Премии бухгалтерский и налоговый учет премий. Какими налогами облагается премия? Виды премий, особенности их налогообложения Закон о премировании работников в

Отправить на почту

? Если да, то в каких случаях? Из данной статьи вы узнаете, облагаются ли премии страховыми взносами , а также о том, какие изменения в начислении взносов произошли в 2017 году.

Страховые взносы: кем и в каких случаях они уплачиваются

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, взносы на травматизм осуществляются лицами, которые производят выплаты физическим лицам (ст. 419 НК РФ). Аналогичное правило установлено в отношении взносов на травматизм (ст. 3, 20.1 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Страховые взносы начисляют на заработную плату, премии, отпускные, компенсации и т. п. Начисления страховых взносов не производят на выплаты, перечисленные в ст. 422 НК РФ. Еще один перечень (выплат, не облагаемых взносами в ФСС РФ на страхование от несчастных случаев на производстве) содержит ст. 20.2 закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Облагается ли премия страховыми взносами

С премий, начисленных работнику для мотивации труда, начисляют страховые взносы и НДФЛ. В ст. 420 НК РФ определено, что вознаграждения, выплаченные в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предусматривающих выполнение работ, оказание услуг, включаются в расчет базы для исчисления страховых взносов.

Какой датой начислить взносы на премию, узнайте здесь.

Премии к праздничным датам также облагаются страховыми взносами, ведь они не указаны в перечне сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами (ст.422 НК РФ, письмо Минфина России от 07.02.2017 № 03-15-05/6368).

Так считают чиновники. Позиция судов иная — см. также «ВС РФ: «юбилейные» премии - не объект по взносам».

Если работодатель поощряет работника путем дарения денежного подарка, то взносы со стоимости такого подарка не будут уплачиваться только в том случае, если дарение осуществляется по гражданско-правовому договору, который предусматривает переход права собственности на имущество (п. 4 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Что изменилось во взимании страховых взносов в 2017 году

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с 2017 года администрирует налоговый орган. Это означает, что их уплату производят не в фонды, а в ИФНС. Взносы на травматизм по-прежнему уплачиваются в ФСС.

Что же касается максимальной величины налоговой базы для их взимания (постановление

Правительства РФ от 29.11.2016 № 1255), в 2017 году она следующая:

• в ПФР - 876 000 руб.;
• ФСС - 755 000 руб.

Предельная величина базы для взносов на медицинское страхование и травматизм не установлена.

При превышении базы по сумме начислений на пенсионное страхование ставка снижается до 10% (п. 1 ст. 426 НК РФ). При исчислении взносов на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и связи с материнством превышение базы позволяет их не взимать (п. 2 ст. 426 НК РФ). Взносы в ФФОМС и на травматизм должны быть уплачены со всей заработной платы.

Пониженные тарифы применяют организации, указанные в ст. 427 НК РФ.

При исчислении и уплате взносов в 2017 году в полученных суммах указывают рубли и копейки. Это позволяет получить одинаковый результат при их начислении и уплате.

Отчетность по взносам

С 1-го квартала 2017 года отчетность:

• По взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством сдается в виде расчета по страховым взносам, утвержденного приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/ Этот отчет принимают налоговые органы.
• По взносам на травматизм представляется по форме 4-ФСС, утвержденной приказом ФСС РФ от 26.09.2016 № 381. Эту форму сдают в Фонд социального страхования.

При численности сотрудников за год от 25 и выше работодатели обязаны сдавать отчетность по страховым взносам в электронном виде. При меньшей численности отчеты принимают в бумажном виде.

Срок сдачи отчета в 4-ФСС - до 20-го (на бумажном носителе), а в электронном виде до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Расчет по страховым взносам представляется в налоговые органы не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ), независимо от того, представляется он на бумажном носителе или в электронном виде.

Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

Какие налоги платятся с премий сотрудников?

Налог на премию сотрудника является дополнительным финансовым бременем, ложащимся, как правило, на работодателя. О том, какие налоги необходимо заплатить с премий, в каких размерах и когда, читатель узнает из нашей статьи.

Платится ли налог с премии работника? Что говорит об этом закон в 2016-2017 годах?

В соответствии с трудовым законодательством, работнику наряду с платой за исполнение должностных функций работодатель может выплачивать премии как поощрительные или стимулирующие доплаты к основному заработку (ст. 191 Трудового кодекса РФ). При этом премиальная доплата может выплачиваться:

• из затрат (если речь идет о выплатах за трудовые достижения);
• чистой прибыли (для доплат, выплата которых привязана к каким-либо событиям).

Какие налоги платятся с премии сотрудникам ? Даже если какой-то вид поощрительной выплаты может не входить в систему оплаты трудовых функций на конкретном предприятии, представляя собой разовую доплату, это будет доходом сотрудника. Соответственно, с премий уплачивается подоходный налог (НДФЛ). Порядок его взыскания урегулирован положениями Налогового кодекса РФ (глава 23). Кроме того, премии могут учитываться при подсчете налога на прибыль (глава 25 НК РФ).

Уплата НДФЛ с премии - размер и сроки перечисления

Размер НДФЛ с премий определяется ст. 224 НК РФ и составляет:

• 13% - для налоговых резидентов;
• 30% - для нерезидентов.

