Амортизационная группа сервера определяется в соответствии с Классификатором основных средств. Как правильно определить амортизационную группу для сервера и рассчитать ежемесячный размер амортизации, читайте в этой статье.

Как поставить сервер на учет для целей амортизации?

Сервер — специальный компьютер, предназначенный для выполнения определенной задачи практически без участия человека. Самые распространенные задачи для сервера — создание внутрифирменной сети и хранение данных. Сервер (и не один) есть практически в каждой компании. А раз это такое важное оборудование, то возникает вопрос: как принять к учету сервер и определить для него амортизационную группу.

Для начала выясним, каким образом данное имущество можно поставить на учет.

Затраты на покупку сервера в бухгалтерском учете компания может учесть 2 способами:

• как основное средство — в таком случае нужно определить амортизационную группу, выбрать метод амортизации и рассчитать ее ежемесячный размер;
• как МПЗ, если сервер стоит меньше 40 000 руб. (п. 5 ПБУ 6/01).

ВНИМАНИЕ! Не стоит путать граничную стоимость объекта для целей бухгалтерского и налогового учета. С 1 января 2016 года стоимостный критерий принятия к учету объекта в качестве ОС в налоговом учете — 100 000 руб. (закон от 08.06.2015 № 150-ФЗ).

В соответствии с последними изменениями законодательства в налоговом учете сервер можно принять к учету следующими способами:

1. Как ОС — если сервер дороже 100 000 руб. В таком случае нужно определить амортизационную группу и метод амортизации. Таким образом, учет имущества дороже 100 000 руб. совпадает и в бухучете (БУ), и в налоговом учете (НУ).
2. Имущество дешевле 100 000 руб. в налоговом учете компания не имеет права амортизировать — это грубое нарушение правил ведения учета (ст. 120 НК РФ). Но такое имущество можно отнести к материальным расходам и списать равномерно с учетом срока полезного использования. В этом случае при учете ОС дороже 40 000 руб., но дешевле 100 000 руб. НУ и БУ компании будут совпадать.
3. Компания может списать имущество дешевле 100 000 руб. в материальные расходы сразу — этот способ удобно выбрать, если сервер стоит дешевле 40 000 руб. Тогда НУ и БУ также будут совпадать. В противном случае возникнут временные разницы в соответствии с п. 4 ПБУ 18/02.

ВНИМАНИЕ! Выбранный способ списания затрат по приобретенному имуществу как в бухгалтерском (БУ), так и в налоговом учете (НУ) должен быть закреплен в учетной политике.

Как определить амортизационную стоимость сервера?

Следующий этап для бухгалтера — определение амортизационной группы сервера. Для этого бухгалтер должен обратиться к Классификации основных средств, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1. Согласно данному документу сервер относится к электронно-вычислительной технике, 2-я амортизационная группа. Значит, срок полезного использования для сервера компания можно установить в пределах от 25 до 36 месяцев.

ВНИМАНИЕ! Одинаковая длительность срока полезного использования для сервера в НУ и БУ позволит избежать учета временных разниц по ПБУ 18/02.

Пример:

ООО «Экономико-аналитический центр» 1 марта 2016 года купило для собственных нужд сервер HP ProLiant DL20 Gen9 стоимостью 43 356 руб. Оборудование покупали у продавца на ЕНВД, НДС в стоимости покупки не выделен. В учетной политике организации и для НУ, и для БУ закреплен линейный метод амортизации объектов основных средств. Расходы на покупку имущества дешевле 100 000 руб., но дороже 40 000 руб. в учетной политике для целей НУ учитываются равномерно в течение срока полезного использования. Так как сервер стоит дороже 40 000 руб., то в бухучете бухгалтер признал сервер ОС и отнес его на счет 01. Срок полезного использования приказом директора компании установили 36 месяцев. Размер ежемесячных амортизационных отчислений по серверу: 43 356 рублей / 36 месяцев = 1 209,33 руб. Для целей же налогового учета расходы на покупку сервера будут учитываться в соответствии с учетной политикой равномерно в течение срока полезного использования, то есть также в течение 36 месяцев.

