Составление фот. Что такое фонд оплаты труда (ФОТ): структура, формула расчета

На любом предприятии, особенно бюджетном, необходимо формирование данного фонда, так как в него включаются все расходы, затраченные на оплату труда работников, его создание облегчает распределение доли заработка каждому рабочему, обеспечивает корректировку окладов и учет сумм, предназначенных для перечисления налогов и прочих сборов.

Это любые расходы, связанные с обеспечением выплат трудящимся, при этом сюда относятся премии, суммы, предназначенные для перечисления НДФЛ.

Наличие ФОТ на предприятии обеспечивает рациональное использование финансов, отталкиваясь от его объемов, работодатель сможет правильно распределить зарплату работникам и выделить средства на их премирование.

Наличие такого фонда обеспечивает стимуляцию трудящихся на достижение новых высот, так как именно от результатов их работы зависит доход предприятия и объем фонда.

В данный фонд не могут учитываться:

• Выплаты дивидендов;
• Выплаты одноразовых годовых премий;
• Премии из спецрезервов;
• Материальная помощь;
• Ссуды для персонала.

Законодательная база

Введено данное понятие Постановлением Госкомстата № 89 от 1995 года, все методы исчисления зарплаты, указанные в данном документе применялись для учреждений и предприятий любого типа.

Однако данный документ был отменен в 2003 году, и по этот день нет принятого законодательного акта, который бы регулировал это понятие.

Однако существует ст. 255 НК РФ, называющаяся расходы на оплату труда, положения который вполне приемлемы для основы ФОТ.

В статьях ТК РФ указывается на порядок расчета с гражданскими служащими и руководителями постов.

Различия между ФОТ и ФЗП

Эти определения имеют много схожего, но они не равноценны, конечно, если экономить на выплатах работникам, то их ценность доступно сравнять, однако при правильном планировании каждого фонда выделяются определенные отличия.

Прежде всего, ФОТ это средства в полном объеме затраченные на выплаты работникам, в том числе и ФЗП. Какой установлен налог на фонд заработной платы – читайте .

Фонд заработной платы формируется по той же системе, что ФОТ, однако в более узком понятии, в него входят только оклады и премии с надбавками, которые начислены за небольшой промежуток.

Период и правила расчета фонда оплаты труда

В зависимости от варианта исчисления и необходимости учета определенного времени выделяются следующие периоды:

• Годовой – необходим для формирования ФОТ на основании данных за истекший год;
• Месячный – имеет равноценное значение в отчетности;
• Дневной – такой вариант применяется крайне редко, но дает возможность выполнять анализ расходов на оплату труда;
• Часовой – необходим для организаций с почасовой оплатой труда.

Расчет годового ФОТ

Перед началом его вычисления необходимо приготовить:

• Регистры по расчету годовой заработной платы персоналу, так как они являются носителями всех необходимых данных;
• Табели и , заполненные ответственным лицом, назначенным распоряжением руководителя. Обычно данные документы заполняются ежемесячно и обеспечивают возможность точно вычитать работу каждого сотрудника;
• , которое является носителем – списочного количества работников, размера окладов, тарифных ставок.

Подсчет допустимо выполнять в несколько вариантов, так как определенного примера расчета нет.

ФОТ = СЗ(среднемесячная зарплата) * ОЧ(среднесписочная численность сотрудников) * 12

Для получения средней зарплаты необходимо объем ФОТ разделить на 12. Среднюю численность сотрудников вычитают посредством сложения работников на предприятии за каждый день месяца и делением на количество календарных дней.

Пример расчета 1

• Средний резерв зарплаты зав месяц составляет 400 000 рублей.
• Среднесписочная численность работников – 15 человек:
• ФОТ = 400 * 15 * 12 = 72 000 рублей.

Или же такой вариант: ФОТ = (ЗП (годовая оплата труда) + НД(надбавки и доплаты)) * РК коэффициент региона

Пример расчета 2

• Компания находится в Магадане с районным коэффициентом 1,7
• Заработная плата за год 20 млн. рублей
• Надбавка – 4 988, 30 рублей
• ФОТ = (20 000 + 4988, 3) * 1,7 = 42 480 рублей.

Фонд за месяц

Чтобы определить показатель за месяц следует применить следующую формулу: ФОТ(за месяц) = СЗ(среднемесячная зарплата) * СЧ(среднемесячная численность)

Пример расчета 1

Среднемесячная зарплат коллектива составляет 400 000 рублей, а среднемесячная численность – 10 человек, тогда ФОТ = 400 * 10 = 4 000 рублей.

При наличии коэффициента необходимо применения такого алгоритма:

ФОТ(за месяц) = (ЗП(за год) + надбавки и доплаты) * РК / 12

Пример расчета 2

Если выплаты за год составили 10 млн. рублей, а надбавки – 4 988, 30 рублей, при коэффициенте 1, 7, то

ФОТ = (20 000 + 4988, 30) * 1, 7 / 12 = 3 540 рублей.