При этом не имеет значения источник, из которого выплачена премия: НДФЛ облагаются как премии, рассчитанные из затрат, так и премии, уплаченные из чистой прибыли. Перечислить в бюджет налоговые выплаты необходимо не позднее дня, идущего за днем выплаты премий сотрудникам.

Выплаченные премии должны быть отражены в отчетности, формируемой организацией. В частности, если говорить о премиях - в отчетах по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Если отчетная документация 2-НДФЛ существует давно и нюансы ее формирования уже отработаны, то отчетность 6-НДФЛ введена недавно и до сих пор возникают вопросы по порядку ее заполнения.

Как отразить ежемесячные премии в 6-НДФЛ, пример

Рассмотрим подробнее порядок отображения в 6-НДФЛ премий. Отчетная документация 6-НДФЛ введена приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/ и представляет собой форму, состоящую из 2 разделов:

1. Консолидированных данных.
2. Информации о реально полученных доходах и исчисленных налоговых выплатах.

Датой получения зарплатного дохода для целей заполнения отчетных форм признается крайний день месяца, за который был посчитан доход (п. 2 ст. 223 НК РФ), тогда как для премиальных таким днем будет день выплаты.

Раздел 1 компонуется нарастающим итогом с начала отчетного года (письмо ФНС России от 18.02.2016 № БС-3-11/650), то есть фиксируются обобщенные суммы доходной части и части вычетов, а также совокупные размеры исчисленного и переведенного в бюджет налога.

К примеру, если в отчетной форме за 2-й квартал должны быть указаны все доходные и расходные показатели за полгода (с 1 января по 30 июня искомого года):

• в графе 020 указывается обобщенная сумма выплат всем сотрудникам с начала года, включая как зарплатную часть, так и премиальную;
• в графе 040 указывается исчисленный налог обобщенной суммой, исходя из доходной суммы, указанной в графе 020.

Как платить налог на прибыль с учетом премиальных выплат

Исходя из п. 2 ст. 255 НК РФ, премиальные засчитываются в комплексе расходов при подсчете налога на прибыль, если эти суммы являются составной частью системы оплаты труда в компании. То есть, премиальные должны быть:

• зафиксированы в трудовом/коллективном договоре или соответствующем локальном акте;
• выплачены за трудовые достижения.

Единичные же премии, приуроченные к различным событиям, имеют иной характер, нежели стимулирование трудовой деятельности или экономически обоснованные затраты, поэтому при вычислении налога на прибыль учитываться не должны (письма Минфина России от 10.07.2009 № 03-03-06/1/457, 16.11.2007 № 03-04-06-02/208 и УФНС России по Москве от 13.04.2010 № 16-15/).

При этом практика оказывает, что существующие варианты оформления единоразовых премий через трудовой или коллективный договор, внутреннюю документацию и приказ на предприятии либо путем указания в трудовом договоре суммы премиальных и условий начисления регулярно оспариваются налоговыми органами и приводят организации в суд (письма Минфина России от 26.02.2010 № 03-03-06/1/92, от 24.12.2008 № 03-03-06/1/719).

Вывод: хотя порядок, размер и частота выдачи премиальных доплат определяются внутренней документацией организации, они все равно являются объектом налогообложения и должны учитываться при исчислении налоговых выплат.

Облагается ли налогом премия? Виды премий. Налог на доходы

Многим работникам в качестве поощрения выплачивается премия. Дополнительные средства предоставляются за качественную работу, определенное достижение, стаж. А поскольку с заработной платы взимается сбор, многим интересно, облагается ли налогом премия. В этом вопросе есть некоторые нюансы.

Виды премий

Что такое премия? Этот платеж считается необязательным, поэтому вознаграждение предоставляется по усмотрению руководства. Способ его выплаты тоже зависит от работодателя. Отмена предоставления поощрения или снижение суммы должно быть обоснованным.

Существует несколько видов поощрений:

• оценка результатов: индивидуальная и коллективная;
• форма выплат: в виде денег или подарка;
• метод начисления: твердая сумма или процент;
• назначение: за высокие результаты или выполнение специальных задач;
• частота выплат: регулярно, единожды, за конкретный период;
• показатели: за выслугу лет, к юбилею, за год.

Что такое премия в современном понимании? Это способ стимуляции работников для качественного продолжения ими своей деятельности, ведь мотивацией каждого сотрудника являются деньги. Так работодатель заинтересовывает подчиненных в дальнейших успехах. Но следует учитывать, что начисление налогов на премию является обязательным.

В современных фирмах премии начисляются за конкретные заслуги, которые привели к улучшению работы компании. Поощрения могут быть связаны с конкретными событиями, например юбилеем предприятия. Также вознаграждение работники получают в конце года.

Начисление премий регулируется законодательством. По Трудовому кодексу премия считается стимулирующей выплатой. Вместе с заработной платой за исполнение обязанностей она создает оплату труда. Хоть эти платежи не являются постоянными, все же их руководители должны предоставлять регулярно. Назначают их:

• за отличные результаты, превышение нормы;
• мастерство;
• достижения;
• воплощений идей, улучшающих работу фирмы.

За какой бы успех ни была назначена выплата премий, интересно знать, облагается ли налогом премия. Из этого вида дохода высчитывается НДФЛ. Помимо налогообложения премия попадает под страховые взносы.