Итоги

Сервер стоимостью выше 100 000 руб. компания и в БУ, и в НУ должна отнести ко 2-й амортизационной группе и списывать его стоимость по частям — в соответствии с установленным сроком амортизации. Имущество стоимостью от 40 000 руб. до 100 000 руб. в БУ будет отражаться как ОС, а в НУ его можно списать равномерно в течение срока полезного использования — тогда не будет временных разниц между НУ и БУ. Сервер дешевле 40 000 руб. и в БУ, и в НУ можно списать единовременно как МПЗ. Выбранный способ учета компания должна отразить в учетной политике.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 7 июля 2016 г. N 640
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 1 ЯНВАРЯ 2002 Г. N 1

Правительство Российской Федерации постановляет:
1. Утвердить прилагаемые изменения, которые вносятся в постановление Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 г. N 1 "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 1, ст. 52; 2003, N 28, ст. 2940; N 33, ст. 3270; 2006, N 48, ст. 5028; 2008, N 39, ст. 4434; 2009, N 9, ст. 1128; 2010, N 51, ст. 6942; 2015, N 28, ст. 4239).
2. Настоящее постановление вступает в силу с 1 января 2017 г.

В работе каждого предприятия или организации используются основные средства, которые являются частью имущества организации, используемые в качестве средства производства товаров, услуг, работ или каких-либо управленческих нужд предприятия в течение длительного времени. При взятии организацией к учету основного средства определяется его первоначальная стоимость исходя из фактических, объективных затрат на приобретение, изготовление, сооружение, транспортировку и т.д. без учета НДС.

Для учета основных средств во время эксплуатации определяется их остаточная стоимость, которая представляет собой разность первоначальной стоимости и амортизации за время эксплуатации.

Как известно все имущество, которым располагает предприятие, со временем амортизируется, изнашивается. Амортизацией основных средств принято считать перенесение части стоимости основных средств на себестоимость продукции, работ или услуг. Начисление амортизации осуществляется в течение всего срока полезного использования (СПИ) объекта, т.е. периода времени, в течение которого применение и использование объекта основных средств может приносить организации экономические выгоды. Каждое предприятие может определять срок полезного использования самостоятельно или воспользоваться классификацией основных средств, разработанной на основе ОКОФ - Общероссийского классификатора основных фондов.

Далее в зависимости от этого показателя - СПИ - основное средство может быть отнесено к одной из амортизационных групп.Налоговый кодекс определяет всего десять амортизационных групп, а классификация основных средств, включаемых в ту или иную группу, в свою очередь утверждается Правительством РФ.

Такое понятие, как «амортизационная группа» используется, как для целей налогового учета для начисления налога на прибыль, так и для целей бухгалтерского учета. Определение амортизации объектов основных средств для целей налогового и бухгалтерского учета различается.

Каждая амортизационная группа устанавливает четкий интервал, выраженный сроком полезного использования. Необходимо помнить о том, что нижняя граница интервала каждой амортизационной группы, начинается словом «свыше», то есть нижняя граница не включается в интервал, а верхняя заканчивается словом «включительно», то есть эта цифра входит в интерваламортизационной группы. Например, третья амортизационная группа, определяется сроком свыше 3-х лет и до 5-ти лет включительно. То есть основное средство, для которого СПИ установлено, как 3 года входит во вторую группу, а с СПИ 3 года 1 месяц в третью, в то же время основное средство с установленным СПИ 5 лет будет все еще относиться к 3-ейамортизационной группе.

Для налогоплательщиков имеющую хорошую прибыль наиболее выгодно установить СПИ как можно раньше, что даст возможность раньше списать стоимость объекта на расходы. Например, для той же третьей амортизационной группынаиболее выгодно установить срок 3 года 1 месяц.

Понятие «амортизационная группа» сформулировано в пункте 1 статьи 258 НК РФ и применяется в основном для целей налогового учета.

Правильное ведение учёта на предприятии требует строгого разграничения основных средств между собой. Распространение получило их разделение, которое основано на принадлежности к различным классификационным категориям (группам).

Основные сведения об элементах классификации, применяемые в учётных целях, содержатся в нормативно-правовой документации и указах Правительства РФ. Несмотря на установленную подробную структуру, часто возникают сложности с определением принадлежности основных фондов.

Рассмотрим варианты распределения средств на практике, чтобы минимизировать вероятные затруднения.

Способы классификации основных средств

В зависимости от состава и характера использования, основные фонды разделяют следующим образом:

• по видам – натурально-вещественная классификация;
• по возрасту или сроку эксплуатации;
• по отрасли экономики, хозяйства и промышленности – отраслевая принадлежность;
• по функциональному предназначению;
• по имущественной принадлежности;
• по влиянию на предмет труда;
• по степени использования.

В каждой классификационной группе существует собственная структура, элементами которой выделяются отдельные подгруппы. Критерии отнесения объектов различны и включают признаки, основанные на содержании и особенностях использования.

