждения, утраты или случайной гибели груза. Для определения условий поставки используются положения Международных правил толкования торговых терминов «ИНКОТЕРМС 2010». См. Классификацию условий поставок ИНКОТЕРМС 2010 .

Например, если условия перехода рисков от продавца к покупателю определены в контракте как «CIP (перевозка и страхование оплачены до...) аэропорт в городе Москве», то это означает, что поставщик оплачивает перевозку товара, а также обеспечивает транспортное страхование от рисков гибели или повреждения товара во время его перевозки до аэропорта Москвы. Если условие поставки определено как «FCA (франко-перевозчик) аэропорт в городе Москве», то это означает, что поставщик оплачивает перевозку товара, а также обеспечивает транспортное страхование от рисков гибели или повреждения товара только до момента его передачи авиаперевозчику.

Момент перехода права собственности на товар нужно зафиксировать, указав место и время перехода права собственности к покупателю. Такое условие следует прописать в контракте, потому что Инкотермс не регламентирует порядок перехода права собственности на товар. На практике в контрактах обычно указывают, что момент перехода права собственности соответствует моменту перехода к покупателю риска случайной гибели товара согласно Инкотермс.

Если в контракте момент перехода права собственности не прописан, то необходимо определить его в соответствии с законодательством той страны, право которой применяется к отношениям между покупателем и поставщиком (ст. 1206 ГК РФ ). Стороны могут самостоятельно выбрать и зафиксировать в контракте, право какой страны они будут применять к правам и обязанностям по контракту (п. 1 ст. 1210 ГК РФ ). Если такой оговорки в контракте нет, момент перехода права собственности определяется в соответствии с российским законодательством (п. 1 , 2 и подп. 1 п. 3 ст. 1211, п. 1 ст. 1206 и п. 3 ст. 1215 ГК РФ).

По принятому в России законодательству момент перехода права собственности может быть определен:

• как момент передачи товара – если покупатель самостоятельно (через своего представителя) забирает товар у иностранного поставщика;
• как момент вручения товара – если поставщик обязан доставить товар российскому покупателю;
• как момент сдачи товара поставщиком перевозчику – если из договора не вытекает обязанность продавца самостоятельно доставить товар покупателю или передать товар в месте его нахождения.

Бухучет

Товары принимаются к бухучету по фактической себестоимости (п. 5 ПБУ 5/01 и п. 15 декабря 2001 г. № 119н ). Фактическая себестоимость импортных товаров складывается из следующих составляющих:

• контрактной цены;
• дополнительных расходов покупателя, не включенных в стоимость сделки, например расходы на доставку;
• акцизов (для подакцизных товаров).

В перечень затрат, формирующих фактическую стоимость товаров, приведенный в пункте 6 ПБУ 5/01, прямо включены только таможенные пошлины, а таможенные сборы не упомянуты. Но поскольку уплата таможенных сборов при импорте товаров обязательна, эти затраты следует рассматривать как непосредственно связанные с приобретением товаров и включать их в стоимость (п. 6 ПБУ 5/01 ).

В бухучете формирование стоимости товара отразите проводками:

Дебет 41 Кредит 60
– отражена стоимость товара на дату перехода права собственности;

Дебет 44 Кредит 60
– приняты услуги по транспортировке товара;

Дебет 44 Кредит 60
– отражены посреднические услуги по приобретению товара (при приобретении товара через посредника);

Дебет 44 Кредит 76 субсчет «Расчеты с таможней»
– начислена таможенная пошлина (таможенный сбор);

Дебет 41 Кредит 44
– сформирована стоимость товара с учетом расходов, связанных с приобретением;

Дебет 41 Кредит 19 субсчет «Акцизы»
– включена в себестоимость ввезенного товара сумма акциза.

Оценка товаров и расходов, оплаченных валютой

Оценка товаров, стоимость которых при приобретении определена в валюте, производится в рублях по курсу Банка России, действующему на дату их принятия к учету (п. 19 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н ).

Если импортные товары оплачиваются авансом (полностью или частично), контрактную стоимость товаров в рублях в бухучете определите следующим образом:

• часть стоимости, в счет оплаты которой был перечислен аванс, определите по курсу на дату перечисления денег (абз. 2 п. 9 , п. 10 ПБУ 3/2006);
• неоплаченную часть стоимости приобретенных товаров определите по официальному курсу на дату перехода права собственности на них (п. 5 , абз. 1 п. 9 ПБУ 3/2006).

Часть задолженности, оплаченную авансом, не переоценивайте. Что касается неоплаченной части задолженности за принятые к учету товары, то ее нужно переоценивать по состоянию на конец каждого месяца и (или) на дату погашения задолженности перед поставщиком (п. 7 ПБУ 3/2006 ). Возникающие при этом курсовые разницы отражайте в бухучете как прочие доходы или расходы (п. 13 ПБУ 3/2006 ).

Пример определения стоимости импортных товаров, оплаченных в валюте. Расчеты с поставщиком производятся в два этапа: 50 процентов – авансом и 50 процентов – после получения товаров

ООО «Торговая фирма "Гермес"» импортировало в Россию партию товаров. Условия поставки согласно контракту – FCA (франко-перевозчик). Иностранная компания передала товары перевозчику 20 июня. Контрактная стоимость товаров составляет 20 000 долл. США. 15 июня «Гермес» перечислил поставщику аванс в размере 50 процентов от стоимости товаров. Окончательный расчет был произведен 4 августа.

Условный курс доллара составляет:

• 15 июня – 29,0 руб./USD;
• 20 июня – 30,0 руб./USD;
• 30 июня – 30,5 руб./USD;
• 31 июля – 30,2 руб./USD;
• 4 августа – 30,5 руб./USD.

Операции, связанные с оприходованием и оплатой товаров, отражены в бухучете следующим образом.

Дебет 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» Кредит 52
– 290 000 руб. (10 000 USD ? 29,0 руб./USD) – перечислена предоплата за партию импортных товаров.

Дебет 41 Кредит 60 субсчет «Расчеты с иностранным поставщиком»
– 590 000 руб. (290 000 руб. + 10 000 USD ? 30,0 руб./USD) – отражен переход права собственности на партию импортных товаров;

Дебет 60 субсчет «Расчеты с иностранным поставщиком» Кредит 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным»
– 290 000 руб. – зачтен аванс, перечисленный поставщику.

Дебет 91-1 Кредит 60
– 5000 руб. (10 000 USD ? (30,5 руб./USD – 30,0 руб./USD) – отражена отрицательная курсовая разница по неоплаченной части задолженности на отчетную дату.

Дебет 60 Кредит 91-1
– 3000 руб. (10 000 USD ? (30,5 руб./USD – 30,2 руб./USD) – отражена положительная курсовая разница по неоплаченной части задолженности на отчетную дату.

Дебет 60 Кредит 52
– 305 000 руб. (10 000 USD ? 30,5,0 руб./USD) – погашена задолженность за поставленные товары;

Дебет 91-1 Кредит 60

– 3000 руб. (10 000 USD ? (30,5 руб./USD – 30,2 руб./USD) – отражена отрицательная курсовая разница на дату погашения задолженности перед поставщиком.

Выраженные в иностранной валюте расходы, связанные с ввозом импортных товаров, тоже пересчитываются в рубли (ст. 12 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ , п. 24 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, п. 4 , 20 ПБУ 3/2006). Переоценка стоимости импортной услуги производится на дату признания этих расходов (приложение к ПБУ 3/2006 ). Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (п. 18 ПБУ 10/99 ).

При этом для признания расходов в бухучете должен соблюдаться ряд условий, в частности, условие о том, что сумма расхода может быть определена (п. 16 ПБУ 10/99 ). Например, при приобретении услуг сумма расходов может быть определена после подписания акта приемки-передачи. На эту дату и произведите пересчет в рубли расходов, выраженных в валюте и связанных с ввозом импортных товаров. В дальнейшем кредиторская задолженность за оказанные услуги пересчитывается в рубли на отчетную дату (последнее число текущего месяца) и на дату погашения (п. 7 ПБУ 3/2006 ).

Если расходы, связанные с приобретением импортных товаров, оплачены авансом, отразите их в бухучете по курсу на день внесения предоплаты (абз. 2 п. 9 , п. 10 ПБУ 3/2006). В дальнейшем пересчет этой суммы не производите (п. 10 ПБУ 3/2006 ).

Таможенные платежи

Для расчета таможенных платежей нужно определить таможенную стоимость товаров. Таможенную стоимость товаров определяет декларант либо его таможенный представитель, действующий от имени и по поручению декларанта (п. 1 ст. 212 Федерального закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ , п. 3 ст. 64 Таможенного кодекса Таможенного союза ). Если таможенным органом обнаружено, что заявлены недостоверные сведения о таможенной стоимости товаров (например, когда декларант неправильно выбрал метод определения таможенной стоимости), он самостоятельно определяет этот показатель (п. 1 ст. 68 Таможенного кодекса Таможенного союза ).