Налог с премии

Как высчитывается НДФЛ с премии? По Налоговому кодексу днем получения средств считается день их выплаты. Это дата удержания НДФЛ. Этот сбор высчитывается при выплате. Способ предоставления средств не имеет значения: их могут выдать в кассе компании или перечислить на банковский счет.

Если налог на доходы рассчитан, то его переводят в казну. Это требуется сделать в течение дня, но можно и на следующий день после выдачи денег. Не высчитывается сбор только с тех вознаграждений, которые включены в Постановление Правительства РФ № 89 от 6.02.2001.

Нетрудовая премия

Облагается ли налогом премия, если она считается нетрудовой? Этот вопрос является одним из актуальных, поскольку насчет этого нет единого мнения. Вознаграждения делятся на 2 вида:

• за труд;
• околотрудовые поощрения.

Во вторую категорию входят бонусы по случаю разных юбилейных дат, профессиональных торжеств и дат открытия предприятия. Облагается ли налогом премия, если она не связана с трудовыми функциями? С этого вида дохода высчитывается сбор и страховые взносы. Если вознаграждение выплачивается при увольнении работника, то из него берут налог.

Нормы законодательства

В Налоговом кодексе указано, что из суммы до 4000 рублей не высчитывается сбор. Поэтому, если премия за год находится в этих пределах, она полностью выдается ее обладателю. Это относится и к выигрышам, подаркам.

Но чтобы не было высчитывания НДФЛ, нужно приписать премию к важному событию, составить договор дарения. Налог на доходы высчитывается бухгалтером при начислении зарплаты.

Преимущества налога

По Налоговому кодексу положено выданные вознаграждения включать в расходы по оплате труда. Это позволяет уменьшить налог на прибыль при уплате в бюджет. Такое правила применимо для лиц:

• на общей налоговой системе;
• по упрощенной форме.

Страховые взносы с премии высчитывают налог на прибыль, как и с НДФЛ. Вознаграждения надо правильно оформлять документально, что позволит не допустить появления претензий со стороны инспекторов. По правилам, выдача премиальных средств должна быть прописана в трудовом договоре или специальном положении. Работодатель должен в расчетном листке прописывать размеры вознаграждений. Также суммы указываются в справке 2-НДФЛ.

Налоговые ставки

В налоговом законодательстве есть множество нюансов по начислению сборов. Ставки налогов бывают различными в зависимости от видов доходов. Основным показателем считается 13 %, поскольку его платят многие резиденты. Этот сбор высчитывается из зарплаты, вознаграждений, от продажи имущества.

Есть случаи, что 13 % платят и нерезиденты РФ. К таким относят:

• доходы иностранных граждан;
• зарплаты иностранцев, трудоустроенных на основе патента;
• доходы участников госпрограммы по содействию добровольного переселения в РФ соотечественников;
• средства иностранцев и лиц без гражданства, которым было выдано убежище в России;
• доходы от деятельности членов экипажей судов, работающих под флагом РФ.

Подоходный налог с премии является обязательным. Это касается различных видов вознаграждений. Существуют и другие ставки налогов – 9, 15, 30, 35 %. Каждый вид сборов положено оплачивать в конкретных ситуациях. Ставка 9 % высчитывается:

• при получении до 2015 года дивидендов;
• получении процентов с облигаций;
• получении средств учредителями.

Эти виды доходов получают с приобретением ипотечных сертификатов участия, выданных до 2007 года. Сбор в 15 % уплачивается от дивидендов, перечисляемых российскими учреждениями физическим лицам.

Налог 30 % платится за доходы, полученные физическими лицами, которые не являются резидентами. Эта ставка предусмотрена и для средств от ценных бумаг российских компаний, права на которые имеют иностранные фирмы.

Сбор 35 % не платится в следующих случаях:

• средства от выигрышей, призов, игр, если сумма больше 4000 рублей;
• проценты от вкладов;
• доход в виде материальной выгоды;
• проценты за использование средств кредитного кооператива.

Налог на доходы

НДФЛ – сбор со всех физических лиц. Также его называют подоходным налогом. Оба термина имеют один смысл. Физическими лицами считаются граждане РФ, иностранцы, взрослые, дети, мужчины, женщины. Из полученных доходов должен быть взят сбор. Это регулируется законодательством страны.

Плательщиками налогов считаются физические лица:

К первой группе относят граждан, которые проживают на территории страны свыше 183 дней. Этот период не должен прерываться при выезде за пределы страны. Нерезидентами принято считать лиц, которые проживают в стране меньше 183 дней. Ими считаются иностранцы, поступившие на работу, студенты.

Гражданство не является важным фактором в определении статуса налогоплательщика. Резидентами РФ всегда считаются военные, которые проходили службу в другой стране, а также работники органов власти, выезжающие за пределы государства.

С чего не берется налог?

Не со всех средств взимается сбор. В Налоговом кодексе есть список доходов, с которых он не высчитывается:

• пособия и компенсации;
• выплаты по безработице, беременности, родам;
• пенсии, социальные доплаты;
• выплаты по донорской помощи;
• алименты;
• гранты;
• премии за достижения в науке и технике;
• выплаты за чрезвычайные ситуации;
• поощрения за установление, раскрытие терактов;
• выплаты по благотворительности;
• стипендии.