1. Классификация по видам – установленная последовательность

Всего выделяют такие разновидности основных средств:

• здания – промышленные и хозяйственные постройки, в которых организована деятельность предприятия;
• сооружения – инженерные конструкции, выполняющие специальные функции (шахты, бассейны, печи, очистные сооружения и др.);
• передаточные устройства . К ним относятся объекты, функциональным предназначением которых является передача электроэнергии, а также транспортировка жидкостей, газов, твёрдого сырья и взвесей (трубопроводы, тепло- и электросети, конвейеры);
• машины и оборудование – включают оснащение предприятия, включая производственные, измерительные и вычислительные мощности (станки, компьютерная техника, инженерные машины, краны и пр.);
• транспортные средства – охватывают транспортный парк предприятия;
• инструменты – вещественные объекты, с использованием которых оказывается непосредственное воздействие на предмет производства;
• инвентарь и принадлежности , выполняющие сопутствующую производству функцию (обеспечивают требуемые условия труда);
• прочее – не вошедшее в состав предыдущих подгрупп.

Основываясь на списке видов основных средств и Классификации, утверждённой Правительством, определяется срок полезного использования и амортизационные нормы.

Всего различают десять амортизационных групп.

Для первой группы месячная норма амортизации составляет 14,3 %, а срок полезного использования – от 1 до 2 лет. Для десятой группы норма амортизации установлена на уровне 0,7 %, а срок полезного использования – более 30 лет.

2. Классификация по фактическому сроку эксплуатации

Выделяются пять возрастных групп основных средств: до 5 лет, 5-10 лет, 10-15 лет, 15-20 лет и более 20 лет (не путать со сроком полезного использования).

К первым двум группам относятся преимущественно машины и механизмы предприятия, к последним двум – здания и сооружения.

Среднесрочным использованием характеризуются специальные сооружения, а также машины и оборудование, разработанные для продолжительного применения.

3. Классификация по экономическим отраслям

Основные средства относятся к отрасли, что и производимая с их использованием продукция. Это значит, что классификацию основных средств следует производить на конкретном предприятии.

Примером основных фондов, относящихся к различным отраслям, является автомобильный транспорт. Его применение широко распространено во всех отраслях хозяйственной, промышленной и социальной сферы – сельском хозяйстве, тяжёлой и легкой промышленности, коммунальном хозяйстве и сфере обслуживания.

4. Классификация по функциональному предназначению

В данном разделе выделяют две группы основных средств:

• производственные – участвуют в производстве или обеспечивают надлежащие условия для его осуществления. Производственные средства делятся на сельскохозяйственные и несельскохозяйственные;
• непроизводственные – существуют для обеспечения социально-культурной сферы (детские сады, больницы, образовательные учреждения).

5. Классификация по имущественной принадлежности

Всего существуют две разновидности имущества – собственное и арендованное. Требование отдельной классификации арендованных основных средств связано с особенностями их учёта и эксплуатации. При ремонте собственных средств обычно не возникают сложности, связанные с оформлением процедуры ремонта и модернизации.

Для арендованных средств учёт ведётся строже, что вызвано необходимостью учитывать интерес арендодателя.

6. Классификация по влиянию на предмет труда

К данной группе относятся активные и пассивные основные средства. Под активными средствами понимаются такие, которые оказывают прямое влияние на производимую продукцию и формируют объём выпуска, качество и ассортимент. Пассивные средства создают условия для производства, однако не участвуют в нём напрямую. Так, для металлообрабатывающей промышленности станки являются активными основными средствами, а транспорт выполняет пассивную функцию.

В зависимости от конкретной отрасли, активные средства могут становиться пассивными и наоборот. В рудодобывающей промышленности транспортные средства относятся к активным фондам. Слесарный инструмент из активного средства в машиностроении превратится в пассивный фонд в пищевой отрасли.

7. Классификация по степени использования

Участие основных фондов в производстве требует своевременных отчислений, связанных с амортизацией. Для отображения степени участия средств в производстве их подразделяют на действующие и недействующие.

Действующие основные средства участвуют в процессе производства, а недействующие по различным причинам выведены из эксплуатации и могут находиться:

• на простое (быть на ремонте, модернизации или реконструкции);
• на стадии достройки – часто встречается для крупных сооружений (технологических колодцев, печей, ректификационных колонн);
• в запасе (резерве) – характерно для оснащения непрерывного цикла работы. При износе или поломке основного устройства производится быстрая замена дублирующим аппаратом;
• на консервации (длительное хранение работоспособного оборудования);
• готовые к пуску – прошедшие приёмо-сдаточные испытания и ожидающие окончания подготовительных работ;
• выведенные из эксплуатации, а также предназначенные для продажи.