Анализ фонда

В процессе применения ФОТ и тщательного его анализа, допустимо определить причины, влияющие на фактическое отклонение показателей от необходимой нормы, а также возможность сопоставления развития производства и роста заработной платы.

Важно: чтобы анализировать постоянную часть ФОТ применяется детерминированные модели факторного анализа, что обеспечивает возможность совершенствования системы оплаты труда.

С целью анализирования переменных элементов следует использовать те показатели, которые больше всего влияют на трудоемкость производственного процесса.

Составляющие системы

ФОТ содержит необходимые средства, положенные к выплате работникам в денежном или натуральном виде:

• Начисленное вознаграждение за труд;
• Цена продукции согласно рыночной стоимости, которая была выдана в счет 20% от зарплаты;
• Доплаты за труд в праздничные и выходные дни, сверхурочные мероприятия, отгулы. вы узнаете, как законодательно регулируется работа в выходные и праздничные дни;
• Выплаты за исполнение обязанностей в особых условиях;
• Премирование коллектива за любые заслуги и в любой форме;
• Оплата работы сотрудников, не имеющих отношение к составу коллектива – совместители, консультанты, сдельщики и прочие работники, оказывающие одноразовые услуги.

Кроме этого учитываются:

1. Выплаты за не отработанное время:

• Период, потраченный для общественных работ;
• Время, проведенное на переподготовке и повышении квалификации;
• Льготное время несовершеннолетних;
• Отпуска любой формы – декрет, ежегодный, дополнительный;
• Сохранение оклада при простоях по вине работодателя, задержку в пути или потраченное время на период добирания до места назначения.

1. Стимулирующие выплаты:

• Средства, затраченные на подарки, акции, путевки.

1. Дополнительные:

• Командировочные;
• Средства, задействованные на оплату больничных листов, особых видов пенсий и прочее.

Порядок формирования ФОТ

Так как в резерв входит львиная доля средств предприятия необходимо планомерно определять его структуру и размер в пределах необходимого периода.

Для этого используется алгоритм, состоящий из следующих этапов:

• Сбор информации о численности коллектива на предприятии и его движении, структуре компании;
• Получение данных относительно средней зарплаты на предприятии, плановых показателей производства, изучение штатного расписания, внутренних фактов по фонду;
• Вычисление среднего количества персонала на необходимый отрезок времени;
• Выбор структуры планирования;
• Сопоставление со средними параметрами и степенью детализации данные;
• Формирование сметы.

Важно: грамотно прогнозированный ФОТ дает возможность рационально расходовать средства и сформировать систему прозрачного финансового хозяйствования, позволяющего контролировать этапы выплат всем работникам.

Заключение

Таким образом, фонд оплаты труда содержит объем средств, которые используются на любые выплаты трудящимся, при его грамотном планировании доступно определить необходимый размер средств на год вперед.

Что в себя включает фонд заработной платы – смотрите тут:

Фонд оплаты труда - формула расчета и оценка эффективности действующей системы мотивации являются важными аспектами планирования бюджета организации. При этом неточности и ошибочные действия могут иметь весьма неблагоприятные последствия. О том, как правильно рассчитать фонд оплаты труда (ФОТ), подробно рассказывается в нашей статье.

Понятие и структура ФОТ

В нашей стране нет прямого закрепления в законе понятия «фонд оплаты труда». Однако на основе мнения специалистов и рекомендаций бухгалтеров можно сделать вывод, что под данным термином подразумевается общее количество выплаченных работодателем своим работникам средств, связанных с трудовой деятельностью, в течение определенного периода времени.

В ФОТ засчитываются следующие выплаты, производимые работникам:

• плата за труд (оклад, выплаты по сдельной или тарифной системе);
• премии и прочие стимулирующие выплаты;
• доплаты и надбавки (процентные надбавки, районный коэффициент).

Из средств ФОТ производятся работникам как выплаты, установленные нормативно-правовыми актами РФ, так и выплаты, определяемые внутренними распорядительными документами организации:

• заработная плата;
• материальное стимулирование;
• квартальные премии;
• надбавочные ставки (например, за сложность, напряженность, особые условия труда и т. д.), имеющие компенсационную направленность.

Существенным требованием утвержденной структуры видов расходов, согласно п. 5(1).1 Указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ, утвержденных приказом Министерства финансов РФ от 01.07.2013 № 65н, является отражение расходов на выплаты при увольнении, связанном с проведением организационно-штатных мероприятий. Представленные выплаты находят свое отражение в ФОТ государственных и муниципальных учреждений. Начиная с бюджетов на 2018 год применяется редакция, подготовленная с учетом изменений, внесенных приказом Минфина России от 09.06.2017 № 87н.

Не касаясь частных случаев, в качестве еще одного элемента структуры ФОТ можно назвать объем денежных средств, направленных на адекватное увеличение заработной платы при повышении общего уровня цен на товары и услуги.

Кроме того, наряду с перечисленными выше платежами в фонд могут входить и выплаты, положенные сотрудникам в период неисполнения трудовых обязанностей, когда по действующему законодательству их заработок за ними сохраняется (отпуска, выплаты в период временной нетрудоспособности), а также командировки, за время которых также не начисляется заработная плата, но сохраняется средний заработок.