Кроме таможенных пошлин и сборов к таможенным платежам относятся также акцизы (для подакцизных товаров) и НДС, взимаемые при ввозе товаров (п. 1 ст. 70 Таможенного кодекса Таможенного союза , подп. 13 п. 1 ст. 182 , подп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Акциз представляет собой невозмещаемый налог, поэтому его сумма входит в стоимость товара (п. 6 ПБУ 5/01 , п. 2 ст. 199 НК РФ ).

Налоговая база по НДС при ввозе товаров на территорию России определяется как сумма:

• таможенной стоимости товаров;
• таможенной пошлины;
• акцизов (для подакцизных товаров).

Такой порядок предусмотрен пунктом 1 статьи 160 Налогового кодекса РФ.

Обычно НДС, взимаемый при ввозе товаров, перечисляют на счет таможни авансом, а затем при возникновении у организации обязанности по уплате налога таможня списывает необходимую сумму (ст. 82 Таможенного кодекса Таможенного союза ).

Эти операции отражают проводками:

Дебет 76 субсчет «Расчеты с таможней по НДС» Кредит 51
– перечислен аванс для уплаты НДС на таможне;

Дебет 19 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС, подлежащий уплате на таможне;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «Расчеты с таможней по НДС»
– списан таможней НДС, подлежащий уплате по ввозимым товарам.

При этом, даже если организация применяет упрощенку, является плательщиком ЕНВД или ЕСХН либо воспользовалась правом на освобождение от НДС, она все равно должна уплатить НДС при ввозе товаров на территорию России (п. 3 ст. 145 , п. 3 ст. 346.1 , п. 2 ст. 346.11 , п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Суммы НДС, уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию России, подлежат вычету при условии, что ввозимые товары будут использованы при осуществлении операций, облагаемых НДС ( .

Оприходование импортных товаров

Пример отражения в бухучете операций по приобретению импортного товара

ООО «Торговая фирма "Гермес"» приобретает у индийского поставщика шелковые ткани. Условия поставки согласно контракту – FCA (франко-перевозчик) Нью-Дели (Индия). Момент перехода права собственности согласно условиям контракта соответствует моменту перехода рисков, то есть моменту передачи товара перевозчику, указанному покупателем. Контрактная стоимость тканей составила 380 000 долл. США, расходы по страхованию груза в пути – 3000 долл. США.

Индийский поставщик передал партию шелковых тканей перевозчику 29 октября. Деньги за ткани были перечислены индийскому поставщику 3 ноября того же года.

Товар прибыл в Москву 30 октября. В тот же день была подана и принята таможенным органом таможенная декларация и перечислены все таможенные платежи.

Стоимость услуг транспортного экспедитора (погрузочно-разгрузочные работы, перевозка, хранение товара) составила 550 000 руб., расходы на доставку тканей до склада в Москве из аэропорта – 3540 руб. (в т. ч. НДС – 540 руб.). Оплачены услуги экспедитора и приобретен страховой полис 26 октября.

Курс доллара, установленный Банком России, составляет:

• 26 октября – 29,0 руб./USD;
• 29 октября – 30,0 руб./USD;
• 30 октября – 30,5 руб./USD;
• 31 октября – 30,5 руб./USD (курс не менялся);
• 3 ноября – 30,7 руб./USD.

«Гермес» является плательщиком НДС.

Бухгалтер «Гермеса» определил фактическую стоимость шелковых тканей следующим образом.

1. Контрактная стоимость тканей, уплачиваемая поставщику, составляет 380 000 долл. США. В пересчете по курсу Банка России, действующему на дату перехода права собственности (29 октября), эта сумма составляет:
380 000 USD ? 30,0 руб./USD = 11 400 000 руб.

2. Стоимость страховки была оплачена авансом. Поэтому бухгалтер «Гермеса» пересчитал стоимость этой услуги в рубли по курсу на день оплаты:
3000 USD ? 29,0 руб./USD = 87 000 руб.

3. Бухгалтер «Гермеса» определил таможенную стоимость тканей методом по стоимости сделки (т. е. контрактная стоимость + расходы, произведенные покупателем, но не включенные в стоимость контракта) по курсу на день подачи таможенной декларации:
(380 000 USD ? 30,5 руб./USD) + 87 000 руб. + 550 000 руб. = 12 227 000 руб.

Поскольку таможенная стоимость находится в интервале более 10 000 000,01 руб., но не выше 30 000 000,00 руб., таможенный сбор за таможенное оформление товара составил 50 000 руб. (постановление Правительства РФ от 28 декабря 2004 г. № 863 ).

Олег Хороший, государственный советник налоговой службы РФ III ранга

С уважением,04.03.2014 г.

Александр Ермаченко, эксперт БСС «Система Главбух».

Ответ утвержден Натальей Колосовой,

руководителем направления VIP-поддержки БСС «Система Главбух».

Под внешнеэкономической деятельностью следует понимать экономические связи между организациями разных стран, основанные на взаимовыгодных интересах, предусмотренных контрактами (договорами), по осуществлению товарных, финансовых, инвестиционных, информационных и других потоков через границу с использованием в расчетах иностранной валюты по международным правилам.

Элементами внешнеэкономической деятельности могут быть прямые и портфельные инвестиции, услуги, экспортно-импортные сделки, товарные потоки, движение капитала, информационные технологии и т. д., рассмотренные на рис. 1 «Элементы внешнеэкономической деятельности».

Экономическими субъектами (участниками) внешнеэкономической деятельности в России выступают: государство и его органы управления; предприятия в разных организационных и социальных формах по различным видам деятельности; партнеры по совместной деятельности с образованием и без образования юридического лица; иностранные юридические лица и их представительства.

Предметом бухгалтерского учета внешнеэкономической деятельности являются хозяйственно-финансовые сделки экономических субъектов при выполнении контрактов (догово ров) с резидентами и нерезидентами, а сами операции пред ставляются объектами бухгалтерского учета.

Рис. 1. Элементы внешнеэкономической деятельности

В современных условиях реформирования с учетом требований международных стандартов и полной самостоятельности организаций при проведении внешнеэкономической деятельности (ВЭД) необходимо совершенствовать учетные процессы по разновидностям этой деятельности.

При этом методика бухгалтерского учета по широкому спектру разновидностей внешнеэкономической деятельности имеет свои специфические особенности, без знания которых невозможно обеспечить получение достоверной информации о предпринимательской внешнеэкономической деятельности. Главными задачами организации бухгалтерского учета всех разновидностей ВЭД являются:

Знание и неукоснительное соблюдение нормативно-правовых документов, регулирующих бухгалтерский учет операций ВЭД;

Ведение синтетического и аналитического учета движения товаров по товарным партиям;

Определение сущности методики учета специфических особенностей каждого вида деятельности с учетом форм организации исполнения на контрактной основе;

Осуществление учета операций ВЭД в иностранной валюте, рублях и инвалютных рублях, пересчет необходимо производить на дату совершения операций и отчетную дату с отражением курсовой разницы на счетах бухгалтерского учета;

Организация налогового учета по видам ВЭД на контрактной основе;

Формирование учетной политики с использованием специфических особенностей методики бухгалтерского учета по видам ВЭД и формам исполнения;

Формирование учетной политики для налогообложения по видам для обеспечения сохранности импортных и экспортных товаров ВЭД и формам исполнения;

Обеспечение детального учета всех затрат и финансовых результатов по видам товаров, работ, услуг и по каждому контракту (договору);

Составление отчетности и представление ее в установленные сроки;

Формирование учетной информации для принятия управленческих решений;

Организация валютного контроля на микроуровне по всем видам ВЭД и контрактам (договорам).

Нормативно-правовой базой учета внешнеэкономической деятельности являются:

Гражданский кодекс РФ (ГК РФ); Налоговый кодекс РФ (НК РФ); Таможенный кодекс РФ (ТмК РФ); Закон от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»; Закон от 10 декабря 2003 г. № 164 «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности»; Закон «О бухгалтерском учете»; План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция к его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94; Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 31н; Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ/3-2000); Положение по бухгалтерскому учету «Информация об участии в совместной деятельности» (ПБУ/20-03), утвержденное приказом Минфина РФ от 24 ноября 2003 г. № 105н и другие ПБУ; Положения и указания Центрального банка России.

Базовым документом, определяющим валютное регулирование в стране, является Закон от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Данный закон определяет основные принципы валютны: операций в стране, полномочия и функции органов валютно го контроля, права и обязанности юридических и физических лиц в части владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, а также их ответственность за соблюдение валютного законодательства. Закон состоит из 5 глав и 28 статей. В первой главе «Общие положения» раскрываются такие понятия, как: валюта Российской Федерации; иностранная валюта; внутренние ценные бумаги; внешние ценные бумаги; валютные ценности; резиденты; нерезиденты; уполномоченные банки; валютные операции; принципы валютного регулирования и валютного контроля.