Планируемые законодательные изменения не затрагивают существующие принципы классификации. Произошедшие и планируемые отличия в налоговом и бухгалтерском учёте заключаются в способах амортизации основных средств и методике их учёта.

Инструкция

При отнесении того или иного объекта к основным средствам проверьте, обладает ли он следующими признаками:
- способность приносить предприятию экономические выгоды в будущем;
- организацией не предполагается дальнейшая перепродажа имущества;
- используется в течение длительного периода времени (продолжительность использования превышает 12 месяцев или один операционный цикл, длящийся свыше 12 месяцев). Если имущество, принимаемое к учету, соответствует вышеуказанным признакам, то его следует отражать на счетах основных средств.

Вы должны знать, что все основные средства подразделяются на группы, каждой их которых соответствуют свои отличительные особенности.

1. Здания – это архитектурно-строительные объекты, которые создают необходимые условия для осуществления производственной деятельности, хранения материальных ценностей, а также используются для управленческих и непроизводственных нужд.

2. Сооружения – это инженерно-технические объекты, выполняющие технические функции по обслуживанию производственного процесса, но не связанные с изменением предметов труда (тоннели, водостоки, эстакады и т.д.).

3. Передаточные устройства – это устройства, с помощью которых передается энергия различных видов, а также жидкие и газообразные вещества (теплосети, газовые сети и т.д.).

4. Машины и оборудование, в том числе:
- силовые машины и оборудование, предназначенные для выработки и распределения энергии;
- рабочие машины и оборудование, непосредственно участвующие в производственном процессе;
- измерительные и регулирующие приборы и устройства;
- вычислительная и электронная техника.

5. Транспортные средства.

6. Инструменты – средства труда, участвующие в производственном процессе более 1 года.

7. Производственный инвентарь и хозяйственные принадлежности, которые служат для выполнения производственных операций и создания условий безопасной работы (верстаки, рабочие столы и т.д.).

8. Хозяйственный инвентарь, который обеспечивает условия для работы и по обслуживанию производства (копировальная техника, офисная мебель и т.д.).

9. Земельные участки и многолетние насаждения.

10. Рабочий, продуктивный скот и прочие основные средства.

Учтите, что в бухгалтерском учете в целях налогообложения и начисления амортизации все основные средства подразделяются на 10 амортизационных групп в зависимости от срока их полезного использования. считается период, в течение которого объект основных средств способен служить целям деятельности организации. К первой амортизационной группе относится имущество со сроком полезного использования 1-2 года, ко второй – 2-3 года, к третьей – 3-5 лет, к четвертой – 5-7 лет, к пятой – 7-10 лет. Шестая включает имущество, срок полезного использования которого составляет 10-15 лет, седьмая – 15-20 лет, восьмая – 20-25 лет, девятая – 25-30 лет, десятая – свыше 30 лет.

Обратите внимание

Существуют следующие группы основных средств (в том числе согласно ПБУ 6/01) Каждое предприятие имеет в своем распоряжении основные и оборотные средства. Совокупность основных производственных средств и оборотных средств предприятий образует их производственные средства.

Полезный совет

Для целей бухгалтерского и налогового учета применяется Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы (Утверждена Постановлением Правительства РФ от 01 января 2002 г. №1 в ред. 10.12.2010). Стоимость ранее учтенных ОС, эксплуатация которых продолжается в текущем году, пересмотру не подлежит

Источники:

• Как списать убыток, сложившийся в период применения упрощенки

Все имущество предприятия, принимаемое к бухгалтерскому учету, амортизируется, т.е изнашивается со временем. В зависимости от срока полезного использования оно относится к одной из амортизационных групп. Сроком полезного использования считается период, в течение которого активы предприятия способны приносить доход.

Инструкция

Все амортизируемое имущество относится к той или иной амортизационной группе. Всего таких групп десять. Так к первой амортизационной группе принадлежит недолговечные активы, которых составляет от года до двух лет. Вторая амортизационная имущество, срок которого 2-3 года, третья – 3-5 лет, четвертая – 5-7 лет, пятая – 7-10 лет, шестая – 10-15 лет, седьмая – 15-20 лет, восьмая – 20-25 лет, девятая – 25-30 лет, десятая – свыше 30 лет.

Срок полезного предприятие может устанавливать после ввода объекта основных средств в эксплуатацию, а также после реконструкции, модернизации, технического перевооружения, если имеет место увеличение данного срока. Однако увеличивать срок полезного использования можно только в пределах, которые установлены для данной амортизационной группы.