Таким образом, ФОТ представляет собой общий объем затрачиваемых предприятием на оплату деятельности своих сотрудников средств, включая все социальные компенсации. От того, какой промежуток времени принимается в расчет, исследуемый ресурс может быть:

• часовым;
• дневным;
• месячным;
• годовым.

Подготовка к расчету

От правильного расчета объема затрачиваемых инвестиций зависит не только размер общего дохода предприятия, но и уровень мотивации трудового коллектива. Выверенный учет всех полагающихся работникам выплат позволяет осуществлять эффективное планирование и прогнозирование количества затрачиваемых на осуществление трудовой деятельности средств.

Для успешного выполнения расчетных мероприятий необходимо подготовить документацию, касающуюся учета количества сотрудников, продолжительности труда каждого из них и размера компенсационных выплат:

Все значения выверяются за требуемый интервал времени (например, календарный год) и рассчитываются по установленным формулам.

Как рассчитать ФОТ, примеры и критерии подсчета?

В российском законодательстве формула вычисления ФОТ четко не закреплена. Однако выверенная практика предприятий и некоторых государственных структур показывает, что данный показатель рассчитывается как произведение средней заработной платы сотрудников на их общее количество за один календарный год.

При значительной штатной численности работников персонал целесообразно предварительно распределить на подгруппы:

• начальствующий состав;
• руководители среднего звена;
• рядовые специалисты;
• обслуживающие работники.

Высчитанные средние значения заработной платы умножаются на количество человек в каждой из подгрупп, после чего находится итоговая сумма средних зарплат по предприятию, которая впоследствии умножается на количество месяцев в устанавливаемом отчетном периоде.

Не знаете свои права?

При более сложной стимулирующей политике организации и значительном количестве персонала расчет целесообразнее проводить ежемесячно на основе следующей формулы:

ФОТ = ЗП × (Т + Н + Рк),

где ЗП — заработная плата, Т — фиксированный тариф или оклад, Н — всевозможные дополнительные надбавки (за выслугу лет, классную квалификацию, особые условия работы и пр.), Рк — установленный районный коэффициент.

По представленной формуле расчет ФОТ целесообразнее проводить для каждой из подгрупп организации. При этом объединение работников следует осуществлять по однородным показателям итоговой заработной платы.

В качестве примера можно взять образец расчета месячного фонда оплаты труда Управления Федеральной антимонопольной службы, утвержденный приказом ФАС России от 05.04.2016

№ 409/16 и подразумевающий заполнение специальной таблицы:

Как рассчитывается фонд оплаты труда, порядок расчета годового, среднемесячного, дневного и часового ФОТ?

Как уже отмечалось выше, главным элементом подсчета ФОТ является требуемый временной интервал. В большинстве случаев за основу выбирается предшествующий или настоящий календарный год. Для правильного расчета необходимо суммировать все денежные средства, выплаченные сотрудникам в виде зарплаты, отпускных, материальных выплат за прошедший период работы (12 месяцев в рассматриваемом случае).

В учет принимаются только постоянные доходы, единовременные же выплаты, в том числе пособия, выдаваемые в качестве социальной помощи, исключаются.

Расчет годового ФОТ

В соответствии с табелем учета рабочего времени по каждой категории сотрудников устанавливается объем часов, который был наработан за искомый период. В организациях обязанность по заполнению вышеуказанного документа, как правило, возлагается на старших смены или сотрудников кадровой службы.

Далее устанавливается среднесписочная численность сотрудников, рабочее время которых подлежит табельному учету. По каждой категории высчитывается количество персонала, привлекаемого для выполнения трудовых функций.

Общее количество отработанных часов по каждой категории делится на среднее количество персонала категории, после чего найденная трудовая нагрузка умножается на среднее количество выплат в каждой категории. В завершение находим сумму выплаченных средств по каждой категории и умножаем ее на общее количество отработанных за год дней.

Расчет среднемесячного ФОТ

Чтобы осуществить расчет среднемесячного фонда оплаты труда, необходимо найти сумму всех выплаченных за календарный год выплат. Затем устанавливается среднемесячное количество отработанных дней и общее количество рабочих дней делится на 12 (число месяцев в году).

Расчет дневного ресурса

Дневной ФОТ вычисляется по аналогии с расчетом месячного. Однако при подсчете важно учитывать его особенность, которая заключается в обязательном оперировании общепринятым содержанием количества дней в месяце (30 дней), вне зависимости от фактического числа расчетных единиц (28-31). Проще говоря, искомый показатель вычисляется путем деления месячного ФОТ на 30.

Расчет часового ресурса

Свое применение представленный показатель в большинстве случаев находит на предприятиях с почасовым учетом процесса выполнения трудовых обязательств. При необходимости вычисления часового ФОТ сотрудников организации следует суммировать установленные тарифы и дополнительные выплаты по каждому специалисту. При этом в учет берутся все полагающиеся сотрудникам суммы:

• премии за добросовестное исполнение обязанностей;
• двойные оклады за работу в выходные дни и праздники;
• выплаты за сверхурочную работу и ночные дежурства.