Во второй главе «Валютное регулирование» рассматриваются темы:

Органы валютного регулирования;

Валютные операции между резидентами и нерезидентами;

Регулирование Центробанком валютных операций движения капитала;

Валютные операции между резидентами;

Внутренний валютный рынок Российской Федерации;

Счета (вклады) нерезидентов, открываемые на территории Российской Федерации;

Ввоз в Российскую Федерацию и вывоз из Российской Федерации валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг;

Резервирование;

Предварительная регистрация.

Глава 3 «Репатриация (возвращение) резидентами иностранной валюты и валюты Российской Федерации и обязательная продажа части валютной выручки» посвящена рассмотрению следующих тем:

Репатриации резидентами иностранной валюты и валюты Российской Федерации;

Паспорта сделки: обязательной продажи части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации.

В гл. 4 «Валютный контроль» в Российской Федерации рассмотрены:

Органы и агенты валютного контроля;

Права и обязанности органов и агентов валютного контроля и их должностных лиц;

Права и обязанности резидентов и нерезидентов;

Ответственность за нарушение актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

В главе 5 «Заключительное положение» рассмотрены действия резидентов и нерезидентов по выполнению данного закона.

Основополагающими законодательными актами, регулирующими ВЭД, являются Закон РФ «О таможенном тарифе» (ТТ) и ТмК РФ.

Закон РФ «О таможенном тарифе» от 21 июня 1993 г. № 5003-1 (с изменениями от 8 августа 2001 г.) признает приоритет международного права над национальным в области внешней торговли.

Таможенный кодекс РФ изложен в 6 разделах, объединяющих 439 статей. Названия разделов и статей раскрывают основные сферы ВЭД, ее участников и сопоставимый объем регулирования их правоотношений.

На базе вышеназванных законов органами исполнительной власти различного уровня - от Правительства РФ до ГТК РФ, Минфина РФ, Госналогслужбы РФ и других органов - формируются подзаконные акты, раскрывающие механизм таможенно-тарифного регулирования, процедуры его применения и связанные с этим действия субъектов ВЭД.

Бухгалтерский учет внешнеэкономической деятельности регулируется Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина РФ 29 июля 1998 г. № 34Н, Законом «О бухгалтерском учете», стандартами бухгалтерской учета, указами Президента РФ, постановлениями Правительства РФ, приказами и указаниями Центрального банка к Министерства финансов Российской Федерации, таможенных и налоговых органов.

Бухгалтерский учет внешнеэкономической деятельности имеет ряд особенностей.

Учет операций, связанных с внешнеэкономической деятельностью, ведется в иностранной валюте, рублях и инвалютных рублях.

Инвалютный рубль - это чисто учетная денежная единица, получаемая путем пересчета иностранной валюты в рубли по курсу Банка России. При этом учет чаще всего ведется параллельно в иностранной валюте и инвалютных рублях.

Характерным для учета внешнеэкономической деятельности является наличие понятия «учетная единица», за которую принимается товарная партия. Товарная партия - количество товара, отгруженное (поступившее) по одному контракту и оформленное одним транспортным или складским документом. Как правило, товарная партия не подлежит дроблению.

В бухгалтериях предприятий всех форм собственности, включая совместные предприятия, учет осуществляется на основе Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций.

Для организации более детального учета и отражения специфики операций внешнеэкономической деятельности целесообразно при составлении рабочего плана счетов выделять субсчета первого порядка (код из трех знаков) и субсчета второго порядка (код из четырех знаков), третьего порядка (код из пяти знаков), четвертого порядка (код из шести знаков). При этом подобные субсчета могут применяться по всем разделам рабочего плана счетов. Таким образом, организации средних размеров составляют рабочий план счетов, который значительно отличается от сложившегося стереотипа упрощенного рабочего плана счетов. За счет введения субсчетов с многозначными кодами количество счетов может увеличиваться до 700-1000 и более.

Например, при шестизначных кодах рабочий план счетов может состоять из 700 счетов, а счет 20 «Основное производство» может насчитывать более 50 счетов, среди них:

20-6001 Затраты на производство цех 1;

20-6002 Затраты на производство цех 2;

20-6003 Затраты на производство цех 3;

20-6004 Затраты на производство цех 4;

20-6005 Затраты на производство цех 5;

20-6010 Незавершенное производство;

20-6011 Потребление сырья;

20-6013 Потребление упаковочных материалов;

20-6015 Потребление прочих материалов;

20-6017 Цеховые расходы;

20-6018 Общехозяйственные расходы;

20-6019 Потребление электроэнергии;

20-6020 Потребление воды;

20-6021 Автотранспортные расходы;

20-6022 Потребление газа;

20-6023 Потребление тепла;

20-6024 Материалы из вспомогательного цеха;

20-6031 Зарплата будущих периодов;

20-6032 Начисление на зарплату будущих периодов;

20-6201 Внешние услуги по ремонту;

20-6202 Ремонт зданий и производственных объектов;

20-6205 Уборка производственных помещений;

20-6206 Арендная плата за землю;

20-6207 Налог на пользование автодорогами;

20-6208 Налог на владельцев автотранспортных средств;

20-6209 Налог на землю;

20-6210 Плата за воду;

20-6212 Расходы по служебным легковым автомашинам;

20-6213 Перерасход, недостачи, ликвидация;

1520-6214 Почтово-телеграфные расходы;

20-6215 Вывоз мусора, уборка территории;

20-6216 Услуги по ремонту;

20-6218 Услуги по охране;

20-6219 Маркетинговые услуги;

20-6220 Прочие услуги;

20-6221 Образцы;

20-6222 Услуги по сертификации;

20-6223 Лабораторные испытания;

20-6231 Страхование автотранспорта;

20-6231 Прочее страхование;

20-6301 Проценты за кредит и ссуды;

20-6302 Комиссия/услуги банка;

20-6401 Зарплата, премии основным и производственным рабочим;

20-6402 Начисление на зарплату основным производственным рабочим;

20-6431 Зарплата будущих периодов;

20-6432 Начисление на зарплату будущих периодов;

20-6433 Командировочные и представительские расходы;

20-6511 Прочие затраты;

20-6801 Амортизация основных средств;

20-6802 Амортизация нематериальных активов;

20-6803 Списание инвентаря и спецодежды;

20-9999 Счет закрытия

Аналогичную детализацию могут иметь: счет «Общехозяйственные расходы» - 80 субсчетов; «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 50 субсчетов и т. д. При этом по каждой группе счетов ведется «Счет закрытия» как результирующий, который является аналогом синтетического счета. Такая детализация рабочего плана счетов позволяет полностью обеспечить информацией потребности управленческого учета, производить разносторонний анализ финансово-хозяйственной деятельности организации и обеспечить прозрачность отчетности, достигнуть высокой аналитичности учета, позволяющей существенным образом повысить уровень всестороннего контроля.

В небольших организациях, ведущих учет внешнеэкономической деятельности, могут использовать субсчета первого и второго порядка. Например, по разделу IV «Готовая продукция и товары» можно открыть субсчета первого порядка для учета товаров:

41-2 «Реэкспортные товары»;

41-3 «Импортные товары».

В целях контроля необходимо отразить конкретный этап движения и местонахождения товара: к субсчету 41-3 можно открыть шесть субсчетов второго порядка; к счету 45 «Товары отгруженные» могут быть открыты субсчета:

первого порядка - 45-1 «Экспортные товары отгруженные»;

второго порядка - 45-12 «Экспортные товары по прямым поставкам»;

45-13 - «Экспортные товары в портах и на складах СНГ»;

45-15 - «Экспортные товары в пути за границей»;

45-16 - «Экспортные товары в переработке и на комиссии»;

45-17 - «Экспортные товары, снятые с экспорта»;

45-18 - «Экспортные товары, отгруженные, но не отфактурованные».

К счету 90 «Продажи» можно открыть субсчета второго порядка:

90-21 «Реализация экспортных товаров комплектного оборудования и др.»;

90-22 «Реализация реэкспортных товаров комплектного оборудования и объектов»;

90-23 «Реализация экспортных товаров и услуг в счет оказания безвозмездной помощи»;

90-11 «Реализация экспортных товаров и услуг»;

90-12 «Реализация комплектного оборудования»;

90-13 «Реализация законченных строительств объектов за границей»;

1790-14 «Реализация услуг по техническому содействию»;

90-15 «Реализация реэкспортных товаров».

По разделу V «Денежные средства» при необходимости могут быть открыты 20 и более субсчетов первого и второго порядка, что облегчает предприятию контроль за движением валютных средств.

Наиболее многочисленными могут быть субсчета по разделу VI «Расчеты». Например, к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» можно предусмотреть субсчет первого порядка 60-1 «Расчеты с поставщиками РФ по акцептованным счетам» и 6 субсчетов второго порядка:

60-11 «Расчеты с иностранными поставщиками»;

60-12 «Векселя, выданные в Российской валюте»;

60-13 «Расчеты с иностранными поставщиками по гарантийным суммам»;

60-14 «Расчеты с иностранными поставщиками по поставкам в счет специальных соглашений»;

60-15 «Расчеты с иностранными поставщиками по коммерческому кредиту»;

60-16 «Векселя (тратты), выданные в иностранной валюте».

К счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» предусматривается субсчет первого порядка 62-1 «Расчеты с иностранными покупателями по экспортным операциям», к которому открываются субсчета второго порядка:

62-11 «Расчеты с иностранными покупателями в порядке инкассо»;

62-12 «Расчеты с иностранными покупателями по доку- ! ментам на акцепте»;

62-13 «Расчеты с иностранными покупателями по откры-тому счету»;

62-14 «Расчеты с иностранными заказчиками по удержанным суммам»;

62-15 «Расчеты с иностранными покупателями по предо- j ставленному коммерческому кредиту»;

62-17 «Заказчики иностранные по строительству объек-тов за границей»;

62-18 «Заказчики иностранные по предъявленным счетам по техническому содействию».

К субсчету первого порядка 62-2 «Расчеты с организациями РФ по импортным операциям» могут быть открыты субсчета второго порядка:

62-21 «Расчеты с заказчиками РФ за поставленные импортные товары»;

62-22 «Расчеты с заказчиками РФ за поставленные импортные товары, просроченные платежом»;

62-23 «Расчеты с заказчиками РФ за импортные товары на ответственном хранении ввиду отказа от акцепта».

К субсчету первого порядка 62-3 «Векселя (тратты), полученные в иностранной валюте» предусматриваются субсчета второго порядка:

62-31 «Векселя, полученные в иностранной валюте»;

62-32 «Векселя (тратты), полученные в иностранной валюте, просроченные платежом».

Здесь возможно открытие более 40 субсчетов первого и второго порядка. При необходимости предприятие может открывать и новые субсчета первого и второго порядка.

Также имеет свои особенности учет издержек обращения.

К издержкам обращения относятся затраты внешнеторговой фирмы по содержанию аппарата управления (заработная плата и премии персоналу, отчисления в пенсионный фонд, на социальные, медицинские и другие виды страхования во внебюджетные фонды; затраты на служебные командировки, хозяйственные и канцелярские расходы, расходы по охране и проч.); а также торгово-операционные расходы (содержание консигнационных складов, приобретение образцов товаров, суммы износа основных средств, нематериальных активов, оплата информационных услуг).

Хозяйственные операции, связанные с импортом товаров, входящие в состав издержек обращения, необходимо подразделять на издержки, производимые в иностранной и национальной валюте.

Основанием для отражения произведенных расходов являются следующие документы: табеля учета использование рабочего времени, счета поставщиков, расходные требования, справки бухгалтерии и ведомости по начислению амортизации основных средств, нематериальных активов.

Учет издержек обращения ведется на счете 44 «Расходь: на продажу». Для отражения совершенных операций необходимо выделить на данном счете два субсчета: «Коммерческие расходы» и «Административно-управленческие расходы». Текущий аналитический учет коммерческих расходов и издержек обращения ведется в ведомости № 15, синтетический - в журналах-ордерах, мемориальных ордерах, Главной книге. При этом сумма издержек обращения на остаток товаров исчисляется по среднему проценту издержек обращения за отчетный месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца. Распределению подлежат транспортные расходы и расходы по уплате процентов за банковский кредит. Издержки распределяют следующим образом:

Суммируют транспортные расходы и расходы по уплате процентов за кредит на начало месяца и произведенные за отчетный месяц;

Суммируют стоимость товаров, реализованных в течение месяца, и остаток товаров на конец месяца;

Исчисляют средний процент указанных издержек к общей стоимости реализованных и нереализованных товаров;

Полученный средний процент умножают на стоимость нереализованных товаров и находят сумму транспортных расходов и процентов за кредит по этим товарам. Остальная часть расходов относится к реализованным товарам и списывается на счет 90 «Продажи».

Свою специфику имеет и учет коммерческих расходов. Коммерческие расходы неизбежны при упаковке, погрузке, транспортировке, экспедировании груза и др. Они составляют значительную долю в структуре затрат и зависят в первую очередь от базисных условий поставок. Коммерческие расходы включают затраты на подготовку товара к отгрузке (проверку качества, количества), на погрузку товара и продукции, на перевозочные средства внутреннего перевозчика товара к месту назначения внутри страны, погрузку товара на международный транспорт, а также затраты по перевозке международным транспортом, страхование в пути; затраты по перегрузке, выгрузке в пути и месте назначения, по оплате таможенных пошлин; банковские расходы, налоги, сборы, недостачи товарно-материальных ценностей в пути и при хранении в пределах норм естественной убыли, недостачи товарно-материальных ценностей сверх норм убыли в тех случаях, когда виновники не установлены; потери по недостачам и хищениям ценностей в связи с отказом суда за необоснованностью исков.

Основанием для отнесения той или иной суммы затрат к коммерческим расходам являются следующие первичные документы: счета транспортно-экспедиторских организаций, таможенные декларации, платежные поручения и выписки банка, акты приемки работ и проч.

Для синтетического учета коммерческих расходов используется субсчет 44-1 «Коммерческие расходы». В целях обеспечения правильного и точного учета коммерческих расходов можно выделить три субсчета второго порядка:

44-11 «Коммерческие расходы по экспорту»;

44-12 «Коммерческие расходы по импорту»;

44-13 «Прочие коммерческие расходы».

Группировка затрат на этих субсчетах позволяет обеспечить контроль за расходованием средств и, следовательно, дает возможность следить за эффективностью внешнеторговых сделок.

По окончании месяца коммерческие расходы списываются либо на счет 45 «Товары отгруженные» (при учете реализации по оплате), либо на счет 90 «Продажи» (при учете реализации по погрузке). Аналитический учет коммерческих расходов следует вести по контрактам. Только в таком случае можно определить затраты по каждой сделке и суммы, подлежащие списанию на реализованную продукцию (товар).

Группировка затрат на аналитических счетах позволяет оп ределить себестоимость реализованных импортных товаров (работ, услуг), обеспечить контроль за расходованием средств по импортным и другим операциям, а следовательно, дае: возможность следить за эффективностью каждой внешнеторговой сделки.

Основной обязанностью импортера по внешнеторговому контракту (договору) является уплата покупной цены. Экспортер обязан поставить товар того качества и количества и в те сроки, которые предусмотрены контрактом. Из этого видно, что позиции сторон внешнеэкономической сделки совершенно разные. Такое различие вызывает и разный подход к выбору и включению в контракт согласованных условий платежа. Импортер подходит к решению этого вопроса с позиции обеспечения максимальной надежности условий поставки товара, экспортер - с позиции обеспечения максимальной надежности платежа. Поэтому при составлении внешнеторгового контракта с целью обеспечения безубыточности и рентабельности импортно-экспортных операций, кроме установления цены товара, важное значение имеет определение валютно-финансовых условий.

Под валютными условиями понимают определение валюты цены, валюты платежа, курса пересчета, оговорки, позволяющие избежать курсовые потери.

Под финансовыми условиями предусматривают: условия расчета, т. е. будет ли товар продаваться за наличные деньги или в кредит, а также форму расчета (инкассо, аккредитив, открытый счет, аванс); средства расчета (чек, вексель) и различные способы обеспечения надежности использования обязательств, имея в виду банковские гарантии, штрафные санкции на случай неплатежа или задержки платежа. На характер валютно-финансовых условий существенное влияние оказывают нормы национального валютного законодательства стран-партнеров, наличие межправительственных соглашений, в которых предусмотрены статьи по валютногфинансо-вым вопросам: международные конвенции (по чеку, векселю) в банковской практике, а также сложившиеся правила и обычаи применения во внешней торговле инкассовой и аккредитивной форм расчетов и банковских гарантий.

Следует иметь в виду, что при выработке условий расчета большую роль играют персональные качества покупателя, степень его кредитоспособности, авторитета (как партнера) и характер взаимоотношений с фирмой, с которой заключается сделка.,

При подписании внешнеторгового контракта важно включать в него такие валютно-финансовые условия, которые могут устранить или уменьшить валютные риски, связанные с колебаниями курсов валют, обеспечить выполнение контрактных условий и своевременное получение экспортной выручки, исключить чрезмерную иммобилизацию валютных ресурсов в импортных операциях.

Особое внимание необходимо обратить на валютные условия внешнеторговых контрактов. Известно, что в современных условиях ни одна валюта в мире не может считаться устойчивой, а колебания валютных курсов в течение года часто бывают значительными, и в этой связи даже элементы условий платежа приобретают большое значение. Вот почему при заключении контракта целесообразно предусмотреть защитные оговорки от риска валютных потерь.

Валютной ценой товара при импортно-экспортных сделках теоретически может быть любая свободно конвертируемая валюта (СКВ), предпочтительнее из мировых валют - Доллар США, английский фунт стерлингов, евро, японская иена. Однако при этом должны быть учтены и особенности той или иной страны.