По нематериальным активам срок полезного использования определяется исходя из периода действия патента или лицензии на право использования объекта. Если срок полезного использования определить таким образом не возможно, то нормы устанавливаются на период 10 лет.

Перечень основных средств, которые включаются в каждую из , строго регламентируется законодательством. Например, к пятой амортизационной имущество: здания, кроме жилых, площадки производственные без покрытий, тепловые магистральные сети, фотоаппаратура и др.

Источники:

• пятая амортизационная группа

Совет 3: Как заполнить акт приема-передачи основных средств

Для оформления и учета поступления или выбытия основных средств на предприятии заполняется акт приема-передачи по форме №ОС-1. От верного внесения в него данных зависит правильность расчета налога на прибыль и налога на имущество компании. В связи с этим необходимо внимательно подходить к оформлению акта.

Вам понадобится

• - бланк формы №ОС-1.

Инструкция

Заполните первую страницу акта приема-передачи основного средства. Укажите вначале данные об организации-сдатчике и организации-получателе: полное наименование, код ИНН и КПП, адрес регистрации. Отметьте основание для составления акта, которое может быть представлено договором купли-продажи, накладной или счетом. Справа на первой странице имеется , которую заполняет только передающая сторона. Если ОС является новым, то в этих полях ставятся прочерки.

Составьте справку-подтверждение, если организация, передающая основное средство, использует специальный режим налогообложения и не определяла амортизационную группу. В ней указывает группа, в которой будет числиться получаемое ОС.

Внесите данные в раздел 1 акта по форме №ОС-1. Он заполняется только передающей стороной. Укажите фактический срок эксплуатации, который рассчитывается со дня введения основного средства в эксплуатацию первым владельцем. После этого отметьте начисленную за это время сумму амортизации и отметьте общий срок полезного использования. В конце подбивается остаточная и вносится договорная стоимость ОС.

Укажите данные об объекте основного средства на дату оформления в бухгалтерском учете принимающей стороной. Для этого заполняется раздел 2 акта. Укажите стоимость объекта, а также выберите способ начисления амортизации. После этого заполните краткую индивидуальную характеристику объекта ОС.

Запишите выводы комиссии по приему-передаче основного средства на третью страницу акта по форме №ОС-1. Укажите, соответствует ли объект техническим условиям, и перечислите моменты, которые нуждаются в доработке. Заверьте документ подписью всех членов комиссии и печатью сторон.

Поставьте на первой странице акта №ОС-1 отметку, что нет расхождений между данными для налогового и бухгалтерского учета. В противном случае необходимо составить дополнительную форму акта с данными . Это необходимо делать потому, что в акт вносятся данные только для бухгалтерии, которые не всегда могут быть приняты для расчета налогов.

Совет 4: Как провести переоценку основных средств в 2019 году

Некоторые организации в процессе хозяйственной деятельности проводят переоценку основных средств, тем самым уточняя их восстановительную стоимость. Проводить ее необязательно, но если вы хотите привлечь какие-либо инвестиции, провести финансовый анализ или просто иметь реальную стоимость уже действующих активов, то целесообразно пройти эту процедуру.

Вам понадобится

• - инвентарные карточки;
• - оборотно-сальдовые ведомости по счету 02.

Инструкция

Сначала следует уточнить, что переоценку основных фондов необходимо проводить раз в год перед отчетным периодом (до 1 января). Проведение переоценки необходимо прописать в учетной политике организации.

Определите какую группу основных средств вы будете переоценивать, то есть вы можете производить переоценку зданий, при этом не затрагивая транспорт. Но если вы оцениваете, например оборудование, то необходимо учитывать все однородные активы, даже если она находятся на другом складе и числятся в другом подразделении.

Издайте приказ о проведении переоценки однородных групп основных фондов, также укажите в этом распорядительном документе дату проведения этой процедуры, перечислите все объекты основных средств, дату приобретения и ввода в эксплуатацию имущества. Также в данном приказе укажите ответственных лиц, которые в оценки имущества.

Затем с помощью метода прямого перерасчета проведите переоценку. То есть уточните рыночную стоимость данных активов, помощи независимого оценщика, или уточняя данные у производителя, или у органов статистики, также можете воспользоваться специальной литературой.

Данные переоценки оформите в специальную произвольной формы. Обязательно укажите в этом документе наименование основного , дату проведение переоценки, порядок расчета оценочной стоимость, новую информацию по данным , уменьшения (увеличения) стоимости.

Затем на основании ведомости составьте бухгалтерскую справку, где также укажите порядок расчета остаточной стоимости, дальнейшие действия (уменьшения или увеличения стоимости имущества и начисленной по нему амортизации).