Рачительный подход при планировании деятельности любой организации — залог успешного развития фирмы. ФОТ — один из важных финансовых показателей, от правильного расчета которого зависит прогноз трудовой деятельности и разработка комплекса мер по поддержанию экономического баланса предприятия.

Поскольку ФОТ способны реализовывать организации, самостоятельно осуществляющие свое финансирование, при планировании и расчете данного показателя важно формировать резервные фонды. Это позволит как покрывать долговые обязательства перед работниками при отсутствии средств в бюджете, так и резервировать при излишках ресурса оставшееся количество денежной массы.

В рамках этой статьи обозревается фонд оплаты труда - формула расчета, методики определения данного показателя, его структурный состав, различия с другими бухгалтерскими значениями и другие важные нюансы. Почему важно правильно считать это величину и как это сделать - рассказываем ниже.

Что такое ФОТ - фонд оплаты труда? В бухгалтерии учреждений и предприятий так называется совокупность всех выплат штатным и внештатным работникам в течение определённого периода времени. Например, почасовой, ежедневный, ежемесячный, ежеквартальный или ежегодный.

К ФОТ относятся все денежные начисления, которые осуществляет работодатель в пользу работников своего предприятия в рамках отчётного периода.

Структура ФОТ - какие начисления нужно включать в расчёт, а какие - нет

Что входит в фонд оплаты труда? Если говорить доступным языком, что сюда относятся все денежные начисления, которые осуществляет работодатель в пользу работников своего предприятия в рамках отчётного периода. Если же охарактеризовать, что включает ФОТ подробнее, то в перечень войдут следующие выплаты:

• заработная плата всех штатных и внештатных сотрудников за весь отчётный период, в том числе так называемая «13-я зарплата»;
• оплата больничного листа;
• отпускные выплаты;
• доплаты за совмещение;
• «суточные» и «командировочные» средства;
• компенсационные доплаты за опасное производство, трудные условия;
• выплаты социального характера;
• стимулирующие доплаты за качественное исполнение служебных обязанностей, выполнение производственного плана и подобные достижения;
• компенсации за питание, дорогу к месту работы, аренду жилья, рабочую форму;
• компенсация обязательных медосмотров и санитарного обучения;
• оплата работы сверх положенного времени, труда в нерабочие дни;
• начисления за профессиональную выслугу лет;
• оплата вынужденного простоя;
• товары и продукция, выданные сотрудникам взамен денег (так называемая «натуральная» часть).

Однако чтобы лучше усвоить, из чего состоит ФОП, перечислим, что в него НЕ входит:

• дивиденды акционерам, даже если они являются сотрудниками компании;
• возмещение стоимости туристических и санаторных путёвок, в том числе компенсации стоимости проезда к месту отдыха;
• все категории материальной поддержки;
• премиальные поощрения по итогам года;
• подарки от организации.

За какой период считают показатели ФОТ

Из предыдущего пункта вы узнали, что входит в ФОТ. Но прежде чем приступить к расчётам, важно уточнить другой параметр - за какой временной отрезок будут производиться расчёты. Данные для вычислений содержатся в штатном расписании организации, расчётной документации за отчётный период и табелях учёта отработанного времени.

Есть несколько вариантов периодов, за которые можно вычислить значение данного показателя:

1. За год - важный показатель, который продемонстрирует, какую часть от всего объёма расходов работодатель затратил на своих сотрудников. Вычисление ФОТ за год позволит спланировать расходы на следующий отчётный период или при необходимости скорректировать их.
2. За полугодие - для целей, как и в предшествующем пункте.
3. За квартал.
4. За один месяц.
5. За рабочий день.
6. За час. Актуально только для организаций, где предусмотрена почасовая оплата работы. Иногда применяется для оценки производительности работы сотрудников и предприятия в целом.

Есть различные варианты вычислить фонд заработной платы.

Каким образом считают ФОТ - универсальные примеры для каждого периода

1. Как найти показатель за год:
   суммарное значение всех среднемесячных выплат работникам х среднесписочное число сотрудников х 12 месяцев.
   Тогда как:
   • суммарное значение всех среднемесячных выплат работникам: сумма всех выплат сотрудниками, разделённая на 12;
   • среднесписочное число сотрудников: сумма числа всех сотрудников за все рабочие дни, разделённая на значение отработанных дней всех месяцев и умноженная на 12.

   Разберём пример расчета фонда.

   • Допустим, с начала года по май сумма выплат сотрудникам была равна 200 тысячам рублей, с июня по октябрь - 150 тысячам, в ноябре и декабре - 230 тысячам рублей. Численность работников не менялась и составляет 8 человек. Для начала считаем среднемесячную выплату:((200 000 х 5) + (150 000 х 5) + (230 000 х 2)) / 12 = 184 166,6.