В случаях, когда валюта цены не совпадает с валютой платежа, то в условия контракта включается курс пересчета, т. е. текущий рыночный курс на день платежа или на день, предшествующий дню платежа.

В практике внешнеторговых отношений выработаны несколько способов снижения курсовых потерь, среди которых выбор валюты цены является наиболее простым и часто применяемым методом в контрактах с наличной формой платежа. Чаще всего экспортер стремится фиксировать цену в «сильной валюте», а платеж - в другой, национальной валюте партнера.

Импортер стремится, наоборот, заключить контракт в «слабой» валюте, курс которой по прогнозам должен понизиться к моменту платежа. Поэтому удачно выбранная валюта цены может помочь избежать потерь, связанных с неблагоприятными изменениями валютного курса и получением прибыли. В этой связи в контрактах с рассрочкой платежа нужно применять оговорки на базе готовых счетных единиц (СДР).

И все же универсального метода обеспечения валютных интересов участников импортно-экспортных операций пока не существует. Выбор формы защиты от возможных валютных потерь во внешнеторговом контракте зависит от характера и вида сделки, страны партнера, условий, валюты расчета и целого ряда других факторов.

При выработке условий расчетов важно определить, в какой стадии движения товара будет производиться его оплата - единовременно или путем нескольких взносов. Надо учесть, что расчеты бывают наличными (т. е. без предоставления рассрочки платежа) и в кредит, хотя возможно сочетание этих форм, когда часть контрактной суммы покупатель оплачивает в авансово-наличной форме, а на оставшуюся часть предоставляется кредит.

В случаях получения и предоставления кредитов стороны согласовывают и фиксируют в контракте все основные условия: сроки кредитования, соотношения между авансово-наличной и кредитной частями суммы контракта, размеры процентной ставки и ее начисления, порядок погашения задолженности по процентам и кредиту. При этом используется широко распространенная в мировой практике основная форма предоставления «Фирменного кредита» - вексельная, которая отличается простотой оформления и надежно защищает интересы экспортера.

Как правило, средством обеспечения возврата кредита выступает переводной вексель (срочная тратта). В таких случаях переводной вексель выписывается экспортером на импортера и вместе с товарными документами направляется в обслуживающий коммерческий банк. Покупатель получает товарные документы в своем банке, письменно подтверждает свое согласие на оплату векселя в указанный срок и в полной сумме. Иногда по договоренности между покупателем и продавцом обязательство по погашению кредита оформляется не траттами, а простыми векселями, предъявляемыми импортером в пользу экспортера, где четко сформулированы обязательства должника заплатить указанную сумму в обозначенный срок.

Важно учитывать международную практику способов предотвращения неплатежа или задержки платежа: платежные гарантии крупных первоклассных банков, в основном банков-корреспондентов, включая резервные аккредитивы этих банков, а также авали векселей крупными банками, которые являются поручительством за выполнение должником своих обязательств по оплате векселя, или акцепты векселей банками, или поручительства крупных кредитных фирм, государственных организаций страны заемщика.

Необходимо использовать государственные органы страхования экспортных кредитов, страхующих коммерческие риски (риск задержки платежа, риск неплатежа и другие риски).

При заключении контракта немаловажное значение имеет I выбор оптимальной формы расчетов.

Аккредитивная форма расчетов между поставщиками и покупателями получила достаточно широкое распространение во внешнеэкономической деятельности. «Популярность» аккредитивов обусловлена в первую очередь интересами поставщика, который гарантирует для себя безусловность платежа покупателем по не оформленной еще со своей стороны I отгрузке товара.

Аккредитив рассматривают как форму расчетов по внеш- ] неторговым сделкам, представляющую собой одностороннее денежное обязательство банка, выдаваемое по поручению импортера - клиента-банка в пользу его участника (контрагента) по заключенному контракту - бенефициара, т. е. экспортера (бенефициар - лицо физическое или юридическое, в пользу которого выставлен аккредитив).

Аккредитив выставляется для расчетов с одним поставщиком. В заявлении о его открытии покупатель указывает наименование поставщика, дату и номер контракта, срок I действия аккредитива, сумму платежа и условия, при выполнении которых банк экспортера вправе перечислить требуемую сумму поставщику. Для импортера основанием оформления данного заявления служит извещение поставщика о его готовности отгрузить покупателю товар в согласованные с ним в контракте сроки.

Аккредитив выставляется за счет собственных средств импортера или за счет кредита банка. От того, за чей счет оформлен аккредитив, зависит и организация его учета.

Выставленный импортером аккредитив, подтвержденный извещением банка иностранного поставщика, в учете покупателя отражается записью:

Дебет счета 55 «Специальные счета в банках»,

субсчет 11 «Аккредитивы за границей».

Кредит счетов 52 «Валютные счета»,

субсчет 2 «Текущий валютный счет», - если аккредитив оформлен за счет собственных средств импортера, или

Кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», субсчет 66-3 «Ссудный счет в инвалюте - на открытие аккредитивов за границей по импортным операциям», - когда он оформлен за счет заемных средств.

Например, документарный аккредитив - это поручение импортера своему банку произвести за его счет платеж экспортеру или акцептовать тратту (переводной вексель).

Если банки партнеров не имеют корреспондентских отношений, то в схеме появляются дополнительные банки, с которыми они состоят в корреспондентских отношениях.

Международной торговой палатой разработаны «Унифицированные правила и обычаи для документарных аккредитивов», в которых различают следующие виды аккредитивов:

Отзывной - аккредитив, который может быть отозван или аннулирован выставившим его банком (банком-эмитентом) в любой момент без предварительного уведомления экспортера. Для экспортера отзывной аккредитив связан с риском понести убытки, так как в случае отзыва аккредитива подготовленный для экспорта товар не может быть отправлен импортеру. Поэтому отзывной аккредитив является более дешевым.

Безотзывной - не может быть отозван или изменен ранее окончательного срока его действия без согласия экспортера (бенефициара).

Подтвержденный - аккредитив, за выполнение которого отвечает не только банк импортера, но и банк экспортера (подтверждающий банк). Эту ответственность за определенное вознаграждение берет на себя банк экспортера по просьбе банка импортера.

Неподтвержденный - аккредитив, по которому банк экспортера не отвечает за его исполнение, но должен проверить подлинность аккредитива по внешним признакам.

Переводный (делимый, дробный, трансферабельный, переуступаемый) - в соответствии с этим аккредитивом лицо, в пользу которого открыт аккредитив, имеет право дать поручение банку выплатить определенную сумму с аккредитива полностью или частично другому лицу.

Аккредитив считается переводным, если об этом есть прямое указание банка-эмитента.

Револьверный (возобновляемый) - аккредитив, который по мере его использования пополняется. При открытии аккредитива на нем указывается лимит остатка. Аккредитивы для расчетов за импортируемые товары и услуги открываются российскими банками на основании заявления импортера, оформленного на бланке установленной формы с подписями двух должностных лиц, удостоверенного печатью предприятия.

Помимо заполнения всех указанных в заявлении реквизитов необходимо указать курс и способ пересчета валютной цены в валюту платежа, если они не совпадают.

Не позднее трех дней со дня приема заявления на открытие аккредитива банк оформляет аккредитив и направляет его авизующему банку.

При исполнении аккредитива возникают расходы в виде банковских комиссий за выполнение операций.

Участники расчетов импортно-экспортных операций и банки при применении аккредитивной формы руководствуются «Унифицированными правилами и обычаями для документарных аккредитивов», разработанными в России в 30-х гг. XX в. и с тех пор периодически пересматриваемыми Международной Торговой Палатой (МТП), в том числе:

«Руководство МТП по операциям с документарными аккредитивами" (публикация МТП № 515), «Новые стандартные формы документарных аккредитивов» (публикация МТП № 516) и др.

Аккредитивная форма расчетов широко распространена за рубежом. В России эта форма расчетов в будущем будет наиболее популярной, так как она дает гарантии поставщику получить оплату за отгруженный товар в установленные сроки.

В бухгалтерии учет аккредитивов ведут на счете 55 «Специальные счета в банках», к которому открывают следующие субсчета:

- «Аккредитивы внутри страны»;

- «Аккредитивы за границей»;

- «Чековые книжки».

Наиболее распространенной схемой корреспонденции счетов является:

Дт 55, Кт 51 (52, 66) - при открытии аккредитива;

Дт 55, Кт 91 - при положительной курсовой разнице, связанной с изменением курса иностранной валюты;

Дт 91, Кт 55 - при отрицательной курсовой разнице;

Дт 60, Кт 55 - при использовании аккредитива по оплате задолженности российским или иностранным поставщикам;

Дт 51 (52), Кт 55 - при возврате неиспользованных сумм и закрытии аккредитива.

В системе расчетных отношений значительное место занимает инкассовая форма операций, утвержденная Правлением Центрального банка РФ.

По надежности платежа документарное инкассо уступает аккредитиву. В России эта форма стала реже применяться из-за роста неплатежей.