После этого отразите результаты оценки в бухгалтерском учете. Если стоимость активов уменьшилась, то есть произошла уценка, отразите это следующим образом:
Д84 «Нераспределенная (непокрытый убыток)» или 83 «Добавочный » К01 «Основные средства» - уменьшена первоначальная стоимость основных фондов;
Д02 «Амортизация ОС» К84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» или 83 «Добавочный капитал» – уменьшена амортизационных отчислений.

В случае увеличения стоимости объектов основных средств (дооценки) отразите это следующим образом:
Д01 «Основные средства» К83 «Добавочный капитал» или 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - увеличена первоначальная стоимость ОС;
Д83 «Добавочный капитал» или 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» К02 «Амортизация ОС» - увеличена сумма амортизационных отчислений.

Видео по теме

Полезный совет

Учтите, что при проведении переоценки основных средств единожды, вы должны проводить ее регулярно раз в год.

Предприятия, использующие упрощенную систему налогообложения, освобождены от необходимости ведения бухгалтерского учета, что установлено ст.4 Федерального закона №129-ФЗ «О бухгалтерском учете». В то же время организация обязана вести непрерывный учет основных средств, числящихся на балансе, вне зависимости от применяемого налогообложения. Существует определенный порядок принятия и списания основных средств, установленный законодательными актами.

Инструкция

Используйте в бухгалтерском учете основных средств унифицированные формы, утвержденные постановлением Госкомстата РФ №7 от 21.01.2003 года. Для ведения учета расходов и доходов в используется специальная , в которую вносятся затраты от объектов основных средств согласно п.2 ст.346.17 Налогового кодекса РФ.

Составьте акт о списании при выбытии основных средств предприятия УСН. Для списания одного объекта ОС используется форма №ОС-4, при этом для автотранспортных средств имеется отдельная форма №ОС-4а. Если выбывает группа объектов, то заполняется акт по форме №ОС-4б.

Пересчитайте налогооблагаемую базу за все прошедшие периоды при выбытии основных средств. Если продажа ОС состоялась в течение трех лет со дня поступления на учет расходов на покупку, то налоговая база пересчитывается на весь период эксплуатации ОС. В этом случае доплачиваетcz налог, а также рассчитываются и уплачиваются пени.

Скорректируйте налоговую базу, если основные средства передаются другому предприятию как вклад в уставной капитал. Данные операции не являются объектом налогообложения для упрощенки, поэтому уточненную декларацию составлять нет необходимости.

Сформируйте специальную комиссию, если основное средство списывается по факту износа. Налоговая база при этом корректируется только тогда, когда детали или часть списанного объекта признаются рабочими и оформляются для дальнейшего использования в производстве. Доход предприятия необходимо увеличить в этом случае на сумму рыночной стоимости данных деталей. Если же объект основного средства списывается полностью, то это никак не отражается на налоговом фоне компании.

Спишите сумму убытка от порчи или хищения объекта основных средств на счет «Потери и недостачи от порчи ценностей». Если предприятие при этом получило возмещение ущерба из каких-либо источников, та данные суммы относятся на внереализованные доходы.

Видео по теме

Бюджетному учреждению для выполнения уставных функций необходимо производить учет основных средств, в том числе и их списание после их выбытия. Причиной этому может быть ликвидация, реализация, передача или выявленные потери по объектам основных средств. Данная процедура оформляется согласно правилам, утвержденным Приказом Минфина РФ №101 от 16.08.2004 года.

Каждое предприятие использует в своей работе различные основные средства, являющиеся его собственностью и использующиеся в производстве товаров, оказании услуг, выполнении работ. Для принятия их к учету определяется первоначальная стоимость. Учет во время использования ведется по остаточной стоимости.

Все имущественные объекты с течением времени изнашиваются, амортизируются: часть их стоимости переносится на себестоимость. Амортизация производится на всем периоде их полезного использования.

В зависимости от СПИ все основные средства классифицируются по определенным амортизационным группам. Для этого используются Классификатор ОС и ОКОФ. В 2019 году группировка основных средств претерпела значимые изменения, которые необходимо знать для правильного ведения учета.

Главные нюансы

По общему правилу предприятия амортизируют активы в течение сроков их полезного использования (СПИ). Они определяются по Классификатору ОС (таблица).

Группировка ОС по Классификатору:

Подтверждение даты ввода в работу ОС осуществляется путем составления об этом отдельного акта. Он необходим для начисления имущественного налога, вычетов НДС, начала амортизации, а также для подтверждения начальной стоимости имущества, срока его службы, амортизационной группы, установленных для него.