Также есть и другие виды доходов, с которых не взимаются сборы. Они утверждены налоговым законодательством.

Стандартные вычеты

Многие виды доходов можно уменьшить, что называется, вычетом. Это не относится к ставкам 9, 15, 30, 35 %. Вычеты не применяются к пенсиям, инвалидным выплатам, пособиям по безработице, по уходу за ребенком. Суммы сборов не уменьшаются у доходов предпринимателей.

Существуют стандартные вычеты, которые положены физическим лицам. Назначают их каждый месяц. Льготы в размере 3000 рублей положены инвалидам Великой Отечественной войны, пережившим чернобыльскую аварию. Вычеты в размере 500 рублей предназначены для Героев, участников войны, инвалидов.

Уменьшение сборов положено родителям и опекунам детей:

• 1400 рублей на 1-го ребенка;
• 1400 – на 2-го;
• 3000 – на 3-го.

Сумма вычета на ребенка-инвалида определяется от того, кто занимается его обеспечением. Родителям, усыновителям выдается 12 000, приемным родителям – 6000.

Другие вычеты

Социальные вычеты положены тогда, когда у плательщика есть соответствующие расходы. Они связаны с благотворительностью, обучением, лечением. Уменьшить налог можно на суммы пожертвований, расходы по оплате очного обучения. Также вычеты предоставляются на медикаменты и медицинские услуги.

Существуют имущественные вычеты, которые применяются при продаже имущества, строительстве жилья, земли. Также правило используется в случае выкупа имущества для государственных и муниципальных нужд.

Сейчас действуют профессиональные вычеты, связанные с рабочим направлением. Расходы подтверждаются с помощью документов. Такие льготы предоставляются индивидуальным предпринимателям и лицам, выполняющим частную деятельность. Это относится к налогоплательщикам по гражданско-правовым договорам, создателям произведений науки и искусства.

С 2015 года действуют инвестиционные вычеты. Они предоставляются от реализации ценных бумаг, которые находятся в собственности больше 3 лет. Доход от инвестиций считается прибылью для его владельца, поэтому с него обязательно высчитываются налоги.

Таким образом, с премий, выдаваемых сотрудникам, высчитываются сборы. Они перечисляются в федеральный бюджет и служат для государственных нужд. Благодаря подобным сборам происходит развитие многих сфер жизни людей.

Премии и подоходный налог: правило обложения

Казалось бы, вопрос о том, облагается ли премия налогом , в законодательстве давно закрыт. Но всё ли так однозначно? И работников, и бухгалтеров, он продолжает волновать. Поэтому расставим все точки на свои места.

На основании статей 129 и 191 Трудового кодекса премия отнесена к стимулирующим выплатам. Наряду непосредственно с заработной платой за выполнение служебных обязанностей она формирует оплату труда сотрудника.

Сейчас мы говорим о премиях именно за трудовые успехи. По кадровой и бухгалтерской части их обычно проводят как за:

• конкретные производственные результаты, нормы выработки;
• мастерство в профессии;
• достижения по службе;
• внесение и/или воплощение идей, которые повышают эффективность работы компании.

Вопрос, какими налогами облагается премия сотруднику , на наш взгляд не совсем корректен с юридической точки зрения. Дело в том, что правильнее его ставит так: – НДФЛ? Ответ: да, только им. Но не только. Вдобавок, кроме налогообложения премии сотрудникам , она подпадает под страховые взносы.

Налог с премии

Теперь разберем, как с премии вычитается подоходный налог . Согласно правилам Налогового кодекса (ст. 226) днем получения премии по факту считается день ее выплаты. Она совпадает с датой удержания НДФЛ. То есть налог с премии работника нужно взять в день ее фактической выплаты. При этом механизм, который применяет фирма при выдаче премий, принципиального значения не имеет. Будь то наличными в кассе предприятия, на счет в банке (зарплатную карту).

Когда подоходный налог с премии посчитан и удержан, его нужно перечислить в казну. На это закон дает максимум один день. Крайний срок – следующий день после выдачи премии.

Не облагаются НДФЛ только международные, иностранные и российские премии за выдающиеся достижения в различных областях, которые упомянуты в постановлении Правительства РФ от 06.02.2001 № 89. На конец 2017 года их 77 видов.

Нетрудовая премия: облагается налогом или нет?

Надо отметить, что споры о том, какие премии не облагаются налогами (НДФЛ), в том числе в арбитражных судах, еще относительно недавно не сходили с повестки дня. И для налоговиков это было настоящей головной болью.

Дело в том, что премии могут быть двух типов:

1. за труд (см. выше);
2. околотрудовые поощрения.

• различным юбилейным датам (не только в отношении людей, но и событий);
• профессиональным праздникам (например, День бухгалтера);
• дате основания фирмы и др.

На сегодня в практике уже утвердилась позиция, вычитается ли подоходный налог с премии не за выполнение своих трудовых функций. Однозначно – да! Страховые взносы тоже нужно начислять.

С премии, выданной по итогам работы при увольнении сотрудника, тоже придется взять налог. Никаких исключений на этот счет в законе нет.