   Теперь, когда известна численность работников и среднемесячная сумма всех выплат, можно вычислить фонд заработной платы за год:

   • 184 167 х 8 х 12 = 1 7680 003,2 рублей.
2. Как рассчитать среднемесячный фонд оплаты труда? Самым простым вариантом будет среднемесячное суммарное значение всех начислений работникам умножить на число сотрудников. Если среднемесячное значение неизвестно, нужно просуммировать все начисления работникам (указаны в бухгалтерской документации) за 1 месяц и разделить на количество сотрудников.
   Допустим, организация насчитывает 8 сотрудников.За один месяц 4 из них получили по 25 000 рублей, 2 - по 18 000, 1 - 35 000, и последний - 40 000 рублей. Считаем среднемесячное значение: ((4 х 25 000) + (2 х 18 000) + 35 000 + 40 000))/8 = 26 375 рублей.
   Теперь среднемесячное значение умножаем на число сотрудников: 26 375 х 8 = 211 000 рублей.
3. За день. Размер ФОП за день рассчитывается аналогично предыдущим двум примерам. Сумма всех выплаченных работникам средств за один отработанный месяц делится на 30.

Как использовать бухгалтерский баланс для вычисления ФОТ

Есть и другие варианты вычислить фонд заработной платы - формула расчета по балансу представляет собой суммарное значение дебета счетов: 08, 20, 25, 26, 91 по кредит счёту 70. Счёт 70 содержит информацию обо всех выплатах сотрудников, а названные номера счетов дебета - значения, используемые при расчёте ФОТ.

ФОТ и ФЗП - есть ли разница

Вместе с проанализированным выше понятием очень часто употребляется созвучный термин «ФЗП», то есть «фонд заработной платы». Разберём, это одно и то же или данные понятия чем-то отличаются? Отличия ФЗП и ФОТ уловить довольно просто.

Фонд заработной платы включает только расходы на оплату труда сотрудников предприятия, в то время как ФОТ - почти все перечисления, какие работодатель обязан осуществлять или выдаёт работнику по собственному желанию. ФЗП всегда меньше ФОТ, а также является его важной (основной) составляющей.

Ситуация, когда эти два значения равны, встречается довольно редко. Она предполагает, что работодатель не перечисляет своим сотрудникам ничего, кроме непосредственно платы за выполненную работу. Это возможно, когда, например, все сотрудники оформлены по гражданско-правовым контарктам.

Фонд заработной платы включает только расходы на оплату труда сотрудников предприятия.

Формула фонда зп предполагает сумму всех выплат, какие положены работникам предприятия за профессиональную деятельность. Чтобы рассчитать, например, годовой фонд заработной платы потребуется среднемесячное значение суммарной зарплаты умножить на число сотрудников и на 12.

Как видите, расчёт аналогичен вычислению ФОТ, за исключением того, что учитываются только зарплатные начисления, а не все средства, выплаченные работникам.

Для чего рассчитывать значение ФОТ

Теперь вам известно, каким путём происходит формирование фонда оплаты труда. Однако для чего рассчитывать этот показатель, может быть не очевидно для начинающих предпринимателей и руководителей. Вычислять ФОТ и отслеживать показатель в динамике необходимо для:

1. Анализа расходов на сотрудников разных отделов, структурных подразделений, оценки их соразмерности и пропорциональности трудовым достижениям.
2. Планирования и регулирования всех расходов фирмы, составления бюджета.
3. Вычисления структуры расходов, оценки соотношения оплаты непосредственно трудовой деятельности и иных выплат.
4. Изменения себестоимости товаров и, как следствие, экономической политики предприятия.
5. Выявления необходимости улучшения показателей рентабельности и уменьшения расходов по разным направлениям.

Резюме - всё, что требуется помнить о показателе

1. Фондом оплаты труда называется суммарное значение всех выплат работодателя своим работникам, то есть не только заработной платы, но и различных компенсаций и «стимулирующих».
2. Состав фонда оплаты труда и его структура зависят от деятельности предприятия, характера отношений с нанятыми специалистами (трудовые или гражданско-правовые) и отчётного периода.
3. Данные для расчёта содержат бухгалтерские документы, а именно штатное расписание, списки учёта отработанного времени и расчётные ведомости.
4. Чем отличается ФОТ от ФЗП? Несмотря на схожее звучание, термины имеют разное значение. В первый показатель входят только те выплаты, которые непосредственно связаны с трудовой деятельностью, в ФОТ - почти все средства, перечисляемые сотруднику. ФЗП считается важной составляющей ФОТ.
5. Расчёт ФОТ помогает корректно планировать расходы компании, составлять бюджет, сравнивать эффективность труда при разном уровне денежного поощрения, а также в разных структурных подразделениях.

Каждого работника интересует собственная , однако на законодательном уровне важнее такое понятие, как «фонд оплаты труда», и не менее важно понимать, что оно в себя включает.

ФОТ – все денежные средства организации, рассчитанные на выплату работникам за их услуги за определенный период времени (чаще всего речь идет о годовом ФОТ).