Последние изменения

Ранее кодировка основных фондов шифровалась 9-значными значениями, имевшими формат ХХ ХХХХХХХ. С 2019 года новая кодировка представляет собой вид ХХХ.ХХ.ХХ.ХХ.ХХХ. Такие изменения значительно преобразовали структуру ОКОФ.

Некоторые наименования, содержавшиеся в старом классификаторе, удалены, а в ОКОФ-2017 заменены обобщающими позициями. К примеру, теперь нет отдельных строк по уникальным видам различного ПО, а появился общий объект «Информационные ресурсы в электронном виде прочие».

Одновременно классификатор ОФ содержит новые объекты, аналогов которым в ранее действовавшей версии не было. К ним относится и оборудование, которого не существовало в прошлом веке.

В числе изменений оказалось новое расположение некоторых ОС по отношению принадлежности к амортизационной группе. Это свидетельствует о введении для них других эксплуатационных сроков, а, следовательно, изменении периода списания их первоначальной стоимости в налоговом учете.

Новшества применяются только к ОС, вводимым в действие с 1 января 2019 года. Повторно определять амортизационную группу основных средств, имеющихся у предприятия, не требуется. Амортизация по ним будет осуществляться в прежнем порядке.

Для нового имущества предусмотрены специальные инструменты для удобного перехода на новый ОКОФ – переходные ключи между редакциями (прямой и обратный). ОКОФ-1994 и 2019 имеются в приказе Росстандарта № 458 от 2019 года. Они представлены в виде сравнительной таблицы с сопоставлением конкретных имущественных объектов. С его помощью просто подбирается новая кодировка.

Важные замечания

Какового назначение

Независимо от формы собственности фирмы, ее размеров и видов деятельности вопрос эффективности использования основных фондов является одним из первостепенных. От нее зависит конкурентоспособность производимой компанией продукции, позиция в промышленном производстве, финансовое состояние организации. Поэтому особо важно использование ОКОФ.

Основные задачи, которые позволяет решить классификатор ОС:

• возможность повышения экономической эффективности использования имущества;
• доступ к подробным, удобно сгруппированным сведениям о работе компании;
• появление возможности принятия максимально выгодных управленческих решений;
• упрощение ведения налогового и ;
• снижение вероятности ошибок в учете.

Проверке правильности ведения бухгалтерского учета, особенно ведущегося одновременно с налоговым учетом, контрольные органы посвящают максимум внимания. Поэтому важно знать все нюансы и новшества в отражении основных средств в отчетных документах. Это избавит от риска ошибочного заполнения и получения штрафов.

Ошибочное отражение ОС становится причиной многих проблем для предприятий. Важный термин, используемый в их учете «основные фонда», которые включают два вида имущества: материального и нематериального. Основные средства являются материальными активами компании. Этот вывод сделан на основе понятий, закрепленных законодательными нормами.

Классификационные признаки

Цель бухгалтерского учета заключается не только в отражении наличия, состояния и движения ОС фирмы, но и в правильном распределении амортизационных отчислений по затратным статьям. Для ее достижения используются разные способы классификации основных средств.

Наиболее укрупненные классификации:

• по функциональному назначению;
• по степени задействованности в работе;
• по имущественно правовой принадлежности;
• по способам воздействия на предметы труда.

Более подробная классификация ОС предполагает разнесение их по отраслевым группам. Часто этот признак недооценивается, хотя вместе с функциональностью, помогает относить амортизационные отчисления по затратным статьям. Он обязателен в учете, анализе и составлении отчетности (главным образом статистической) и особо важен в многопрофильных структурах.

Основным признаком классификации ОС в учете и налоговой отчетности является срок эксплуатации (службы). Законодательством разрешено фирмам самостоятельно относить свое имущество к той или иной амортизационной группе, исходя из интенсивности его использования, особенностей хозяйственно-производственных процессов и иных факторов, позволяющих определить период полезной службы.

Наиболее широко распространена практика использования общего стандарта, основанного на разделении ОС по единым группам амортизации. Самая подробная классификация, логически связанная с группировкой по возрастному признаку, — по натурально-вещественной принадлежности называется классификацией по ОКОФ.

Постановка на учёт

Ставить на учет основные средства следует пошагово в определенной последовательности.