Исключение: правило 4-х тысяч

Говоря о том, облагается ли премия подоходным налогом , нельзя не упомянуть о пункте 28 статьи 217 НК РФ. Из него вытекает, что премия в общей сумме 4000 рублей за год на одного сотрудника не подпадает под налог (наряду с выигрышами, подарками и т. п.). Но чтобы уйти от НДФЛ, необходимо обязательно выполнить еще два условия:

1. подвести премию к какой-либо значимой дате;
2. заключить письменный договор дарения по правилу п. 2 ст. 574 НК РФ.

При оформлении премий крайне важен опыт и смекалка бухгалтера. Он должен четко понимать, какие суммы проводить как премию, а какие – по иным основаниям.

Польза для налога на прибыль

Мы выяснили, платятся ли налоги с премии и какие именно. Теперь о приятной стороне вопроса.

Налоговый кодекс на основании пункта 2 статьи 255 и пункта 4 статьи 272 позволяет все выданные суммы премий сотрудникам за трудовые достижения относить на расходы по оплате труда. Причем в 100% размере. А такие расходы, в итоге, снижают налог на прибыль к уплате в бюджет. Этот подход доступен лицам:

1. на общей налоговой системе;
2. «упрощенцам» с объектом доходы минус расходы.

Причем страховые взносы, которые начислены на премии, тоже минусуют налог на прибыль наряду с НДФЛ.

Премии, когда уже не стоит вопрос, облагается ли премия налогом , требуют тщательного документального оформления. Этот позволит снять лишние претензии инспекторов по налогу на прибыль.

В идеале правила выдачи премий нужно детально прописать в:

• трудовом контракте;
• коллективном договоре;
• положении о премировании персонала.

А лучше всего, когда в договорах есть ссылка на положение о премиях. Этим вы как бы привяжете премии к системе оплаты труда в организации. Данное приложение лучше сделать детальным. Вплоть до того, что прописать в нем основания и размеры выдачи премий. Если это отдано на откуп распоряжений руководства, то не исключено, что придется объяснять налоговикам производственную направленность выплаченных премий.

Минфин считает, что нетрудовые и околотрудовые премии налог на прибыль не уменьшают! Так как они не имеют связи с трудовыми результатами (письмо от 09.07.2014 № 03-03-06/1/33167).

В документах о доходах

Статья 136 Трудового кодекса обязывает работодателя в разработанной им форме расчетного листка приводить, помимо прочего, суммы выплаченных сотруднику премий.

Кроме того, облагается налогом или нет, премию отражают и в справке о доходах на бланке 2-НДФЛ (см. таблицу). За какой месяц начислены – за тот и указывают.

Премия и бонусы какие налоги платить

Смотря из какого источника идет такая выплата.
Если премия учитывается в расходах при исчислении налога на прибыль, то ЕСН и взносы в ПФР и травму в общем порядке.

Статья 236. Объект налогообложения

См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 236 настоящего Кодекса

1. Объектом налогообложения для налогоплательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса), а также по авторским договорам.
Объектом налогообложения для налогоплательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые налогоплательщиками в пользу физических лиц.
Не относятся к объекту налогообложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).
2. Объектом налогообложения для налогоплательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
Для налогоплательщиков — членов крестьянского (фермерского) хозяйства (включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства) из дохода исключаются фактически произведенные указанным хозяйством расходы, связанные с развитием крестьянского (фермерского) хозяйства.
3. Указанные в пункте 1 настоящей статьи выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения, если:
у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде; Глава 4. Компетенция арбитражных судов (ст.ст. 27 - 39) Глава 4. Компетенция арбитражных судов В соответствии с частью 3 статьи 4 Федерального закона от 8 декабря 2011 г. N 422-ФЗ дела, которые отнесены к подведомственности арбитражных […]

Каждый официально работающий в какой-либо компании гражданин может получать не только зарплату, но и разные премии. Они представлены в многочисленных разновидностях. Основным их назначением выступает поощрение специалистов за хорошо выполненную работу. При этом каждый работодатель должен знать, какими премия, чтобы своевременно перечислять в ФНС необходимые платежи.

Виды поощрений

Они могут выплачиваться работодателями на разных основаниях. Выражаться такие поощрения могут не только в денежной форме, но и в натуральной. Особенно это актуально для организаций, специализирующихся на производстве каких-либо значимых для населения товаров.

Премии работникам могут выплачиваться за разные промежутки времени, на основании чего выделяются следующие их разновидности:

• ежемесячные поощрения выплачиваются в строго назначенные дни, причем выплаты обычно являются одинаковыми по размеру;
• ежеквартальные рассчитываются на основании показателей деятельности предприятия за три месяца, а также учитывается производительность работы каждого специалиста компании;
• годовые перечисляются в конце года, причем нередко они являются настолько значительными по размеру, что их называют

Дополнительно следует выделить одноразовые стимулирующие выплаты. Такие премии назначаются работникам предприятия, которые отличились на работе. Обычно они представлены поощрениями за высокие показатели работы или достигнутые достижения. Нередко компании выплачивают такие премии к каким-либо значимым праздникам.

Облагаются ли премии налогом? Все вышеперечисленные виды выплат являются частью зарплаты граждан, поэтому они в общем порядке облагаются НДФЛ на основании ст. 209 НК.

С каких выплат не уплачиваются налоги?