Данная сумма регулируется не только самой компанией, но и законодательством РФ, и работник может узнать, как она рассчитывается, от чего зависит и на что влияет.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь через онлайн-консультант справа или звоните по телефонам бесплатной консультации :

Законодательное регулирование

Согласно Федеральному Закону 201077-3 (Оплата труда во внебюджетных организациях) существуют три фонда:

1. ФОТ-1 – фонд оплаты труда штатных работников организации;
2. ФОТ-2 –фонд оплаты труда внештатных работников;
3. ФОТ-3 – формируется непосредственно из прибыли компании.

Отдельно регулируется ФОТ для гражданских служащих и лиц гос аппарата. Он регулируется непосредственно Президентом РФ (федеральный закон 79-ФЗ) или, если речь идет о субъекте, законодательным органом этого субъекта.

ФОТ и ФЗП

Редкий сотрудник знает, что такое ФОТ и ФЗП. За этими аббревиатурами спрятаны фонд оплаты труда и фонд заработной платы, и важно понимать, чем они отличаются друг от друга.

ФОТ, как правило, включает в себя ФЗП, а также различный премии, социальные выплаты, а также все возможные поощрения, которые работодатель считает нужным предоставить работнику.

ФЗП же, в свою очередь, состоит только из всех денежных средств, рассчитанных на выплату непосредственно положенной работникам организации зарплаты . Конечно, есть организации, где ФОТ равен ФЗП, но в них работодатель не платит работнику ничего сверху, даже если тот показывает исключительные результаты или перерабатывает.

Помимо того, что законодательство делит ФОТ на три вида, существует временное деление на основной ФОТ, месячный ФОТ и годовой ФОТ .

Основной (общий) фонд оплаты труда включает в себя сумму денежных средств, рассчитанных на выплату зарплат, однако чаще всего эту сумму считают за календарный месяц (месячный ФОТ) или за год (годовой).

Кроме того, на предприятиях, где существуют дневные и часовые выработки, осуществляется подсчет ФОТ и за такие периоды как день и даже час.

Структура фонда заработной платы

ФОТ любого предприятия состоит из нескольких направлений выплат:

1. Фонд основной заработной платы – это «скелет» выплат, то есть то, что работник получает за свои фактические услуги, по определенному прописанному в договоре условию; сюда также входит выплата за , за простои, которые не связанны с деятельностью работника. Также, если на предприятии часть зарплаты выдается материальными средствами (продуктами или продукцией), – это считается именно этим направлением.
2. Фонд дополнительной заработной платы – сюда включаются различные надбавки, предусмотренные самой организацией или законодательством РФ (надбавка за «вредность», коэффициент региона), сюда же входит оплата отпусков, оплата командировочных и больничных.
3. Поощрения, компенсации, премии, которые дает организация всем работникам.

Надо также понимать, что не входит в ФОТ, согласно законодательству:

• Разовая премия за год;
• Выплата дивидендов;
• Премия из специального фонда организации;
• Ссуды и льготы, предоставляемые работникам.

Посмотрите наглядное видео, из чего складывается ФОТ:

Расчет

В организации бухгалтерия занимается расчетом ФОТ , однако при необходимости и желании и простой работник может узнать, как посчитать ФОТ. Для того, чтобы сделать это, необходимо:

• Иметь расчетные ведомости за календарный год – в них прописаны все выплаты, которые осуществляет организация, по всем работникам.
• Иметь табели учета рабочего времени – документы, которые находятся у ответственного лица, и в которые вносится информация обо всех отработанных, пропущенных, сверхурочных часах работы.
• Иметь штатное расписание , которое представляет всю информацию о сотрудниках, их ставках, их оплате за час работы, а также выработанными ими часах.

Конечно, вероятность того, что обычного сотрудника допустят до всех бумаг минимальна, поэтому можно воспользоваться следующими формулами:

Обратите внимание, что в больших компаниях целесообразным может быть разделение сотрудников на группы согласно их заработной платы .

Это сделать гораздо проще, потому что выяснять среднюю заработную плату руководителя предприятия и уборщицы – это не очень целесообразно. А так вы сможете сложить полученные величины и получить правдивую картину.

Расчет ФОТ в смете производится большинством бюджетных учреждений, составлением сметы занимается бухгалтерия, но лучше, чтобы это делал специалист-сметчик.

При смете фонда заработной платы чаще всего берутся такие параметры, как почасовая оплата и объемы производства. Зная эти параметры, а также прибавив все надбавки, выплаты, больничные и командировочные получается сумма в смете.

При этом необходимо понимать, что в смете не вычитаются налоги , которые платит сам работник с дохода. То есть ФОТ в смете на 13% больше, чем фактический.

Планирование

Никакие финансовые решения в компании не делаются просто так, особенно когда речь идет о миллионах, каждая организация составляет план , на основе которого будут осуществляться все выплаты работникам.

Любое предприятие имеет «неприкосновенную» сумму своих средств, которая рассчитана на выплату заработной платы. Размер ФОТ определяется за год, для этого количество работников умножается на среднюю месячную заработную плату и умножается на 12 месяцев. Получившаяся цифра и определяет, сколько денег понадобиться на выплаты.