Документарное инкассо, или инкассо товарных документов, представляет собой поручение экспортера своему банку получить с импортера сумму платежа, предусмотренную в контракте, против передачи ему товарных и других документов, и зачислить выручку на его счет.

По расчетам в форме документарного инкассо действуют Унифицированные правила по инкассо, утвержденные Международной Торговой палатой (МТП), вступившие в силу с 1 января 1996 г. (публикация МТП № 522). В них указаны Действующие стороны, участвующие в расчетах, даны их определения и роль:

Доверитель - лицо, поручающее банку произвести расчеты и передающее ему документы (экспортер);

Банк-ремитент - банк, которому доверитель передает документы;

Инкассирующий банк - любой банк, участвующий в операции, кроме банка-ремитента;

Представляющий банк - инкассирующий банк, который передает документы плательщику;

Плательщик - лицо, которому передаются документы для оплаты.

Для импортеров инкассовая форма расчетов выгоднее аккредитивной, так как не происходит замораживания денежных средств до осуществления платежа.

Импортер получает инкассовое поручение от банка не позднее следующего дня с момента получения банком документов от иностранного банка. Для получения товарных и других документов он должен передать банку разовое или генеральное обязательство об оплате. На инкассовом поручении ставится срок его оплаты. Если срок не указан, то инкассовое поручение должно быть оплачено в течение двух недель со дня получения документов банком импортера.

Импортер имеет право отказаться от оплаты полностью или частично. Для этого он представляет в письменном виде в банк в установленный срок мотивированный отказ с указанием причин и возвращает документы. При невыполнении этих условий банк имеет право самостоятельно списывать со счета плательщика сумму перевода иностранному банку.

Банковские переводы - более распространенная форма расчетов. Она представляет собой операцию направления платежного поручения одним банком другому, а при наличии особой межбанковской договоренности - банковского чека или других платежных документов.

По импортированной продукции плательщик в заявлении на перевод указывает номер документа, срок оплаты, место платежа (банк, город, страна), срок прибытия груза и некоторые другие реквизиты. Если сумма перевода выражена в валюте цены контракта, а платеж должен быть совершен в другой иностранной валюте, то в заявлении на перевод должен быть указан курс пересчета валюты цены в валюту платежа или способ определения данного курса. Курсовые разницы регулируются за счет перевододателя с отражением образовавшейся разницы по тому же счету, что и основной платеж.

К заявлению прилагается копия контракта с иностранным участником сделки.

При расчетах по коммерческому кредиту экспортер предоставляет импортеру возможность оплачивать товар в рассрочку. Часть суммы импортер перечисляет в момент получения товара; остальная сумма, согласно условиям контракта, погашается, как правило, равными долями с оплатой ссудного процента.

При учете расчетов по коммерческому кредиту целесообразно использовать субсчет 60-4 «Расчеты по коммерческому кредиту», с участием которого возможны следующие записи:

Дт 15 (41), Кт 60-4 - оприходование импортных товаров в счет коммерческого кредита;

Дт 97, Кт 60-4 - начисление процентов по коммерческому кредиту;

Дт 60-4, Кт 52 - погашение задолженности по коммерческому кредиту;

Дт 60-4, Кт 91 - положительная курсовая разница;

Дт 91, Кт 60-4 - отрицательная курсовая разница.

Расчеты по открытому счету - одна из форм коммерческого кредита, используется, когда между экспортером и импортером установлены длительные, тесные и систематические контакты. В этом случае экспортер отгружает товары и представляет импортеру документы, минуя банк, вместе с письмами-просьбами об оплате по данным документам и в сроки, установленные по соглашению сторон.

В таких случаях импортер оплачивает товар чеком, почтовым или телеграфным переводом в сроки, указанные в контракте. При этом нередко происходит большой разрыв во времени, и банк не имеет возможности осуществить контроль за своевременностью и полнотой платежа.

Вексельная форма расчетов. При расчетах векселями с иностранными партнерами следует руководствоваться международными правилами вексельного обращения, а при расчетах между российскими сторонами - Федеральным законом РФ от 11 марта 1997 г. № 48-ФЗ «О простом и переводном векселе». В случаях, когда вексель выписан в иностранной валюте, не имеющей хождения в месте платежа, эта сумма может быть уплачена в местной валюте по курсу Банка России на день срока платежа.

В бухгалтерии учет расчетов векселями ведут на субсчетах 60-5 «Расчеты по векселям выданным» и 62-5 «Расчеты по векселям полученным» по следующим схемам корреспонденции счетов:

Дт 60-5, Кт 51 (52) - погашение векселя;

Дт 60-2, Кт 60-5 - акцепт тратты, выписанной иностранным поставщиком;

Дт 97, Кт 60-5 - начисление процентов по векселю на дату его выписки;

Дт 60-5, Кт 91 - положительная курсовая разница, возникшая при вексельных расчетах в иностранной валюте;

Дт 91, Кт 60-5 - отрицательная курсовая разница.

При вексельных расчетах по экспорту могут быть следующие записи:

Дт 62, Кт 90-1 - предъявление счета покупателю за реализованную продукцию;

Дт 62-5, Кт 62 - перевод задолженности при акцепте векселя;

Дт 62, Кт 91 - сумма процентов по векселю;

Дт 52, Кт 62-5 - погашение задолженности по векселю;

Дт 91-9, Кт 99 - списание процентов на прибыль.

Все рассмотренные формы расчетов применяются во внешнеэкономических сделках как в чистом виде, так и в различных комбинациях.

Предприятия России осуществляют международные расчеты с иностранными партнерами через уполномоченные банки, которые имеют с иностранными банками корреспондентские отношения, т. е. договоренность с ними о порядке и условиях проведения банковских операций.

В мировой практике к основным формам расчетов относятся:

Инкассо;

Аккредитив;

100-процентный аванс (предоплата);

Банковский перевод;

Открытый счет;

Вексельная.

Во внешней торговле России основное место занимают такие документарные формы расчетов, как инкассо и аккредитив, которые обеспечивают интересы импортера и экспортера. И аккредитив, и инкассо применяются при продаже товаров за наличный расчет и в кредит. Что касается техники перевода средств из одной страны в другую, то они осуществляются с помощью чеков, векселей, банковских, почтовых, телеграфных переводов, с подключением к крупнейшей в мире коммуникационной сети, объединяемой Обществом Всемирных Межбанковских Финансовых Телекоммуникаций (СВИФТ).

При выборе формы расчетов следует исходить из надежности, преимуществ и недостатков той или иной формы расчетов, для чего надо иметь представление о содержании каждой формы расчетов, сложившихся в мировой практике.

1. В чем сущность внешнеэкономической деятельности?

2. Каковы задачи бухгалтерского учета внешнеэкономической деятельности в современных условиях хозяйствования?

3. Какова особенность бухгалтерского учета операций внешнеэкономической деятельности?

4. Как разрабатывается рабочий план счетов с учетом внешнеэкономической деятельности?

5. Какими документами оформляются операции внешнеэкономической деятельности?

6. Какие существуют формы расчетов по внешнеэкономической деятельности?

7. Как отражаются на счетах бухгалтерского учета в бухгалтерии операции по различным формам расчетов?

Для корректного использования нужного процента при таможенном оформлении и расчете НДС выполняются действия по предлагаемому алгоритму:

• идентифицировать код товара по Единому таможенному тарифу ТС;
• сопоставить код со списками товаров, учитываемых по 10%-ной ставке;
• при отсутствии нужного кода в указанных перечнях, утвержденных Правительством РФ –используется ставка 18%.

Специфичностью исчисления и уплаты «импортного» НДС является то обстоятельство, что произвести требуемые расчеты необходимо до того, как предмет торговли покинет таможенный пост. Оплата НДС производится напрямую таможенному органу, в составе обязательных при очистке платежей. Импортер самостоятельно определяет налоговую базу, код товара и сумму необходимого к уплате НДС.

Бухгалтерский учет импортных операций в 2018 году

В случаях, если для целей исчисления сумм таможенных сборов требуется произвести пересчет иностранной валюты, применяется курс иностранной валюты к валюте Российской Федерации, устанавливаемый Центральным банком Российской Федерации и действующий на день регистрации таможенной декларации таможенным органом. Статья 126. Применение ставок таможенных сборов 1. Для целей исчисления сумм таможенных сборов за таможенные операции применяются ставки, действующие на день регистрации таможенной декларации таможенным органом. Статья 127. Сроки уплаты таможенных сборов 1. Таможенные сборы за таможенные операции должны быть уплачены одновременно с подачей таможенной декларации.
. Статья 130. Ставки таможенных сборов 1. Ставки таможенных сборов за таможенные операции устанавливаются Правительством Российской Федерации. 2.