Сначала необходимо определить, относится ли объект к ОС. Срок службы актива в налоговом учете должен быть более 12 месяцев и иметь стоимость от 100 тысяч рублей (п. 1 ст. 256 НК РФ). При соответствии данным критериям относить стоимость имущества на затраты единовременно нельзя. Нужно выбрать для него подходящую группу и срок полезного использования. После этого можно осуществлять его списание через амортизацию.

На следующем этапе производится выбор амортизационной группы. Начинать его необходимо с классификации. Если в ней не нашелся вид имущества, стоит обратиться к ОКОФ. В первую очередь определятся код вида основного средства, состоящий из 9 цифр. Группа находится по первым 6 обозначениям, которые должны совпасть с кодировкой Классификатора.

Основные средства, имеющиеся в Классификаторе:

Следующим шагом будет установление срока полезного использования ОС. Допускается выбор любого числа лет в установленных пределах. Для имущества стоимостью более 100 тысяч рублей желательно установить одинаковый срок в налоговом и бухгалтерском учете во избежание расхождений.

Иногда необходимого средства не имеется ни в Классификаторе, но в ОКОФ. В таком случае его определить можно по рекомендациям изготовителя или техническим документам. Другие варианты – направление запроса производителю или обращение к разъяснениям Минэкономразвития.

На заключительном этапе нужно провести срок службы ОС по документации – внести сведения в инвентарную карточку. При установлении разных сроков для налогового и бухгалтерского учета это необходимо отразить.

Классификация ОС согласно ОКОФ:

Алгоритм установления

Для правильного отнесения имущественного объекта к ОС необходимо проверить, имеются ли у него признаки:

• способность принесения собственнику экономической выгоды в будущей деятельности;
• фирма не планирует его дальнейшую перепродажу;
• возможно длительное использование (более 12 месяцев).

При соответствии имущества всем обозначенным признакам оно принимается в учет в качестве основного средства.

Все ОС классифицируются на группы с отличительными особенностями в зависимости от срока полезной эксплуатации, под которым понимается время, в течение которого объект может служить достижению целей компании в хозяйственно-производственной деятельности.

В бухгалтерском и налоговом учете используется Классификация ОС. Стоимость уже учтенного имущества, использование которого продолжается, в текущем году не пересматривается.

Как определить срок полезного использования

Первоначально устанавливается амортизационная группа и срок полезного использования по Классификации, утвержденной Правительством РФ. Пункт 2 статьи 258 НК РФ делит все основные средства на 10 групп. Срок эксплуатации плательщик определяет самостоятельно в установленных для каждой группы пределах (письмо МФ РФ № 03-05-05-01/39563 от 2019 года).

Расшифровка групп имеется в ОКОФ. Он используется при отсутствии имущества в Классификаторе ОС. Поиск осуществляются одним из двух способов: по кодировке подкласса и по коду класса имущества.

При отсутствии объекта и в Классификаторе ОС, и в ОКОФ, срок определяется по техническим документам или рекомендациям изготовителя (п. 6 ст. 258 НК РФ, письмо МФ РФ № 03-03-06/1/36323 от 2019 года).

Особенности включения в амортизационные группы

Основные средства распределяются по 10 амортизационным группам в зависимости от срока их службы: от 1 года. Первая группа включает недолговечные объекты сроком эксплуатации 1-2 года. Далее идет имущество, эксплуатируемое 2-3 года (вторая группа), 3-5 лет (третья группа), 5-7 лет (четвертая группа), 7-10 лет (пятая группа). Остальные группы отличаются пятилетним сроком полезного использования.

Классификацию ОС, подлежащих включению в амортизационные группы, утверждает Правительство РФ. Для учета амортизируемые основные средства принимаются по первоначальной стоимости.

Приметы имущества по ОКОФ

ОКОФ основан на признаке натурально-имущественной принадлежности имущества и объединяет ОС по следующим группам:

• Здания – промышленные и административные строения, корпуса, склады, где ведется хозяйственная деятельность.
• Сооружения – инженерно-строительные конструкции для выполнения технологических и технических функций: туннели, мосты, очистные сооружения, скважины, шахты и т.д.
• Передаточные устройства – предназначены для передачи различных энергетических ресурсов, транспортировки газа, жидкостей: продуктопроводы, тепло- и электросети.
• Машины и оборудование – оборудование и станочно-приборный парк (силовые и рабочие машины, регулирующие и измерительные риборы, вычислительная техника). Это самая крупная группа.
• Транспортные средства.
• Инструмент.
• Инвентарь и принадлежности.
• Прочие ОФ – входят категории имущества, не включаемые в другие группы.
здесь .

Главная » Кредиты наличными » 5 амортизационная группа основных средств классификатор. Классификация основных средств в амортизационные группы