Любое предприятие также рассчитано на рост, на то, что объем его производительности будет увеличиваться, а если это будет происходить, то и количество работников вырастет, а значит, и сумма ФЗП увеличится. Поэтому в планирование входит и прогнозирование темпов роста , а также оценка возможных сопряженных с этим издержек.

Наиболее продуктивным методом планирования является экстраполяция . Это планирование, которое осуществляется в несколько этапов:

1. Анализируется размер ФОТ за прошедший год;
2. Проводятся подсчеты, как сократить эту цифру, если это возможно;
3. Проводится анализ внешних факторов, которые могут повлиять на размер фонда;
4. План приносится на рассмотрение начальству, которое утверждает или дорабатывает его.

Конечно, в идеальных условиях заниматься этим должен отдел планирования , но если его нет, то осуществлять расчеты может финансовый отдел или бухгалтерия.

Анализ использования

Данная операция непосредственно связана с предыдущим пунктом. Составление плана и выплаты заработной платы – это еще не все. Необходим анализ того, насколько запланированное разошлось с фактическим.

Предприятие составило план ФОТ. Это конкретная цифра, которую планировалось потратить на оплату труда работников. Единичны случаи, когда фактически потраченная сумма и планировавшаяся сошлись, а любое расхождение надо анализировать.

Если расхождение случилось в пользу компании , то на будущий год можно планировать меньший ФОТ, если же запланированных средств не хватило , то нужно понимать, что этому способствовало. Возможно, выросли темпы производства, понадобилось больше рабочей силы, либо наступил кризис.

Если это не было спрогнозировано, то необходимо провести работу с отделом планирования или бухгалтерией, для того, чтобы в дальнейшем учитывалось все.

В больших компаниях речь может идти о несоответствии плана и фактических выплат в несколько миллионов, и задача финансового отдела сделать так, чтобы всегда было, откуда платить зарплату, несмотря на форс-мажоры .

Зачастую при анализе крупные производители используют не только свои данные, но и данные конкурентов . Вся необходимая для этого информация является открытой, поэтому данная аналитика является легальной и несложной. А преимущество ее в том, что можно пользоваться опытом других компаний – причем как позитивным, так и негативным.

Справка о ежемесячном ФОТ

Начнем с вопроса, для чего брать эту справку, и кто может ее запросить. Если берется кредит или заем, то банк может потребовать предоставить эти данные для того, чтобы удостовериться в платежеспособности гражданина.

Справка также может понадобиться работникам ФСС, ПФР или налоговой, если у них возникают сомнения в деятельности организации . В бюджетных организациях такая ситуация является довольно распространенной, а вот частные предприятия она касается реже.

Если возникла необходимость в получении данной справки, то необходимо обратиться в бухгалтерию, где вам ее составят, далее на бумаге ставит подпись главный бухгалтер или руководитель предприятия, также обязательно ставится печать организации.

Форма справки регулируется либо предприятием (если ее запрашивает банк), либо запросившим органом (у ФСС, налоговой и ПФР свои бланки для составления данной бумаги).

В справке указывается, кто инициировал ее, кто ее выдает, за какой период она, а также там печатается таблица, с полной информацией о размере ФОТ. Если запрашивается будущий период, то необходимо обратиться к данным планирования ФОТ.

Процедура получения этой справки является привычной, поэтому ее оформление не занимает много времени и не является энергоемким.

Грамотное планирование, анализ и распределение ФОТ – залог успешной работы предприятия , потому что заработная плата входит в число постоянных и самых больших издержек, и упорядоченный характер ее выплат избавит руководство компании от многих проблем и головных болей.

В коммерческих организациях размер ежемесячных вознаграждений, выплачиваемых работникам, зависит от финансовых возможностей компании , ее рейтинга в соответствующем секторе экономики, перспектив развития и позиции руководства вопросу размера вознаграждения, положенного наемным работникам.

В бюджетных организациях размер не может устанавливаться или корректироваться руководителями – этот показатель определяется на региональном и федеральном уровне , и рассчитывается на основе Единой тарифной сетки.

Что входит?

Фонд оплаты труда включает совокупность всех выплат в денежной и натуральной форме, в том числе в расчет входят социальные компенсации, льготы, предоставленные предприятием на лечение, проезд, отдых, и другие цели.

Основная часть накоплений – , которая подразделяется на прямые и . Государство устанавливает минимальный показатель (), ниже которого организация и предприниматель не имеют право осуществлять начисления, при условии, что сотрудник, работал на полную ставку .

Прямая зарплата начисляется, в зависимости от условий труда, в виде фиксированного оклада, расчета за отработанное время () или за объем выполненной работы (). На практике применяются также и более сложные, смешанные формы оплаты труда (например, сдельно-премиальная, сдельно-прогрессивная, аккордная и т.д.).

Дополнительная сумма начислений – система надбавок и поощрений, определенных законодательными положениями, а также оплата ежегодных , доплаты за вредность, работу в ночное время и выходные дни, расходы, иные выплаты, связанные с рабочим процессом и предусмотренные Трудовым Кодексом.