Бухгалтерский учет вэд

Российской Федерации Бухгалтерская справка Д 19 К 60 НДС при транспортировке имущества Счета-фактуры, бухгалтерская справка Д 01 К 08-4 Оприходование поступившего имущества Форма № ОС-1 «Акт о приёме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)» Д 68 К 19 Предъявление к вычету ввозного НДС Счёт-фактура, бухгалтерская справка Д 60 К 91-1 Начисление положительных курсовых разниц по расчётам с поставщиками в валюте Бухгалтерская справка Д 91-2 К 60 Начисление отрицательных курсовых разниц по расчётам с поставщиками в валюте Бухгалтерская справка Д 60 К 52 Окончательный расчёт с поставщиком за импортируемый товар Выписка банка Налоговый учёт импортных операций Согласно пп.3 п.1 ст.268 НК РФ при реализации имущества или имущественных прав налогоплательщик имеет право уменьшить доходы от таких операций на сумму расходов, непосредственно связанных с такой реализацией.

Особенности бухгалтерского учета при вэд

НДС 51 Уплачена сумма НДС (взимание - налоговым органом). НДС поставлен к вычету.

С 01.01.2015 действует ДОГОВОР О ЕВРАЗИЙСКОМ ЭКОНОМИЧЕСКОМ СОЮЗЕ (Астана, 29 мая 2014 года) III. Порядок взимания косвенных налогов при импорте товаров 13.

Взимание косвенных налогов по товарам, импортируемым на территорию одного государства-члена с территории другого государства-члена (за исключением случая, установленного пунктом 27 настоящего Протокола, и (или) помещения импортируемых товаров под таможенные процедуры свободной таможенной зоны или свободного склада), осуществляется налоговым органом государства-члена, на территорию которого импортированы товары, по месту постановки на учет налогоплательщиков — собственников товаров, включая налогоплательщиков, применяющих специальные режимы налогообложения, в том числе с учетом особенностей, предусмотренных пунктами 13.1 — 13.5 настоящего Протокола.

Учет вэд: что делать?

Дт 76 Кт 51 — 7000 RUB – перечислен таможенный сбор; Дт 68 «Расчеты по НДС» Кт 51 – 829556,91 RUB – уплачен НДС при ввозе импортного товара; Дт 19 Кт 68 «Расчеты по НДС» — 829556,91 RUB – отражен уплаченный НДС; Дт 76 Кт 51 — 135000 RUB – перечислена оплата за хранение, доставку, погрузку-разгрузку товаров; Дт 41 Кт 60 субсчет «Расчеты за товары» — 4387550 (1754036 RUB +(100000 EUR * 60% * 43,8919 RUB/EUR)) – учтены поступившие товары; Дт 60 субсчет «Расчеты за товары» Кт 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» — 1754036 RUB – зачтен аванс, уплаченный поставщику; Дт 41 Кт 76 – 361459,50 RUB (219459,50 + 7000 + 135000) – в стоимость товаров включены таможенная пошлина и таможенный сбор, расходы на хранение, доставку и погрузку-разгрузку; Дт 68 Кт 19 — 829556,91 RUB – принят к вычету уплаченный НДС при ввозе импортных товаров; На дату оплаты товаров определяют курсовую разницу.

Ндс при импорте: тонкости расчета и учета налоговых платежей

16.07.2017 г. произведён окончательный расчёт за товар. Курс €: 11.07.2017 г. – 68,77 руб., 16.07.2017 г. – 68,36 руб.

Пошаговая инструкция для новичков во внешнеэкономической деятельности.

Если в вашем бизнесе впервые возникла необходимость участия во внешнеэкономической деятельности, то вам необходимо понимать четкий алгоритм действий на первом этапе. Инструкция составлена по рекомендациям профессиональных таможенных брокеров, которые знают, как сократить временные, трудовые и финансовые затраты в данной сфере бизнеса.

Первым делом признайтесь себе, что вы новичок, и набивать собственные шишки не намерены. Сразу после этого подбираете таможенного агента и заключаете с ним договор на оказание услуг по таможенному оформлению товара.

1. Копия устава вашей компании, заверенная нотариально;
2. Копия учредительного договора или решения и создании организации, заверенная нотариально или при помощи основной печати вашей фирмы;
3. Копия свидетельства о гос. регистрации юр.

   лица вашей фирмы, тоже нотариально заверенная;

4. Копия выписиа из гос. реестра юидических лиц, заверенная основной печатью компании;
5. Приказ о назначении директора фирмы; заверенную копию его паспорта;
6. Приказ о назначении бухгалтера фирмы и заверенную копию его паспорта;
7. В случае, если главным бухгалтером фирмы выступает директор, то нужно предоставить также приказ, в котором это указано;
8. Полугодовая или более поздняя справка Госкомстата Российской Федерации;
9. Свидетельство о постановке на учет в налоговой службе с указанием ИНН и КПП;
10. Контактная информация организации: подтверждение юридического и фактического адресов, договор аренды или собственности, телефонные номера;
11. Если необходимо для вашей организации, то свидетельство о регистрации в МинЮсте РФ;
12. Банковские справки о наличии открытых счетов участника внешнеэкономической деятельности;
13. Бухгалтерский баланс компании;
14. Контракт с таможенным брокером;
15. Контракт со складом, на котором осуществляется временное хранение продукции.

Все вышеперечисленные документы должны сопровождаться заверенными в установленном порядке изменениями, если таковые имели место. Процесс регистрации вашей компании в качестве участника ВЭД берет на себя таможенный агент: вы передаете ему всю документацию, а он на основании предоставленных в ней данных оформляет компанию на таможенном посту.

Далее брокер предложит выбрать вам импорт или экспорт, то есть таможенный режим. После вашего выбора вы ознакомитесь в пакетов документов, которые нужно предоставить в таможню уже в рамках этого таможенного режима.

К следующему этапу нужно подключить юриста — вы изучаете требования таможенных и контрольных органов и проверяете, чтобы ваш договор им строго соответствовал. После того, как подготовительная стадия успешно окончена, ваш таможенный брокер должен приступить к расчету затрат вашего проекта. Он должен учесть стоимость груза, вычислить пошлины, оплату доставки, вознаграждение брокера и другие статьи. В результате вы получаете полный расчет бюджета и список документов, которые нужно предоставить в таможню.

Далее вы совместно с брокером определяете способ транспортировки груза. От этого зависит как время выполнения всего проекта, так и стоимость таможенной пошлины, поэтому данный важный вопрос должен быть проработан как можно более тщательным образом. Если вы заключили договор с брокером, который оказывает еще и логистические услуги, то можете переложить вопрос о доставке товара на него. Такое решение будет выгодно вам и по времени, и по решению вопросов с таможней и в конечном итоге по финансам.

После того как весь цикл подготовительной работы пройден, ваш таможенный агент назовет точную стоимость своих услуг с учетом оформления товара на таможне, логистики, подготовки документации и отстаивания ваших прав перед представителями таможенных органов.

назад | наверх

ВЭД предприятия — бухгалтерский учет

Наша компания рада предложить вам услугу ведения ВЭД предприятия — бухгалтерский учет. На данный момент эта услуга является актуальной, поскольку с каждым днем все больше фирм становятся участниками внешне-экономической деятельности. Это приносит больше прибыли, чем посредничество, однако есть ряд сложностей, которые не всегда под силу решить самому. Именно поэтому мы считаем целесообразным обратиться к грамотному специалисту в этой сфере.

ВЭД предприятия – это участок учета, требующий особого внимания и грамотного подхода. Бухучет ВЭД существенно отличается от учета операций, связанных с деятельностью внутри страны. Непосредственно сама сделка ВЭД оформляется иначе. Так же имеется ряд особенностей в налогообложении и платежах ВЭД. Поэтому при осуществлении импортных и экспортных операций необходимо знание валютного и таможенного законодательства, основ государственного регулирования внешнеторговой деятельности, налогового законодательства ВЭД и прочей нормативной документации, регулирующей внешнюю экономическую деятельность.

Особенности налогообложения ВЭД

Существуют особенности налогообложения ВЭД (налог на прибыль, НДС), которые ни в коем случае нельзя игнорировать, иначе это может привести к нежелательным для Вас последствиям. К таким особенностям относится:

• формирование таможенной стоимости;
• особенности исчисления НДС и принятия к вычету при ввозе на территорию РФ;
• подтверждение ставки «0» процентов при экспорте;
• особенности составления декларации по НДС при осуществлении внешне-экономической деятельности;
• импорт, экспорт в Таможенном союзе, республике Беларусь, Казахстане и прочее.

Особенности налогов ВЭД – это далеко не все отличия от операций, связанных с деятельностью на территории России.

Существует так же ряд особенностей ведения бухгалтерского учета внешне-экономической деятельности: курсовые разницы; порядок отражения в книге покупок, продаж; формирование себестоимости товара и прочее. Как видите, необходим целый багаж знаний и немалый опыт в этом вопросе.

Ну как тут справишься без специалиста!

Наш бухгалтер ВЭД организует грамотную работу предприятия

Наш бухгалтер ВЭД поможет разобраться со всеми особенностями ведения ВЭД; подскажет, как правильно организовать бухгалтерский учет внешне-экономической деятельности; проконсультирует по всем интересующим Вас вопросам; поможет организовать документооборот и разработает индивидуально для Вас внутреннюю отчетность, необходимую для управленческого учета.