В ст. 217 НК перечисляются разные виды поощрений, с которых работодатели могут не рассчитывать и не уплачивать НДФЛ. Поэтому узнать, облагаются ли премии налогом, можно только после того, как будет определено их назначение и особенности. Не взимается НДФЛ с выплат, представленных вознаграждениями за какие-либо значимые достижения в науке, культуре или других важных сферах деятельности. Такие выплаты могут быть не только отечественными, но и международными или иностранными.

Не уплачивается налог с премий, которые присуждаются высшим должностным лицам России.

Дополнительно сюда включаются подарки, которые предоставляются работникам со стороны руководства предприятия, но их стоимость не должна превышать 4 тыс. руб.

Понятие выплаты

Все виды премий представлены переменным элементом зарплаты работника. Они рассчитываются на основании определенных достижений каждого специалиста в течение конкретного периода времени. Они обычно выступают поощрением, назначаемым ежемесячно, к разным праздникам или по итогам работы предприятия в течение года.

Основанием для назначения премии выступает соответствующее положение о премировании, принимаемое на предприятии. Оно представлено внутренней документацией компании и разрабатывается обычно по желанию руководства организации. При наличии грамотно составленного документа работодатель может избежать многих негативных последствий. Поэтому требуется положение о премировании для разных целей:

• отсутствие претензий со стороны работников ФНС;
• предотвращение споров со штатными работниками относительно правильности расчета разных пособий или выплат;
• возможность стимулировать специалистов для достижения высокого результата работы.

Основные правила перечисления средств содержатся в ст. 57 ТК.

Условия выплаты средств

Важно разбираться работодателям не только в том, какими налогами облагается премия, но и при каких условиях разрешается ее выплачивать работникам. К этим условиям относится:

• Если директор общества желает выплатить по итогам года премии работникам на основании имеющейся нераспределенной прибыли, то этот вопрос по ФЗ №208 должен решаться на собрании учредителей.
• В некоторых отраслевых договорах предусматривается выплата поощрений гражданам за выслугу лет или после того, как производственные мощности будут введены в эксплуатацию.
• Такая выплата обязательно должна прописываться в трудовом договоре, а также являться его существенным условием, но ее размер может изменяться в течение времени, так как подвергается индексации наравне с зарплатой, но изменения допускаются только в большую сторону на основании положений ст. 129 ТК.
• Если в компании существует профсоюз, то решения, принимаемые относительно перечисления дополнительных средств работникам, принимаются совместно с его представителями.

На основании ст. 135 ТК после начисления выплат бухгалтер должен составить специальную справку, а руководителем предприятия издается приказ. В него включаются все граждане, получившие денежные выплаты. На основании данных документов уплачивается подоходный налог с премии каждого сотрудника.

Законодательное регулирование

Процедура выплаты средств и уплаты налогов регулируется многочисленными статьями ТК. К основным положениям данного и Налогового кодекса, относящимся к изучаемому вопросу, относятся:

• ст. 129 ТК указывает, что премия выступает способом поощрения работников, поэтому она выдается сверх зарплаты;
• ст. 144 ТК содержит информацию о том, что выплата может выступать мотивационным методом управления персоналом;
• ст. 191 ТК устанавливает, что средства выплачиваются только за трудовые заслуги;
• ст. 207 НК содержит данные о том, какими налогами облагается премия;
• ст. 217 НК включает сведения о том, что средства, полученные за достижения в значимых областях, не подлежат налогообложению.

Дополнительно следует изучать положения региональных актов и внутренней документации каждой компании. С единовременной премии удерживаются налоги или нет? Это зависит от назначения и особенностей данной выплаты. Если она не представлена наградой за значимые достижения в науке или технике, то с нее обязательно уплачивается НДФЛ.

Нюансы расчета и уплаты подоходного налога

Практически все виды премий представлены официальным доходом граждан, поэтому обязательно с них уплачивается подоходный налог. Для его расчета, на основании ст. 209 НК, применяется общий порядок.

Если компания перечисляет средства гражданам ежемесячно с учетом производственных результатов работников, то руководством издается приказ, на основании которого премия привязывается к показателям деятельности сотрудников.

Для расчета налога требуется определить 13% от выплаченной суммы. При этом вносится дополнительно премия в 6-НДФЛ. Если бухгалтер по каким-либо причинам не укажет данные сведения в этом документе, то он и вся компания будут привлечены к административной ответственности.

Уплата страховых взносов

Какими налогами облагается премия? С нее в большинстве случаев требуется уплачивать НДФЛ, но дополнительно компании должны рассчитывать и перечислять за работников страховые взносы. Это обусловлено тем, что любые официальные перечисления средств наемным работникам, выплачиваемые на основании трудового договора, облагаются выплатами в разные внебюджетные фонды по требованию положений ФЗ №212.

Страховые взносы перечисляются даже в ситуации, если поощрение представлено в натуральном виде. Отчисления направляются в ПФ, ФСС и ФОМС. Процедура реализуется в тот день, когда руководством компании издается приказ о премировании сотрудников. Поэтому перечисление средств в фонды непосредственно в день выдачи поощрения является нарушением со стороны бухгалтера компании.

Если выплачивается премия, с которой не требуется уплачивать подоходный налог, то с нее не перечисляются и страховые платежи.