О том, что входит в ФОТ и ФЗП, мы подробно рассказывали .

Разница для ФОТ и ФЗТ

Общий фонд ЗП складывается из основной и дополнительной . Таким образом, он представляет собой сумму ФЗТ (фонд заработной платы) и ФМП (фонд материального поощрения). ФОТ = ФЗТ + ФМП.

Налоговым кодексом определены суммы, входящие в Фонд оплаты труда, на которые предприятие обязано начислять взносы в фонды , и подлежащие на доходы (). В себестоимость продукции входит прямая и дополнительная зарплата, а определенные расчетным путем суммы обязательных отчислений.

В то же время, не все составляющие фонда оплаты труда включатся в себестоимость (в частности, не включаются дивиденды, проценты, начисленные по акциям, поощрения из распределенной прибыли). Неправильное распределение расходов по статьям приводит к необоснованному уменьшению налога на прибыль, а также к ошибкам в , что грозит предприятию штрафами.

Как происходит начисление налогов?

Фонд оплаты труда — база для расчета начислений во внебюджетные фонды .

Согласно, действующему законодательству, субъект хозяйствования обязан начислять и уплачивать в сроки , определенные законодательством, следующие вносы:

• в (Фонд пенсионного страхования);
• в ФСС (Фонд социального страхования);
• в ФОМС (Фонд медицинского страхования).

В свою очередь, взносы в ФСС , подразделяются на две группы: отчисления на случай , и отчисления, связанные с травматизмом и профессиональными заболеваниями. Все перечисленные взносы начисляются на начисленный ФОТ предприятия (и фонд ), и включаются в себестоимость продукции (услуг).

На сегодняшний день тариф в ПФР составляет 22% , в ФОМС – 5,1% , в ФСС- 2,9% . Социальные отчисления на травматизм – показатель, устанавливаемый для каждого предприятия индивидуально, с учетом вида деятельности.

Законодательство предусматривает регулирование величины выплат в ПФР и ФСС. Если больше 711 тыс. рублей, то сумма, превышающая этот показатель, будет облагаться по ставке 10% . В ФСС предусмотрены нулевые взносы при превышении заработной платы, начисленной в размере 670 тыс. рублей.

Взносы выплачиваются ежемесячно , одновременно с выплатой . Законом предусмотрена выплата вознаграждения работникам два раза в месяц , в установленные предприятием дни (аванс и расчет).

Отчеты в ПФР и ФСС сдаются поквартально , нарастающим итогом. При нарушении сроков выплат или сроков сдачи , на предприятие накладываются административные и финансовые взыскания.

Рассмотрим пример :

Фонд оплаты труда ООО «Панорама» составил в апреле 2015 года 215 тыс. рублей. Затраты на заработную плату составят:

Все обязательные отчисления рассчитываются экономистами при формировании фонда оплаты труда, и закладываются в финансовый план предприятия.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Этот вид начислений уменьшает величину заработной платы сотрудника. На сегодняшний день ставка для гражданина РФ составляет 13% , для (сотрудника, имеющего гражданство другой страны) – 30% . Если сотруднику, являющемуся резидентом, начислено 50 тыс. рублей, то на руки он получит 43500 рублей (50000 — 6500 = 43500).

Перечень условий для освобождения от уплаты налога или снижения ставки установлен (в частности, отчисления уменьшаются при наличии несовершеннолетних детей, находящихся на иждивении у родителей, но закон применим только в отношении одного из супругов).

Где учитываются расходы?

Что включается в состав фонда заработной платы в статистике труда? Расходы на ФОТ учитываются, как уже было сказано, при расчете отчислений в фонды, и при расчете налогов (единый налог, налог на прибыль). Этот показатель отражается в статистической, бухгалтерской и налоговой всеми субъектами предпринимательской деятельности.

Доходы сотрудников, входящие в ФОТ, являются базой для начисления пенсионных пособий . Величина фонда оплаты труда и связанных с ним начислений фиксируются в соответствующих документах бухгалтерского учета, а фактические выплаты сотрудникам – в авансовых и расчетных ведомостях по заработной плате, расходных ордерах.

Контроль

Руководители предприятия и собственники должен четко представлять механизм формирования фонда , аккумулирующего средства для выплаты вознаграждения за труд, и обязательных отчислений на ФОТ.

Каждое изменение в начислении заработной платы должно быть обоснованным , и подкрепленным соответствующими внутренними ( , протоколы, распоряжения, ведомости, расчеты и т.д.).

Правильно и своевременно оформленные документы по зарплате являются надежной юридической защитой субъекта хозяйствования от штрафов и административных взысканий, поскольку при проведении налоговых проверок пристальное внимание уделяется правильности формирования ФОТ и отражению начислений в хозяйственных операциях.

Нормативы, регулирующие порядок начисления оплаты труда, часто изменяются и корректируются , поэтому необходимо постоянно отслеживать законодательство, и своевременно вносить изменения в программное обеспечение.

Главная » Вопросы по кредитам » Составление фот. Что такое фонд оплаты труда (ФОТ): структура, формула расчета