Так же мы предлагаем услугу обучения ВЭД бухгалтера — наш специалист может выехать к вам в офис или пригласить на обучение к нам. В итоге ваш бухгалтер будет знать особенности работы с ВЭД и сможет самостоятельно работать в сфере импорта и экспорта. Стоимость обучения 1500р в час, срок определяется из необходимого объема знаний.

ВЭД при усн (доходы-расходы)

бухгалтерские услуги вэд — обращайтесь, если вам нужен бухгалтер со знанием вэд или главный бухгалтер ВЭД

Бухгалтер внешнеэкономической деятельности (ВЭД) - достаточно востребованная профессия в сфере экономики и финансов.

Деятельность многих компаний выходит за пределы страны. И такая внешнеэкономическая деятельность обязана отражаться в бухгалтерском учете, ведь по его результатам формируется мнение о предприятии, насколько эффективно оно работает.

Прежде чем выходить на международную арену, руководитель должен грамотно организовать бухгалтерский учет и вывести его на высокий уровень. В случае введения внешнеэкономической деятельности, консультирование бухгалтерского учета следует поручить таможенному брокеру. Он гарантирует выполнение хозяйственной деятельности, валютного контроля, кроме того, подает сигнал о сбоях в реализации продукции и прочее. Бухгалтерский учет является важным составляющим элементом деятельности компании в условиях ВЭД и предоставляет достоверную финансовую информацию.

Бухгалтерский учет ВЭД имеет свои особенности. Внешнеэкономические сделки оформляются по специальным схемам.

Именно поэтому проведение импортных и экспортных сделок требует серьезного подхода, глубоких знаний налогового, таможенного, валютного законодательства, организации регулировки ВЭД и т.д..

Точно также и в налогообложении ВЭД существуют особенности, о которых стоит помнить:

— заполнение деклараций НДС при ВЭД;

— процедура таможенного оформления товаров;

— формирование стоимости продукции;

— оформление импорта через таможню;

— исчисление НДС и т.д..

Перечень далеко не полный, есть много других положений, которые надо учитывать.

Кроме того существует разница в курсах валют. Также порядок отображения в книге продаж, закупок имеет свою специфику. И формирование себестоимости товара происходит по особой схеме.

Бухгалтер со знанием ВЭД должен:

— иметь высшее профильное образование;

— разбираться в законодательстве налоговой, таможенной, финансовой, валютной сферы;

— знать документы ВЭД;

— разбираться в системе бухгалтерского учета;

— являться гражданином РФ;

— уверенно владеть ПК, офисными программами и 1С;

— иметь опыт работы в ВЭД.

Чтобы избежать возможных ошибок, следует обращаться только к опытным специалистам, которые знают, как правильно вести бухгалтерский учет внешнеэкономической деятельности. Особенно это важно для должности главный бухгалтер ВЭД.

Таможенные платежи и их оплата — основная обязанность участников ВЭД при транспортировке товаров через государственную границу. Все взносы должны отражаться в бухгалтерском и налоговом оперативном учёте. НДС и акцизы отражаются в налоговом учёте, а остальные платежи на таможню — в бухгалтерском. Рассмотрим эту процедуру подробнее.

Что включают в себя таможенные платежи?

Таможенные платежи — общее понятие, которое используется для обобщения финансовых операций и выплат при экспорте или импорте товаров. Что входит в это понятие?

Пошлины

Таможенные пошлины представляют собой обязательную для всех участников ВЭД выплату. Она взимается государственными органами при экспорте или импорте продукции через границу государства.

К основным пошлинам для участников ВЭД относят:

Сборы на таможне

Такие платежи взимаются в следующих случаях:

• в качестве платы за оформление продукта на таможне;
• за пребывание продуктов на таможенном складе;
• за таможенное сопровождение и т. д.

Таможенные платежи оплачиваются при экспорте или импорте товаров.

Акцизы

Такие взносы взимаются при перевозке продуктов и товаров массового потребления, список которых установлен Законодательством Российской Федерации.

181 статья Налогового Кодекса содержит в себе всю необходимую информацию о подакцизных продуктах.

НДС

НДС — налог на добавленную стоимость. Эта выплата должна быть осуществлена до выпуска продукции с таможни. Для расчёта НДС используются следующие показатели:

• акциз;
• действующая ставка;
• размер таможенной пошлины, который подлежит к уплате.

Для вычисления налога на добавленную стоимость необходимо сложить стоимость продукта, акциз и пошлину. Получившееся число нужно умножить на действующую ставку.

Что не относится к таможенным платежам?

Платежи, взимающиеся с участников внешнеэкономической деятельности:

• Специальные . Некоторые ввозимые в страну товары могут негативно повлиять на отечественное производство, снизив его рентабельность. Такой вид пошлин защищает российских производителей от банкротства.
• Антидемпинговые . Предотвращают продажу товаров, привезённых из-за границы, по демпинговым ценам.
• Компенсационные . Они взимаются только в том случае, когда в процессе производства или транспортировки продукции были использованы субсидии.

Взимание этих видов пошлин осуществляется в особом порядке согласно действующему Законодательству.

Проводки и оперативные счета учёта таможенных платежей за экспорт

Что такое проводки? Это бухгалтерский термин, который означает регистрацию различных изменений состояния того или иного товара в документации.

На какой счёт отнести таможенные платежи при экспорте продукции? При вывозе товара за территорию государства процедуры списываются со счёта 90, субсчёта 5 на счёт 76. Процедура оформляется проводкой Д90/5 К76.

Как правило, при экспорте продукции ставка на НДС составляет 0 %. Иными словами, участник ВЭД получает возмещение из государственного бюджета за погашение данного платежа. Но существуют некоторые исключения для подобных случаев:

• продажа и поставка продукции осуществляется в Республику Беларусь;
• вывоз нефтепродуктов.

Чтобы получить возмещение по расходам на оплату НДС, необходимо предоставить государственному органу следующие основные документы:

• контракт, заключенный между участником ВЭД и иностранным представителем;
• документ из банковской организации о проведении финансовой операции;
• грузовая таможенная декларация.

Плательщик должен обязательно соблюдать сроки подачи документов. Они составляют 180 дней после составления декларации.

После предоставления таможенному органу необходимого пакета документов возврат НДС осуществляется в течение 3 календарных месяцев.

На какие счета отнести оплату импортных операций

Декларация транспортируемых на территорию государства товаров должна быть осуществлена в строго установленные Законодательством РФ сроки.

Они составляют 15 дней после дня подачи продукции и необходимых транспортных средств.

При импорте взимаются следующие виды платежей:

• таможенная пошлина;
• акцизы;
• сборы, необходимые для погашения затрат на таможенное оформление;
• налог на добавленную стоимость (в отличие от экспортных операций).

Плательщик должен своевременно погасить все эти выплаты. Сроки уплаты таможенных платежей — до составления декларации или одновременно с её подачей. Но должны соблюдаться стандартные сроки — не позднее 15 календарных дней после поступления продукции на территорию таможенного органа.

Счёт учёта платежей при импорте может меняться в зависимости от типа перевозимой продукции:

• Если транспортируются материалы, то проводка на авансовый платёж для таможни — Д15 К76.
• Если транспортируются товары, то проводка — Д41 К76.

Все подлежащие к оплате участником ВЭД таможенные платежи выражены в той же валюте, что и таможенная стоимость импортируемой продукции.

Для того чтобы перевозка груза через границу прошла без проблем, необходимо выполнить расчёт таможенной пошлины и сборов правильно. Участнику ВЭД стоит научиться высчитывать платежи самостоятельно.
Информация о видах платежей в таможенной декларации в этой статье. Это обязательные выплаты для проведения экспортно/импортных операций.

НДС при импорте

Особое внимание при учёте импортных операций стоит уделить такому платежу, как налог на добавленную стоимость. Основным отличием импортных операций от экспортных является обязанность налогоплательщика уплатить НДС.

Формула для вычисления этого платежа включает в себя следующие составляющие:

• акцизы;
• таможенная стоимость транспортируемой продукции;
• таможенная пошлина.

Все эти показатели складываются между собой для получения налога на добавленную стоимость.

Проводка на начисление НДС — Д19/3 К68/1. В последующих операциях и процедурах используется обратная этой проводка — Д68/1 К 19/3.

В дополнение смотрите видеоурок «Оприходование импортного товара» в программе 1С:

Итак, уплата таможенных платежей регулируется Таможенным кодексом Таможенного союза. А НДС и акцизы относятся к налоговым выплатам. Именно поэтому их необходимо строго разделять в бухгалтерском учёте. Он позволяет следить за осуществлением выплат и соблюдением всех установленных Законодательством Российской Федерации сроков их погашения.

Вы можете найти дополнительную информацию по теме в разделе Таможенные платежи.

Главная » Виды кредитов » Вэд счет. Компания импортирует товар: что должен сделать бухгалтер