Нюансы уплаты взносов

Первоначально руководителем компании издается приказ о премировании, в котором перечисляются все сотрудники, получающие выплаты от организации. Далее бухгалтер в месяц, когда фактически выплачиваются средства гражданам, рассчитывает и отчисляет НДФЛ и страховые взносы.

Если средства берутся из нераспределенной прибыли, то применяется счет Д84. Если используются прочие источники, то применяется Д91-2.

Как определяется налог для разовой премии?

Достаточно часто в компаниях за разные достижения в процессе осуществления деятельности назначаются работникам разовые поощрения. За них также обязательно рассчитывается и уплачивается налог.

Сумма премии при таких условиях облагается страховыми взносами.

Такие требования относятся не только к тем выплатам, которые связаны с хорошими показателями деятельности, но и даже к премиям, приуроченным к разным праздничным событиям в компании.

Можно ли снизить размер налога?

В НК отсутствуют какие-либо сведения, за счет которых можно снизить размер налогов или страховых взносов, начисляемых на доходы официально трудоустроенных граждан. Но сами работодатели могут пользоваться некоторыми хитростями.

Если назначается выплата к какому-либо знаменательному событию, то она может оформляться в виде подарка, с которого не требуется уплачивать НДФЛ. Но стоимость такого подарка не может превышать 4 тыс. руб.

Чтобы не перечислялись с подарков страховые взносы, отношения между фирмой и работниками следует оформлять с помощью заключения договора гражданско-правового характера. Такие особенности налогообложения обусловлены тем, что, по ст. 420 НК, доходы, полученные гражданином на основании соглашения ГПХ, по которым переходит право собственности на какое-либо имущество, не облагаются страховыми взносами. Поэтому работодатель с сотрудниками просто заключает грамотно договор дарения в письменном виде, для чего учитываются требования ст. 574 ГК.

Правила составления отчетности

Компания должна отчитываться перед ФНС по всем выплатам, перечисленным работникам. Сюда относится не только зарплата, но и премия. Поэтому она включается в бухгалтерскую отчетность. Фирмы должны отчитываться перед инспекцией относительно выплаты зарплаты и иных платежей работникам, поэтому включается премия в 6-НДФЛ.

Ошибки в расчетах или документах являются основанием для привлечения организации и должностных лиц к административной или уголовной ответственности. Сами работники при обнаружении нарушений могут обратиться с жалобой в трудовую инспекцию или суд.

Заключение

Премии считаются определенным способом поощрения работников. Они могут быть представлены в денежном или натуральном виде. При этом работодатели должны хорошо разбираться в том, какими налогами облагаются данные выплаты. Они обязаны не только правильно рассчитывать и удерживать НДФЛ, но и перечислять страховые взносы за работников.

Существуют некоторые виды премий, с которых не взимается подоходный налог. Не требуется его уплачивать с подарков, стоимость которых не превышает 4 тыс. руб. Поэтому нередко такими нюансами налогообложения пользуются компании для снижения

Как платить премии по новому закону о зарплате с 3 октября 2016 года? На этот вопрос попытались ответить чиновники Минтруда России. Давайте подробно рассмотрим их разъяснения и выясним, в какие сроки теперь выплачивать работникам месячные, квартальные и годовые премии.

Сроки выплаты премий: суть проблемы

С 3 октября 2016 года вступает в силу закон, которым введен крайний срок выплаты зарплаты - не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена. См. « ».

Разъяснения Минтруда

Премии – это часть зарплаты. И если строго следовать новой формулировке статьи 136 ТК РФ, то выдавать премии, начисленные за истекший месяц, надо не позднее 15 дней. Но как быть с премией по итогам сентября, которая будет начислена (вместе с зарплатой за октябрь) в октябре, а выплачена - в ноябре. Получается, что часть зарплаты за сентябрь (в виде премии) работники получат только в ноябре. Не будет ли это нарушать новые правила?

Читайте также Задержка заработной платы: что делать работнику

Письмо Минтруда от 23.08.2016 № 14-1/В-800

В Письме Минтруда России от 23.08.2016 № 14-1/В-800 чиновники предложили следующую трактовку статьи 136 ТК РФ: конкретная дата выплат устанавливается внутренними актами компании не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, в который она начислена. То есть, компании вправе выплатить премию не позднее 15-го числа месяца, после периода, «в котором она начислена».
Получается, что работодатели самостоятельно вправе регулировать сроки выплат различных премий, расчет которых может растянуться во времени. Например, можно установить, что расчет и начисление годовой премии за 2016 год происходит в марте 2017 года, а их выплаты – в апреле 2017 года вместе с зарплатой за март (до 15 числа).
Если вы начислите премию за сентябрь в октябре, то вправе выдать ее не позднее 15 ноября.

Информация Минтруда от 21.09.2016 № б/н

21 сентября 2016 года на сайте Минтруда появилось ещё одно разъяснение о новых сроках выплаты премий.
Называется это разъяснение «Новая редакция Трудового кодекса не меняет правила выплаты премий».

В данном разъяснении отмечается, что требования по ограничению сроков выплаты заработной платы пятнадцатью календарными днями относятся к выплатам работнику начисленной заработной платы, которые производятся не реже чем каждые полмесяца.

Стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты) являются одной из составляющей заработной платы и выплачиваются за иные более продолжительные периоды, чем полмесяца (месяц, квартал, год и другие).

И главный вывод в этом разъяснении: сроки выплаты работникам стимулирующих выплат, начисляемых за месяц, квартал, год или иной период могут быть установлены коллективным договором, локальным нормативным актом. Так, если положением о премировании установлено, что выплата премии работникам по итогам за определенный системой премирования период, например, за месяц осуществляется в месяце, следующем за отчетным или указан конкретный срок ее выплаты, а по итогам работы за год – в марте следующего года или также указана конкретная дата ее выплаты, то это не будет нарушением требований Трудового кодекса в новой редакции.

Читайте также Перечисление зарплаты на карту: образец заявления

Получается, что в данном разъяснении Минтруд также заверяет, что если в локальных актах пописать в каком именно периоде начисляются и выдаются премии, то никаких нарушений и штрафов не будет.

Положение о премировании: образец

Чтобы минимизировать возможность возникновения споров с работниками и проверяющими из трудовых инспекций, уточните в положении о премировании, в каком именно периоде вы начисляете и выдаете премии. Причем лучше прописать сроки для каждого вида вознаграждений – ежемесячных, квартальных или годовых.

Сроки начисления премий

Приведем возможные формулировки, которые можно включить в раздел «Сроки выплаты премий» Положений о премировании:

• ежемесячная премия начисляется не позднее 10-го числа месяца, следующего за отработанным месяцем;
• ежеквартальная премия начисляется не позднее 30-го числа месяца, следующего за отработанным кварталом;
• годовая премия начисляется по решению генерального директора ООО «Цветочек» не позднее 20-ти дней после утверждения годовой бухгалтерской отчетности.

Сроки выплаты премий

Что касается новых сроков выплаты премий, то их можно прописать так: «ООО «Цветочек» выплачивает ежемесячные, ежеквартальные и годовые премии 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором они начислены.

При этом нужно прописать точную дату выплаты. Ведь именно о конкретной дате идет речь в разъяснении информация Минтруда от 21.09.2016 № б/н.

Даты выплаты премий

Если указанные выше формулировки прописать в локальном нормативном акте (в положении о премировании), то проблем с выплатой премий с 3 октября 2016 года быть не должно.

Примеры.
ООО «Цветочек» премию за октябрь 2016 года начислило 9 ноября 2016 года. Выплатить эту премию можно 15 декабря.
Премия за 3 квартал 2016 года начислена 20 октября. Выплатить ее нужно 15 ноября.
Премия за 2016 года начислена 16 марта 2017 года (после утверждения бухгалтерской отчетности за 2016 года). Выплатить премию нужно 14 апреля 2017 года (поскольку 15 число – это выходной).

В октябре прошлого года произошли серьезные изменения в системе оплаты труда сотрудников. Теперь законодательно определено выплачивать заработную плату два раза в месяц сроком не более 15 дней между выплатами. Но как быть с премиальными вознаграждениями, которые не выплачиваются каждый месяц? Разъяснения дал Минтруд РФ в своем письме от 14.02.2017 г. № 14-1/ООГ-1293.

Чиновники министерства напомнили работодателям, что срок стимулирующих выплат сотрудникам, производимых по итогам месяца, кварталов, за год или иные периоды, можно определить положениями коллективного договора или иных локальных правовых актов.

Таким образом, если о премировании сотрудников принято локальное положение и в нем определено, что по итогам, например, месяца, выплата премии производится в месяце, наступающем за расчетным, или по итогам года — в марте следующего года, то нарушением новых требований трудового законодательства это не является. В равной степени локальными актами можно установить и конкретные даты для данного вида выплат стимулирующего характера.

Еще раз о новых положениях по зарплате

Еще раз отметим, что Федеральный закон от 03.07.2016 № 272-ФЗ внес поправки в Трудовой кодекс РФ. Так в части 6 статьи 136 ТК РФ теперь говорится, что дата выплаты обязана быть определена локальным правовым положением (коллективным договором, трудовым договором, иными актами). Срок выплаты не может быть позднее 15 календарных дней с момента окончания периода ее начисления. Таким образом, зарплата не может выплачиваться реже полумесяца. Такие требования применяются к выплатам заработной платы за фактически отработанное время сотрудниками, за выполнение трудовых норм и должностных обязанностей. Начисление и выплата зарплаты за первую часть месяца производятся в установленный положениями срок в период с 16 по 30 (31) число месяца расчета, а вторая часть — с 1 по 15 число месяца, наступающего за расчетным.

Как выплачивать сотрудникам стимулирующие выплаты?

Стимулирующие выплаты не носят ежемесячный характер, поэтому к ним новые положения Трудового кодексе применять нельзя. Под стимулирующими выплатами при этом следует понимать поощрительные выплаты, премии, иные доплаты. Они являются частью заработной платы, но рассчитываются за более длительные периоды, чем полмесяца. Так, например, премии начисляются по итогам деятельности после оценки соответствующих показателей и могут выплачиваться по итогам месяца, квартала, полугода или года.

Главная » Автокредиты » Премии бухгалтерский и налоговый учет премий. Какими налогами облагается премия? Виды премий, особенности их налогообложения Закон о премировании работников в